会计在工作中得注意事项

1 填写凭证 2 根据 T 型账户编写科目汇总表 3 登记总账和 明细账 4 编制资产负债表 第一步经纪业务发生产生原始凭 证 我们先要对原始凭证进行审核 第二步对审核通过的 原始凭证编制记账凭证 第三部审核记账凭证 只有审核 通过的记账凭证才能登帐 那么记账凭证我们需要审核哪 些要素呢首先我们要看借贷是否平衡 其次检查科目是否 正确 然后查看附件是否正确 最后检查签字是否齐全 第四步根据审核无误的记帐凭证登记明细账 日记账 根 据记账凭证编制丁字账 注意丁字账一个科目只能出现一 次 根据丁字账登记科目汇总表 根据科目汇总表登记总 账 第五步对账 对账正确方可结账 第六步根据总账 等级资产负债表 利润表 第七步编制纳税申报表 注意事 项 1 总账的排列顺序 A 先罗列资产负债表项目在罗列利 润表项目 B 科目汇总表项目与总账项目相同 C 明细账 顺序尽量与总账一致 关于日期的填写方法 A 月为 1 2 10 的 在前加零 B 日为 1 10 20 30 的在前加 零 日为 11 19 的在前加壹 关于结账 A 月结明细账与日 记账先写本月合计在写本年累计 本月合计借贷发生额登 记 余额可以不登记 但要保持口径一致 本年累计可以 写借贷的累计发生额 余额也可以只填余额 在本月合计 与本年累计下滑单红线 总账只在每笔下划单红线 月末 不用填写本月合计与本年累计 B 年结 12 月有发生额的 明细账 日记账在发生额下登记本月合计本年累计 在本 年累计下划双红线 12 月份无发生额的明细账 日记账在 最后一笔下加划一条红线 总账 12 月有无发生额的都需 要填本年累计 并在本年累计下划双红线 最后把有余额 的日记账 明细账 总账 结转下年 来年登记新账需要 登记 结转上年 关于登记过次页金额的方法 A 发生额 从最后一根红线下累加接待发生额 B 可以只登记余额 C 发 生额余额都登记 小知识资产负债表根据总长科目余额填列 其中应收账款应收账款借方余额预收账款借方余额 应付账 款应付账款贷方余额预付账款贷方余额 预收账款预收账款 贷方余额应收账款贷方余额 预付账款预付账款借方余额应 付账款借方余额 利润表根据总账发生额登记 发票抵扣联 的认证时间为 180 天 专用设备计入生产成本 谁用记谁 通用设备计入制造费用 车间主任工资计入制造费用 采 购部工资计入管理费用 月末要做的凭证 1 计提折旧 2 分配制造费用 将制造费用转入生产成本仅工业企业 3 结 转 4 结转收入 将收入转入本年利润主营 其他 投资收 益等 5 A 若本年利润为负 不管不提所得税费用完 B 若 本年利润为正以前有亏损先补亏 补完后 lt0 不计提完 补 完后 gt0 计提所得税 6 结转所得税费用 转入本年利润 7 结转本年利润把本年利润转入利润分配未分配利润 8 提 取盈余公积 9 结转利润分配 把利润分配的明细账转入利 润分配未分配利润 完 登帐规则 不是同一科目不能登在 正反面 需隔页登记 利润分配明细账年末只有未分配利 润有余额一 现金流量表主表项目 会计入账凭证税务关注 宝典作者淮安王越 原始凭证这个东西想必大家不陌生熟悉 的很所谓千里之行始于足下一套帐的基础即是原始凭证笔 者不是会计专家只不过对税收略知一二罢了通过个人的所 学所行对原始凭证的入帐提出自已的一些看法 一 形式 绝对重于实质有票绝对胜过无票 尽管总局所得税司在答网 友问时提到这么一点即使无发票只要提供真实合法凭证依 然可以扣除但中国的事情绝非想象的这么简单税务局永远 不会急纳税人所急想纳税人所想现官不如现管没票的统统 调增应纳税所得额的做法在全国大地盛行而且长盛不衰 起码笔者见到的类似税务处理占大多数而且也有总局的政 策依据即 80 号文不符合规定的票据不得作为税前扣除凭证 所以我觉得很奇怪所得税司的家伙难道不知道这么个文还 在那忽悠着我们善良的纳税人真以为没有发票也可以扣除 了 无论是目前的税务事务所鉴证还是税务检查只要看到没 有发票的且涉及损益类科目的不象我这样心慈手软的莫不 调增所得额 试想当初你为了省几个点的营业税如今到要付 出 25 的企业所得税这样惨痛的教训财务人员要时常在老板 面前敲敲警钟而且要警钟长鸣 严格要求应取得发票的统 统取得发票否则不予报销 二 特殊情况特殊处理随机事 宜随机处置 那么有的情况下取得不了发票怎么办比如款子 预付出去了但对方因为种种问题就是不给发票或者建筑商 垫付资金建设方迟迟不付建筑商就是不给票怎么办 这个时 候就要权衡利弊了哪个利大哪个弊大如果说取得不了发票 导致税收损失与赖帐的损失一比较前者大那你就想办法弄 票呗和人家好好协商把票要回来有的时候还可以去税务局 代开嘛到税务局代 三 发票防伪事关重要鉴别真假事在人 为 一些小数额的发票倒也无所谓但是数额达到万元以上或 者说 10 万元以上的还是要上网鉴别个真假现在各地国税局 也好地税局也罢都有网站而网站基本上都开通了发票防伪 功能 虽然说纳税人并没有鉴别发票真假的义务但问题是 出了事还是纳税人倒霉有家船务代理公司因为税负太高于 是开了近百万的假发票给船主船主一直是由这家代理公司 开票入帐的也习以为常了哪里想到半路杀出个程咬金狸猫 换太子真票变假票了不要以为税务局是呆子假票上百万就 给查出来了开票的自然按偷税处理补税罚款这受票的也逃 不了干系全额调增应纳税所得额幸好税务局通情达理善意 取得的发票不按发票管理办法中的未按规定取得发票处罚 而且告知向开票的索要真票后再调减应纳税所得额但你说 这不是折腾人嘛所以说数额大的普通发票最好留个心眼儿 而且鉴别发票真伪也不花钱到税务局网站上鉴别一下即可 补充内容 2011 11 24 14 21 四 发票与税收唇齿相依 受票和税政相辅相成 接受发票尽管你接受的是真发票但是 却并不一定就能扣除这个时候需要一个税收知识比如南通 一家公司租赁一台设备给淮安一家公司这个票就要由南通 税务局监制 预算的分类经营预算 专门预算 财务预算 1 销 售预算是起点 预算表时间是分季度的从量上我们体现的仅 仅是预计销量价格也是预计价格这样我们就可以算出预计 销售收入从每期可以收到的现金可以知道每月或者每年的 现金收入情况 我们的预算要可行在销量的确定上我们一 定要确定具体方法而这种方法一定要具有可操作性 在应 收账款的确定上对于生产性的企业来讲应收账款的制度是 一个很复杂的过程我们怎么才能应用在工作中呢对于一个 大型的公司特别是集团性的公司应收账款的政策制定的合 不合理数估计的对不对将直接影响到现金的预算 销售的 预算有两个重点量量要靠谱和价价要合理 2 根据销售预 算及期初 期末库存情况确定生产量 生产预算影响的第一 是销量第二是期初的库存第三是期末库存关于库存也是有 说法的我们应该计算我们的库存达到什么情况才是最好 3 根据生产量及材料库存情况确定材料采购 在实务当中我 们应该举一反三生产一种产品我们应该知道它 4 根据生产 量确定生产产品的直接人工工资 生产工人的工资跟我们的 产量有关系 5 根据生产产品消耗的直接材料 直接人工 制造费用确定单位产品的生产成本 制造费用就是生产环境 发生的不能直接计入生产成本直接人工的变动系数乘以直 接人工的工时数就可以得到直接人工的费用这是变动性成 本我们还有一些固定性的成本比如说维护费用 折旧费 管理费 保险费和财产费这是固定性成本变动性的成本加 固定性成本就构成了总成本 在制造费用估算的时候我们 采用的是弹性估算方法要分清哪些是变动性的哪些是固定 性的找出相应的系数关系来估算 我们生产的量确定了生 产所消耗的材料的成本也确定了生产发生的人员的工资也 确定了制造费用确定了我们就应该算出单位的生产成本整 个产品成本的构成有三大块直接材料 直接人工和制造费 用我们把每个产品的直接材料直接人工和单位的制造费用 算出来然后加起来这样我们单位的生产成本就算出来了 6 根据我们前面讲到的费用预算编制的方法及原理确定销 售及管理费用 我们主要采用弹性预算法一般的企业销售费 用和管理费用预算的时候都应该有个净指标 7 专门决策 预算是针对非日常经营业务制定的预算比如重大的固定资 产或项目投资 8 现金预算是上述预算中所有涉及到现金 收支的汇总 最大的支出就是我们的采购支出它来源于我 们的采购预算表 资本性的支出就是我们投资大概需要多 少钱 9 预计利润表根据上述预算中涉及损益方面的数据 而编制 10 预计资产负债表是一张最综合的预算报表他 是以上所有预算内容的汇总 佛山国税局 http www gd n sp 1 装了金税卡的电脑叫税控电脑专门用来开发票 2 金税 卡金税卡是装在电脑主机里的硬件用来储存开过的发票和 未开票的信息同时经过加密对开出来的增值税发票起到防 伪作用 金税卡电路很复杂稍微碰一下就容易毁坏金税卡 其次您难道每次报税都要把金税卡从主机拆下来然后拿到 税务局去吗 3 发票 IC 卡相当于 U 盘 IC 卡是用来购票和报 税用的 IC 卡的存在就是为了方便税务局和企业中间的信息 交流 IC 卡来回把企业跟税务局端的信息带来带去 您还问 到税局不是有企业开票信息了吗如果企业不拿 IC 卡去报税 那么税务 4 增值税发票代码共 10 位前四位是行政区号我国 有 34 个行政区 23 个省 5 个自治区 4 个直辖市 2 个特别 行政区第五 六位是年号第七位批次第八位代表版本的语 言 1 代表中文 2 代表中英文 3 代表藏汉文 4 代表维汉文第 九位代表几联式发票第十位表示发票金额版本好 0 代表电 脑发票 1 代表万元版 2 代表十万元版 3 代表百万元版 4 代表千万元版 现用的增值税专用发票一般有三联 第一 联记账联是销货方发票联是销货方的记账凭证即是销货方 作为销售货物的原始凭证在票面上的 税额 指的是 销 项税额 金额 指的是销售货物的 不含税金额价格 发票三联是具有复写功能的一次开具三联的内容一致第一 联是记账联销货方用来记账 第二联是抵扣联购货方用来扣 税 第三联是发票联购货方用来记账 四联 第一联存根联销 货方留存备查 第二联发票联购货单位作付款的记账凭证 第三联抵扣联购货方作扣税凭证 第四联记账联销货方 作销售的记账凭证 5 普通发票代码 12 位 1 第 1 位为 国家税务总局 国家税务局 地方税务局代码 0 为国家税 务总局 1 为国家税务局 2 为地方税务局 2 第 2 3 4 5 位为发票批印税务机关的地区代码地市级以全 国行政区域统一代码为准国家税务总局为 0000 省国税局 3300 杭州 3301 宁波 3302 温州 3303 嘉兴 3304 湖 州 3305 绍兴 3306 金华 3307 衢州 3308 舟山 3309 台州 3310 丽水 3311 3 第 6 7 位为年份代码例如 2004 年以 04 4 第 8 位为统一的行业代码其中国税行业划 分 1 工业 2 商业 3 加工修理修配业 4 收购业 5 水电 业 6 其他地税行业划分 1 交通运输业 2 建筑业 3 金融 保险业 4 邮电通信业 5 文化体育业 6 娱乐业 7 服务 业 8 转让无形资产 9 销售不动产 0 其他 5 第 9 10 位为细化的行业发票代码每个行业的统一发票按名称 顺序编排 为合理使用代码资源我省国税发票代码的第 9 10 位代码实行分段使用其中 01 29 代表行业统一发票的 代码 30 以上的数字代表单位衔头发票代码的编码规则详见 企业衔头发票代码的编码规则 第 11 位为发票的联次代 码其中定额发票为票面金额的代码从小到大顺序分 9 类 阿拉伯数字 1 9 表示 1 联至 9 联式发票 0 表示超过 10 联以 上发票 第 12 的金额为发票额代码其中 1 代表百元版 2 代表千元版 3 代表万元版 4 代表十万元版 5 代表百万元版 6 代表无限额 本主题由 烟雨 于 2011 11 16 22 20 42 移 动 分享到 QQ 空间 腾讯微博 腾讯朋友应交税费 应 交增值税 quot 的月末结转和缴纳一直是会计实务中的难点 不少会计人员分不清 quot 应交增值税 quot 下各所属明细 账的区别在实际操作中不会运用对税金的多缴 未缴 欠税 留抵 计提和缴纳的核算更是难以理解 现将 T 型 账户引用到 quot 应交税费 应交增值税 quot 的月末结 转当中对增值税的月末结转和缴纳进行分析从而帮助理解 quot 应交税费 应交增值税 quot 月末余额的核算原则 为核算企业应交的增值税一般纳税人在 应交税费 科目 下设置 应交增值税 未交增值税 两个二级科目 应 交增值税二级科目的借方一般设置进项税额 已交税金 出口抵减内销产品应纳税额和转出未交增值税四栏贷方一 般设置销项税额 进项税额转出 出口退税和转出多交增 值税四栏 对于 应交增值税 下各明细科目的期末余额 的核算除了尚未抵扣完的进项税额可以留存在 应交税费 应交增值税 quot 借方其余的要全部转出 应交税费 应交增值税 的月末核算方法也要视企业缴纳增值税 的方法不同而有所区别企业缴纳增值税的方法通常有按月 缴纳和按日预缴两种 一 按月缴纳增值税时 应交税费 应交增值税 的月末结转和缴纳 按月缴纳增值税时当 月的增值税要到下月才进行缴纳因此以一个月为纳税期限 的企业不存在当月预缴的情况应交增值税已交税金明细账 户无发生额假设月末应交增值税账户情况如下 借 应交税 费 应交增值税 贷 进项税额 B 销项税额 A 出口抵减内销产品应纳税额 E 进项税额转出 C 出口退税 D 期末假设 ACD B EF 1 若 F0 则该账户暂时性余额在贷方表示应缴未缴的增值税额应转 出则有 借应交税费 应交增值税转出未交增值税 F 贷 应交税费 未交增值税 F 借 应交税费 应交增值 税 贷 进项税额 B 销项税额 A 出口抵减内销产品应纳税额 E 进项税额转出 C 转出未交增值税 F 出口退税 D 期末余额为 0 上述账户中增加了 转出未交增值税 F 的借方发生额后 应下月缴纳时则有 借应交税费 未交 增值税 F 贷银行存款 F 2 若 F0 则该账户余额在借方表示 有尚未抵扣完的进项税额应继续留在该账户借方不再转出 不做账务处理则有 借 应交税费 应交增值税 贷 进项税额 B 销项税额 A 出口抵减内销产品应纳税额 E 进项税额转出 C 出口退税 D 尚未抵完的进项税额 F 二 按规定日缴纳增值税时 应交税费 应交增值税 的月末余额和缴纳 若主管税 务机关核定纳税人按日缴纳增值税企业平时按核定纳税期 限纳税时属预缴性质下月初进行清缴 平时预缴时借记 应交税费 应交增值税已交税金 贷记 银行存款 假设月末应交增值税账户情况如下 借 应交税费 应交增值税 贷 进项税额 B 销项税额 A 出口抵减内销产品应纳税额 E 进项税额转出 C 已交税金 G 出口退税 D 上述各字母表示 各明细本期发生额的合计数期末设 ACD B EF 则有 1 若 F0 表示存在尚未抵扣完的进项税额本期已交税金全部为多缴 因此需将 应交税金 G 转出尚未抵扣完的进项税额应继续 留在该账户借方不再转出 应交税费 应交增值税 账户的期末余额为借方 F 表示尚未抵扣完的进项税额 借 应交税费 未交增值税 G 贷应交税费 应交增值税转 出多交增值税 G 上述账户中增加了 转出多交增值税 G 的贷方发生额后 应交税费 应交增值税 账户的期末 余额为 F 在借方表示尚未抵扣完的进项税额 借 应交税 费 应交增值税 贷 进项税额 B 销项税额 A 出口抵减内销产品应纳税额 E 进项税额转出 C 已交税金 G 出口退税 D 转出多交增值税 G 尚未抵扣完的进项税额 F 2 若 FG0 表示本月应缴纳的增 值税金额为 F 本月已经预缴了 G 则还应有下月补缴 F G 应 将该账户暂时性的余额 F G 从借方转出即 借应交税费 应交增值税转出未交增值税 F G 贷应交税借 应交税费 应交增值税 贷 进项税额 B 销项税额 A 出口抵减内销产品应纳税额 E 进项税额转出 C 已交税金 G 出口退税 D 转出未交增值税 F G 期末余额为 0 上述账户中增加了 转出未交增值税 F G 的借方发生额后该账户余额为 0 下月补缴时 借应交 税费 未交增值税 F G 贷银行存款 F G 3 若 GF0 表示本 月应缴