汽车4S店-会计业务处理操作

汽车 4S 店会计业务处理操作细则 184d5393f5567158c6882a0c0d2e9bed pdf 1 43 1 第一章 收入业务会计处理 3100 整车销售业务 3101 零售 自售 业务 客户往来辅助核算 3101 1 收订金或部分车款 1 收现金订金 部分车款 凭证摘要 收 XX 人 XX 型号库存现金订金 部分车款 借 库存现金 贷 预收账款 零售客户车款 XX 品牌 2 POS 机刷卡 信用卡 借记卡等 收订金 部分车款 凭证摘要 收 XX 人 XX 型号刷卡订金 部分车款 借 银行存款 XX 行 借 财务费用 银行手续费 贷 预收账款 零售客户车款 XX 品牌 3 收支票 或转账 订金 部分车款 凭证摘要 收 XX 人 XX 型号转账订金 部分车款 借 银行存款 XX 行 贷 预收账款 零售客户车款 XX 品牌 3101 2 收余款 并开汽车销售发票 1 收车款余款 现金 凭证摘要 收 XX 人购 XX 型号车款 借 库存现金 贷 预收账款 零售客户车款 XX 品牌 余款 客户往来 清晰一共收多少钱 凭证摘要 XX 人购 XX 型号车一辆 借 预收账款 零售客户车款 XX 品牌 全车款 贷 主营业务收入 商品车销售收入 XX 品牌 XX 系列 XX 型号 自售 XX 部门 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 2 POS 机刷卡 信用卡 借记卡等 收车款余款 凭证摘要 收 XX 人购 XX 型号车款 借 银行存款 XX 银行 借 财务费用 银行手续费 贷 预收账款 零售客户车款 XX 品牌 余款 凭证摘要 XX 人购 XX 型号车一辆 借 预收账款 零售客户车款 XX 品牌 全车款 贷 主营业务收入 商品车销售收入 XX 品牌 XX 系列 XX 型号 零售 XX 部门 汽车 4S 店会计业务处理操作细则 184d5393f5567158c6882a0c0d2e9bed pdf 2 43 2 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 3 收支票 或汇款 收车款余款 凭证摘要 收 XX 人购 XX 型号车款 借 银行存款 XX 银行 贷 预收账款 零售客户车款 XX 品牌 凭证摘要 XX 人购 XX 型号车一辆 借 预收账款 零售客户车款 XX 品牌 全车款 贷 主营业务收入 商品车销售收入 XX 品牌 XX 系列 XX 型号 零售 XX 部门 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 3101 3 收首期车款后 开汽车销售发票 办银行按揭 1 收首期款 现金 凭证摘要 收 XX 人购 XX 型号车首期款 借 库存现金 贷 预收账款 零售客户车款 XX 品牌 首期款 凭证摘要 XX 人按揭购 XX 型号车一辆 借 应收账款 应收个人货款 按揭额 借 预收账款 零售客户车款 XX 品牌 首期款 如之前有订金 贷 主营业务收入 商品车销售收入 XX 品牌 XX 系列 XX 型号 零售 XX 部门 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 2 POS 机刷卡 信用卡 借记卡等 收首期款 凭证摘要 收 XX 人购 XX 型号车首期款 借 银行存款 XX 行 借 财务费用 银行手续费 贷 预收账款 零售客户车款 XX 品牌 首期款 凭证摘要 XX 人按揭购 XX 型号车一辆 借 应收账款 应收个人货款 按揭额 借 预收账款 零售客户车款 XX 品牌 首期款 如之前有订金 贷 主营业务收入 商品车销售收入 XX 品牌 XX 系列 XX 型号 零售 XX 部门 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 3 收支票 或汇款 收首期款 凭证摘要 收 XX 人购 XX 型号车首期款 借 银行存款 XX 行 贷 预收账款 零售客户车款 XX 品牌 首期款 汽车 4S 店会计业务处理操作细则 184d5393f5567158c6882a0c0d2e9bed pdf 3 43 3 凭证摘要 XX 人按揭购 XX 型号车一辆 借 应收账款 应收个人货款 按揭额 借 预收账款 零售客户车款 XX 品牌 首期款 如之前有订金 贷 主营业务收入 商品车销售收入 XX 品牌 XX 系列 XX 型号 零售 XX 部 门 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 4 收到银行按揭款 凭证摘要 收到 XX 人按揭款 借 银行存款 XX 行 贷 应收账款 应收个人货款 3102 代办上牌费 保险费业务 3102 1 收到代办的上牌费 保险费 1 收现金 凭证摘要 代收 XX 客户现金 XX 型号车上牌费 保险费 借 库存现金 贷 其他应付款 暂收代办上牌款 客户往来 贷 其他应付款 暂收代办保险款 XX 保险公司 客户往来 2 POS 机刷卡 信用卡 借记卡等 收款 凭证摘要 刷卡代收 XX 人 XX 型号车上牌费 保险费 借 银行存款 XX 银行 借 财务费用 银行手续费 贷 其他应付款 暂收代办上牌款 客户往来 贷 其他应付款 暂收代办保险款 XX 保险公司 客户往来 3 收支票 或汇款 收款 凭证摘要 转账代收 XX 人 XX 型号车上牌费 保险费 借 银行存款 XX 银行 贷 其他应付款 暂收代办上牌款 客户往来 贷 其他应付款 暂收代办保险款 XX 保险公司 客户往来 3102 2 支付代办上牌费 结转代办上牌收入 1 代付上牌费 凭证摘要 代 XX 人支付 XX 型号车上牌费 购置税 借 其他应付款 暂收代办上牌款 客户往来 贷 银行存款 库存现金 2 每期期末 应根据代办上牌业务的每个客户的差价金额结转收入 并开出地税服务业发 票 如果代办上牌客户索要发票 可单独开出一份发票 否则多个客户可同时开在同一 汽车 4S 店会计业务处理操作细则 184d5393f5567158c6882a0c0d2e9bed pdf 4 43 4 张发票中 发票抬头部分可不填写 上述收入按发票金额的 5 计算营业税及其附加税 费 详见 9202 处理 凭证摘要 结转 XX 月代办上牌手续费收入 借 其他应付款 暂收代办上牌款 客户往来 贷 其他业务收入 代办上牌收入 XX 部门 3102 3 支付代办保险费 佣金收入结转 2008 年 12 月 1 日起保监会实行 见费出单 规定 公司要按发票金额支付代办保险费 保险公司每月结算保费佣金 1 如果汽车保险费没有打折 即实收客户保费金额等于支付保险公司保费金额的情 况下 此时 其他应付款 暂收代办保险款 XX 保险公司 客户往来 余额为 0 凭证摘要 支付 XX 保险公司代收的保险费 借 其他应付款 暂收代办保险款 XX 保险公司 客户往来 科目余额平 贷 银行存款 XX 银行 凭证摘要 收到 XX 月 XX 保险公司代办保险佣金收入 借 库存现金 银行存款 贷 其他业务收入 代办保险收入 XX 部门 2 如果汽车保险费打折了 即实收客户保费金额小于支付保险公司保费金额的情况 下 此时 其他应付款 暂收代办保险款 XX 保险公司 客户往来 为借方余额 借 其他应付款 暂收代办保险款 XX 保险公司 客户往来 科目余额借方 贷 银行存款 XX 银行 当保险公司不要求公司开具佣金发票 或要求开具的佣金发票与公司剔除折扣后应收 的佣金款一致但返款是全额应收差额时 借 库存现金 银行存款 借 其他应付款 暂收代办保险款 XX 保险公司 客户往来 有借方余额 的客户 并用借方红字记账 科目余额平 贷 其他业务收入 代办保险收入 XX 部门 实际应收佣金 打折金额 即发票金额 当保险公司要求公司将应收的差额款全额开具佣金发票时 公司保险打折金额在 其他 业务支出 代办保险支出 科目核算 借 银行存款 库存现金 借 其他业务支出 代办保险支出 借 其他应付款 暂收代办保险款 XX 保险公司 客户往来 有借方余额 的客户 并用借方红字记账 科目余额平 贷 其他业务收入 代办保险 XX 部门 收到的佣金金额 即发票 金额 汽车 4S 店会计业务处理操作细则 184d5393f5567158c6882a0c0d2e9bed pdf 5 43 5 上述收入按发票金额的 5 计算营业税及其附加税费 详见 9202 处理 3102 4 全额赠送汽车保险费业务处理 特别关注 销售整车时赠送保险 开出的汽车销售发票时应减除全额赠送的保费金额 以保险公司保 费发票金额为准 收款时按 3102 1 进行会计处理 预收账款 零售客户车款 科目的贷方 发生额应减除此全额赠送汽车保险费 保险公司的保费发票作为凭证附件 会计处理如下 借 银行存款 XX 银行 贷 其他应付款 暂收代办保险款 XX 保险公司 客户往来 贷 预收账款 零售客户车款 客户往来 特别注意 赠送的保险 因保险发票抬头是记客户名的 所以客户是会收到保险公司的全额正本发票 我公司开出的汽车销售发票金额 必须减去保费发票额 否则公司会虚增和多交增值税的 而且客户 收到的发票金额会多于其本人交纳的货款 3103 批发 汽车销售给经销商 业务 3103 1 收车款 1 收汇款 转账 银行汇票 凭证摘要 收 XX 经销商 XX 型号车现款 借 银行存款 XX 银行 贷 预收账款 汽车经销商 XX 品牌经销商 XX 公司 2 收银行承兑汇票 不收贴息 凭证摘要 收 XX 经销商 XX 型号车银行承兑汇票款 NO XXX 借 应收票据 贷 预收账款 汽车经销商 XX 品牌经销商 XX 公司 3 收银行承兑汇票 收贴息 凭证摘要 收 XX 经销商 XX 型号车银行承兑汇票款 NO XXX 借 应收票据 贷 预收账款 汽车经销商 XX 品牌经销商 XX 公司 票面额减贴现利息 贷 财务费用 利息收入 贴现利息 3103 2 开增值税专用发票 凭证摘要 XX 经销商购 XX 型号车 XX 辆 借 预收账款 汽车经销商 XX 品牌经销商 XX 公司 贷 主营业务收入 商品车销售收入 XX 品牌 XX 系列 XX 型号 批发 XX 部门 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 3103 3 开汽车销售发票 汽车 4S 店会计业务处理操作细则 184d5393f5567158c6882a0c0d2e9bed pdf 6 43 6 凭证摘要 XX 人购 XX 型号车一辆 XX 公司 借 预收账款 XX 品牌经销商 XX 公司 贷 主营业务收入 商品车销售收入 XX 品牌 XX 系列 XX 型号 零售零售 不不设设 行销部 视同批发 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 3104 返利给经销商业务 根据公司的经销商奖励政策 须在金额上给予经销商一定的销售折扣 可按如下情 况处理 3104 1 销售额和返利折扣在同一张发票的处理 凭证摘要 XX 公司购 XX 品牌 XX 型号 X 辆 及销售返利 借 预收账款 汽车经销商 XX 品牌经销商 XX 公司 折扣额即红字 借 预收账款 汽车经销商 XX 品牌经销商 XX 公司 车款额 贷 主营业务收入 商品车销售收入 XX 品牌 XX 系列 XX 型号 批发 不不 设设 XX 部门 车款额 贷 主营业务收入 商品车销售收入 XX 品牌 XX 系列 XX 型号 批发 不不 设设 XX 部门 折扣额即红字 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 3104 2 折扣额另开发票的处理 经销商须到当地的国家税务局办理 企业进货退出或索取折让证明单 后 可单独开具红 字 负数 发票 企业进货退出或索取折让证明单 须附在公司记账联后 凭证摘要 应付 XX 公司 XX 品牌销售返利 借 预收账款 汽车经销商 XX 品牌经销商 XX 公司 折扣额即红字 贷 主营业务收入 商品车销售收入 XX 品牌 XX 系列 XX 型号 批发 XX 部门 折扣额红字 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 折扣额红字 3104 3 代经销商开出车销票返利情况 1 销售部编制应付网点每月返利明细表 先由统计员财务主管审核确认 台帐处理 凭证摘要 计提本月应付 XX 公司汽车销售返利 借 主营业务成本 其他成本 台账 贷 其他应付款 二级网点返利 客户往来 台账 2 财务部根据开出的车销票记账 车销票记账联注明经销商名称 凭证摘要 售 XX 公司 XX 人 XX 型号车 1 辆 借 预收账款 XX 公司 贷 主营业务收入 商品车 XX 品牌 XX 系列 XX 车型 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 汽车 4S 店会计业务处理操作细则 184d5393f5567158c6882a0c0d2e9bed pdf 7 43 7 注意 预收账款 XX 公司 科目若出现较小的贷方余额 则不必退款而须补开发票 若出现较大的借方金额 则表示该经销商欠我公司货款 须及时追收货款 3 经销商收到我公司返利时 必须开出已收到返利 XX 金额的收款收据 财务部根据收据 登记台账 凭证摘要 支付 XX 公司 经销商 商品车销售返利 XX 客户 XX 型号车 台账 借 其他应付款 二级网点返利 客户往来 台账 贷 库存现金 注 通过 其他应付款 二级网点返利 客户往来 科目核算 可反映我公司对二级经 销商的商品车销售返利情况 已返利金额 未返利金额 3105 进口车销售业务 与国产车基本相同 每台车须附有报关单 进口商品商检单 3106二手车业务 3106 1 集团公司经营二手车业务 如是介绍性质 在买卖中间代收代付款方式的二手 车交易 必须先收取买方客户二手车款 再将收到的二手车款转付卖方 办理完过户手续 的过程中需要收取过户手续费时 应另外开具地方税务局监制的 二手车交易服务业发 票 而 二手车销售统一发票 价款中不应包括过户手续费 1 收到 XX 人二手车车款 凭证摘要 代收 XX 人二手车款 借 库存现金 银行存款 XX 银行 贷 其他应付款 代收二手车款 2 支付 XX 人二手车车款 凭证摘要 代付 XX 人二手车款 借 其他应付款 代收二手车款 贷 库存现金 银行存款 XX 银行 3 完成二手车交易手续后 代收代支差额转入其他业务收入 凭证摘要 结转二手车交易差价手结费 借 其他应付款 代收二手车款 贷 其他业务收入 二手车手续费收入 3106 2 如公司先买入 并出具了 二手车销售统一发票 或买入的二手车需要翻新 或维修后再销售的 则入库时 摘要 购入 XX 品牌的二手车一台 经办人 借 库存商品 二手车 客户往来 以车架号码作为客户名称 贷 银行存款 库存现金 发生翻新或维修费用时 台账 汽车 4S 店会计业务处理操作细则 184d5393f5567158c6882a0c0d2e9bed pdf 8 43 8 摘要 二手车翻新 维修费用 借 库存商品 二手车 客户往来 贷 主营业务收入 维修收入 售后部 销售时 摘要 售 XX 人 XX 品牌的二手车一台 经办人 借 银行存款 库存现金 贷 主营业务收入 二手车收入 往来 贷 应交税费 应交增值税 销项税 成本结转时 按库存商品车 二手车科目中单个客户往来 车架号 结转每台车的成本 摘要 结转 XX 人购买 XX 品牌的二手车一台 借 主营业务成本 二手车成本 贷 库存商品 二手车 客户往来 优点 看客户往来时可以清晰看到每台车的收入 成本 3200 售后服务维修业务 3201 现金结算的维修 1 收现金 凭证摘要 现金收维修款 借 库存现金 贷 主营业务收入 维修收入 XX 品牌 XX 部门 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 2 POS 机刷卡 信用卡 借记卡等 凭证摘要 刷卡收维修款 借 银行存款 XX 银行 借 财务费用 银行手续费 贷 主营业务收入 维修收入 XX 品牌 XX 部门 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 3 收支票 或转账 凭证摘要 转账收维修款 借 银行存款 XX 行 贷 主营业务收入 维修收入 XX 品牌 XX 部门 贷 应交税费 应交增值税 销项税 3202 单位月结的维修 1 维修完结出厂时 未开票 凭证摘要 暂估 XX 公司 XX 月待确认维修款 借 应收账款 待确认月结款 客户往来 贷 应收账款 待确认收入 维修 2 月结开票 汽车 4S 店会计业务处理操作细则 184d5393f5567158c6882a0c0d2e9bed pdf 9 43 9 凭证摘要 应收 XX 公司 XX 月维修款 借 应收账款 月结维修款 XX 公司 贷 主营业务收入 维修收入 XX 品牌 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 同时冲销之前的暂估入账 凭证摘要 冲销 XX 公司 XX 月暂估维修款 不可红字冲销 只可借贷方结转 借 应收账款 待确认收入 维修 贷 应收账款 待确认月结款 客户往来 3 收回月结账款 凭证摘要 收回 XX 公司 XX 月维修款 借 银行存款 XX 银行 贷 应收账款 月结维修款 XX 公司 3203 保险索赔的维修 1 维修完结出厂时 未开票 保险公司已核价 以保险公司核价额记账 如没有 则以公 司估价额记账 凭证摘要 暂估 XX 保险公司 XX 月待确认索赔款 借 应收账款 待确认保险理赔款 XX 保险公司 客户往来 贷 应收账款 待确认收入 维修 2 保险公司通知开票 凭证摘要 应收 XX 保险公司索赔款 借 应收账款 应收保险索赔款 XX 保险公司 客户往来 贷 主营业务收入 维修收入 XX 品牌 XX 部门 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 同时冲销之前的暂估入账 凭证摘要 冲销 XX 保险公司 XX 月暂估索赔款 不可红字冲销 只可借贷方结转 借 应收账款 待确认收入 维修 贷 应收账款 待确认保险理赔款 XX 保险公司 客户往来 3 收回保险公司款 凭证摘要 收回 XX 保险公司 XX 月索赔款 借 银行存款 XX 银行 贷 应收账款 保险索赔款 XX 保险公司 客户往来 3204 厂家索赔的维修 3204 1 维修完结出厂时 未开票 凭证摘要 暂估 XX 公司 XX 月待确认索赔款 汽车 4S 店会计业务处理操作细则 184d5393f5567158c6882a0c0d2e9bed pdf 10 43 10 借 应收账款 待确认厂家索赔款 XX 公司 贷 应收账款 待确认收入 维修 3204 2 厂家通知开票 凭证摘要 应收 XX 公司 XX 月索赔款 借 应收账款 应收厂家索赔款 XX 公司 贷 主营业务收入 维修收入 XX 品牌 XX 部门 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 同时冲销之前的暂估入账 凭证摘要 冲销 XX 公司 XX 月暂估索赔款 不可红字冲销 只可借贷方结转 借 应收账款 待确认收入 维修 贷 应收账款 待确认厂家索赔款 XX 公司 3204 3 厂家通知 索赔款抵配件款 1 如收到厂家对应的一批配件 该批配件的会计处理 凭证摘要 XX 公司 XX 月索赔款抵配件款 附厂家配件发票 配件入库单 借 库存商品 配件 XX 品牌 借 应交税费 应交增值税 进项税 贷 应收账款 厂家索赔款 XX 公司 2 如没有收到对应的配件实物的 只是转入公司在厂家的配件预付款中 与公司汇出 的其他预付款一并核算发配件的话 则会计处理如下 凭证摘要 XX 公司 XX 月索赔款转配件款 附厂家转配件款的转账通知 借 预付账款 汽车厂商 XX 公司 贷 应收账款 厂家索赔款 XX 公司 3204 4 厂家通知索赔款转厂家往来款 凭证摘要 XX 公司 XX 月索赔款转往来款 借 预付账款 汽车厂商 XX 公司 贷 应收账款 厂家索赔款 XX 公司 3204 5 收到厂家汇入的索赔款时 凭证摘要 收回 XX 公司 XX 月索赔款 借 银行存款 XX 银行 贷 应收账款 厂家索赔款 XX 公司 3205 精品销售业务 精品销售业务包括销售部 售后部的 精品打折处理与此相同 市场促销活动中 客户未选择现金折让而选择打包精品的 归属精品销售业务 按正常 销售处理 成本在精品成本业务中例示 3205 1 收现金或支票 汽车 4S 店会计业务处理操作细则 184d5393f5567158c6882a0c0d2e9bed pdf 11 43 11 凭证摘要 收精品款 借 库存现金 或银行存款 XX 银行 贷 主营业务收入 精品收入 XX 部门 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 3205 2 刷卡 信用卡 借记卡 凭证摘要 刷卡收精品款 借 银行存款 XX 行 借 财务费用 手续费 贷 主营业务收入 精品收入 XX 部门 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 3206 配件零售和批发业务 3206 1 配件零售 或现款结算的批发 凭证摘要 收配件零售款 借 库存现金 或银行存款 XX 银行 或借 财务费用 银行手续费 如刷卡 贷 主营业务收入 外销配件收入 零售零售 不不设设 XX 部门 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 3206 2 配件批发 定期结算 含集团子公司 1 配件出库时 未开出发票 含集团子公司 凭证摘要 暂估 XX 公司 XX 月待确认配件批发款 借 应收账款 待确认月结款 客户往来 贷 应收账款 待确认收入 配件外销 售后部 配件部 或贷 应收账款 待确认收入 配件调拨 售后部 配件部 2 外部单位开出发票 货款未收时 凭证摘要 应收 XX 公司 XX 月配件批发款 借 应收账款 应收其他单位货款 XX 公司 贷 主营业务收入 外销配件收入 批发 配件部 售后部 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 收回配件批发款 凭证摘要 收回 XX 公司 XX 月配件批发款 借 银行存款 XX 银行 或库存现金 贷 应收账款 应收其他单位货款 XX 公司 3 集团子公司之间配件调拨按含税成本价开出发票时 凭证摘要 应收 XX 公司 XX 月配件调拨款 借 其他应付款 集团内部往来 XX 公司 配件维修款 贷 主营业务收入 子公司间配件调拨收入 配件部 售后部 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 汽车 4S 店会计业务处理操作细则 184d5393f5567158c6882a0c0d2e9bed pdf 12 43 12 收回配件调拨款 凭证摘要 收回 XX 公司 XX 月配件调拨款 借 银行存款 XX 银行 贷 其他应付款 集团内部往来 XX 公司 配件维修款 同时冲销之前的暂估入账 含集团子公司 凭证摘要 冲销 XX 公司 XX 月暂估配件款 不可红字冲销 只可借贷方结转 借 应收账款 待确认收入 配件外销 售后部 配件部 或借 应收账款 待确认收入 配件调拨 售后部 配件部 贷 应收账款 待确认月结款 客户往来 4 配件分公司入库时 如配件分公司留有供应商返点为 a 则 借 库存商品 配件 贷 银行存款 库存现金 应付账款 供应商 1 a 贷 库存商品 成本差异 配件 a 配件分公司销售时 借 主营业务成本 配件 贷 库存商品 配件 月末按比例分摊 当月销售成本 期初库存金额 本期入库金额 X 库存商品 成本差 异 配件 结转当月成本差异 借 主营业务成本 成本差异 配件 贷 库存商品 成本差异 配件 3207 服务礼券业务 直接将服务礼券支付的维修所耗用备件 材料 根据服务礼券发出的部门 结转维修成本 借 主营业务成本 其他成本 售后部 或销售部 贷 库存商品 配件 XX 品牌 3208 公务车维修业务 1 公务车维修 因是属于无偿的劳务 而且是公司自己员工为本公司提供修理劳务 所 以 不是税务上的应税劳务 不需在帐上核算收入 但可以按配件成本 工时 8 折计算售后部 门的维修业绩 2 为了分清费用和维修成本 公务车维修所耗用的备件成本 核算在公务车费用中 借 管理费用 或销售费用 公务车费 维修费 贷 库存商品 3209 商品车维修业务 1 由公司承担的商品车维修费用 不计算售后维修业绩 只可计算维修成本 详见 4303 会计处理 2 由公司员工承担的商品车维修费用 凭证摘要 应收 XX 员工商品车维修费 借 其他应收款 应收员工其他款 XX 人 贷 主营业务收入 维修收入 XX 品牌 售后部 汽车 4S 店会计业务处理操作细则 184d5393f5567158c6882a0c0d2e9bed pdf 13 43 13 3 维修成本核算与正常维修成本相同 3210 免费 或返修维修业务 不计算售后维修业绩 只可计算维修成本 详见 4303 3211 委外维修 公司不能修理 需委托外部的加工厂或别的维修厂进行修理所产生的费 用 由配件部统一入库 再出库按正常维修结转成本 3212 利泰会员入会业务 收取会员入会费开具地税的服务业发票 缴纳营业税 1 收到会员入会费时 凭证摘要 收到 XX 会员入会费 借 库存现金 或银行存款 XX 银行 贷 其他业务收入 会员卡收入 2 暂无发票时先开收据 收到会员入会费时 凭证摘要 暂收 XX 会员入会费 借 库存现金 银行存款 贷 其他应付款 暂收其他款 3 以收据换开具发票后 凭证摘要 结转 XX 会员入会费 借 其他应付款 暂收其他款 贷 其他业务收入 会员卡收入 3213 代办年审业务 1 收取客户年审费用 暂开收据 凭证摘要 收取 XX 汽车年审费 借 库存现金 贷 其他应付款 暂收其他款 客户往来 2 代客户支付年审费用 以年审费用的发票 收据或复印件作为凭证 凭证摘要 支付 XX 汽车年审费 借 其他应付款 暂收其他款 客户往来 贷 库存现金 3 月底集中结转差价收入 开出地税服务业发票 交纳 5 营业税 凭证摘要 收到 XX 汽车年审费 借 其他应付款 暂收其他款 客户往来 贷 其他业务收入 其他附加收入 注意 1 如果不愿让客户知道公司收取的年审差价收入 差额较大时 或客户要求按收取的年审费 全额开发票时 则收款时直接计入 其他业务收入 其他附加收入 科目 年审付款支出时计入 其他业务支出 其他附加支出 科目 2 如果在核算时不能区分年审收入 则直接计入 主营业务收入 维修收入 XX 品牌科目 年审付款支出时计入 主营业务成本 其他成本 科目 3300 非主营业务收入 汽车 4S 店会计业务处理操作细则 184d5393f5567158c6882a0c0d2e9bed pdf 14 43 14 3301 其他业务收入 代办保险手续收入 代办上牌业务手续收入请见 3102 会计处理 会员入会费收入请见 3212 会计处理 代办年审业务收入请见 3213 会计处理 代办二手车业务收入请见 3106 会计处理 3302 投资收益 见 7201 对外投资业务处理 3303 营业外收入 3303 1 卖废品收入 凭证摘要 卖 XX 收入 借 库存现金 贷 营业外收入 废品 XX 部门 注 废品包括废机油 废机油罐 废纸 废纸皮 废零件等 卖废机油 废机油罐 废零件的收入记入售后部 其他的记入人力资源部 3303 2 固定资产盘盈 人力资源部签呈总部批准后 财务部只对符合固定资产定义的物品按当时的净值作固 定资产增加账务处理 否则人力资源部作 列管 资产管理 凭证摘要 XX 年 XX 月盘盈 须写固定资产具体名称 借 固定资产 XX 科目 贷 营业外收入 3303 3 配件盘盈 凭证摘要 XX 月配件盘点盘盈转入 借 库存商品 XX 科目 贷 营业外收入 其他 3303 4 库存现金长款 凭证摘要 盘点出纳库存的库存现金长款转入 借 库存现金 贷 营业外收入 其他 注 平时因零钞问题 导致无法支付的分角尾数 在年中 年末定期汇总 并将 做库存现金长款处理 3303 5 年末清理科目转入 凭证摘要 结转 XX 科目余额 借 相关科目 贷 营业外收入 其他 汽车 4S 店会计业务处理操作细则 184d5393f5567158c6882a0c0d2e9bed pdf 15 43 15 注 年末对在预收账款 应付账款 其他应付账款科目挂账达 3 年以上的 因无法确认实际 的债权人 或债权人已不存在的债务 进行清理 并做本项核算处理 在做以上处理后 经确认 债权人来索回款项并支付时 借 营业外收入 XX 科目 贷 银行存款 或库存现金 3303 6 出租公司拖车给集团内公司收入 借 银行存款 XX 银行 库存现金 贷 营业外收入 其他 注 营业外收入除废品收入是常规处理外 其他的营业外收入 均需签呈集团同意 并在年 末对有关的收入进行税务申报 并按税务规定缴纳相应的税款 3303 7 盘亏 出售固定资产 根据批复签呈处理丢失的固定资产或出售固定资产时 将固定资产转入清理 借 固定资产清理 贷 固定资产 原值 借 累计折旧 要清理的该项固定资产的累计折旧额 贷 固定资产清理 将收回的赔付款或出售固定资产收入在固定资产清理科目核算 借 库存现金 银行存款 贷 固定资产清理 将处理固定资产发生的支出在固定资产清理科目核算 借 固定资产清理 贷 库存现金 银行存款 处理完毕后 若该项资产固定资产清理为贷方余额 则将固定资产清理转入营业 外收入 反之则转入营业外支出 借 固定资产清理 贷 营业外收入 或 借 营业外支出 贷 固定资产清理 3304 接受捐赠 1 收到库存现金捐赠 摘要 收到 XX 公司库存现金捐赠 借 库存现金 贷 营业外收入 2 我集团公司收到供应商赠品有两种情况 配件分公司直接收到赠品 再转售给各子公司或外部单位 子公司直接收到赠品 3304 1 配件分公司直接收到供应商配件 精品 3304 1 1 配件分公司收到赠品 以 1 元计价办理入库 凭证摘要 收到 XX 公司的配件 精品 须写具体名称 以 入库单 及供应商 送货单 为附件 借 库存商品 分明细科目 汽车 4S 店会计业务处理操作细则 184d5393f5567158c6882a0c0d2e9bed pdf 16 43 16 贷 营业外收入 3304 1 2 配件分公司将赠品销售给子公司 以 1 元开出增值税发票 凭证摘要 向 XX 公司销售配件 精品 借 其他应付款 集团内部往来 XX 公司 配件维修款 贷 主营业务收入 外销配件收入 精品收入 贷 应交税费 应交增值税 销项税 3304 1 3 配件分公司将赠品销售给外部单位 以实际成交价为准 借 库存现金 银行存款 贷 主营业务收入 外销配件收入 精品收入 贷 应交税费 应交增值税 销项税 3304 2 子公司直接收到供应商配件 精品 3304 2 1 子公司直接收到供应商赠品后以 1 元计价 办理入库手续 当月发出 记账通 知单 及供应商 送货单 给配件分公司 凭证摘要 收到 XX 公司赠送的配件 精品 须写具体名称 借 库存商品 明细科目 借 应交税费 应交增值税 进项税 贷 其他应付款 集团内部往来 XX 公司 配件维修款 3304 2 2 配件分公司收到子公司 记账通知单 后 当月以 1 元计价开出发票 凭证摘要 向 XX 公司销售配件 精品 附件为 入库单 供应商 送货单 和子公司 记账通知单 增值税发票 借 其他应付款 集团内部往来 XX 公司 配件维修款 贷 主营业务收入 外销配件收入 精品收入 贷 应交税费 应交增值税 销项税 同时以 1 元计价办理入库手续 借 库存商品 明细科目 贷 营业外收入 赠品销售或领用后 配件分公司及各子公司均按移动平均法计算成本 汽车 4S 店会计业务处理操作细则 184d5393f5567158c6882a0c0d2e9bed pdf 17 43 17 第四章 存货的进销存会计处理 4100 成本的计价方法 商品车单位成本计价方法 计计划成本法划成本法 配件单位成本计价方法 移移动动平均法平均法 4200 存货的购进 4201 商品车采购 入库 4201 1 从银行汇款支付车款 凭证摘要 向 XX 公司支付车款 借 预付账款 汽车厂商 XX 公司 贷 银行存款 XX 银行 4201 2 以银行承兑汇票支付车款 1 厂家不收贴现利息 凭证摘要 向 XX 公司付银行承兑汇票 NO XXXX 借 预付账款 汽车厂商 XX 公司 贷 应付票据 银行承兑汇票 XX 银行 2 厂家收取贴现利息 凭证摘要 向 XX 公司付银行承兑汇票壹张 NO XXXX 借 预付账款 汽车厂商 XX 公司 面额 贷 应付票据 银行承兑汇票 XX 银行 面额 凭证摘要 向 XX 公司支付银行承兑汇票 NO XXXX 贴息额 借 财务费用 利息支出 贴息额 贷 预付账款 汽车厂商 XX 公司 贴息额 3 厂家收取银行承兑汇票贴息开增值税发票的账务处理 记入当期财务费用的利息支出 借 库存商品 商品车 XX 品牌 XX 系列 XX 型号 借 财务费用 利息支出 贴息额 借 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 预付账款 汽车厂商 XX 公司 4201 3 当月收到厂家发票 商品车已入库 凭证摘要 购入 XX 公司 XX 型号 XX 辆 借 库存商品 商品车 XX 品牌 XX 系列 XX 型号 借 应交税费 应交增值税 进项税额 或借 长期待摊费用 一年内到期待摊费用 待抵扣进项税额 当月不能抵扣时 贷 预付账款 汽车厂商 XX 公司 汽车 4S 店会计业务处理操作细则 184d5393f5567158c6882a0c0d2e9bed pdf 18 43 18 4201 4 商品车已入库 未收到发票 应全部暂估入库 凭证摘要 暂估 XX 型号 XX 辆入库 借 库存商品 商品车 XX 品牌 XX 系列 XX 型号 当月不含税平均成本 贷 预付账款 暂估应付款 下月初 原笔下月初 原笔红红字冲回字冲回 4202 进口车采购 入库业务 相关单据 代理进口车合同 报关单 商品进口商检单 4202 1 支付海关关税 消费税 增值税 凭证摘要 支付 XX 海关关税 消费税 增值税 借 应交税费 关税 借 应交税费 消费税 借 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 XX 银行 4202 2 支付代理进口汽车商货款 凭证摘要 支付 XX 公司 XX 品牌进口车货款 借 预付账款 汽车厂商 XX 公司 贷 银行存款 XX 银行 4202 3 收到进口商的银行付外汇凭证 银行手续费 代理进口手续费等单据 银行单证 复印件需加盖进口商的公司章 凭证摘要 购入进口车 XX 品牌 XX 辆 借 库存商品 进口车 XX 品牌 贷 应交税费 关税 贷 应交税费 消费税 贷 预付账款 汽车厂商 XX 公司 4203 汽车配件 精品采购 入库 4203 1 支付配件 精品款 凭证摘要 向 XX 公司支付配件 精品 款 借 预付账款 配件供应商 XX 公司 贷 银行存款 XX 银行 4203 2 配件 精品入库 并收到发票 凭证摘要 购入 XX 公司 XX 品牌配件 精品 借 库存商品 配件 XX 品牌 借 库存商品 精品 借 应交税费 应交增值税 进项税额 增值税票税金 或借 长期待摊费用 一年内到期待摊费用 待抵扣进项税额 增值税当月不抵扣 贷 预付账款 配件供应商 XXX 公司 汽车 4S 店会计业务处理操作细则 184d5393f5567158c6882a0c0d2e9bed pdf 19 43 19 4203 3 配件 精品已入库 已付款但未收到发票 应全部暂估入库 凭证摘要 暂估 XX 月已入库的配件 精品 借 库存商品 配件 XX 品牌 借 库存商品 精品 借 库存商品 耗材 贷 预付账款 暂估应付款 或贷 应付账款 暂估应付款 未付款且未收到发票 下月初 原笔下月初 原笔红红字冲回字冲回 4203 4 集团子公司间配件调拨 结算价均以含税成本价为准 并开立增值税发票 调入配件业务 凭证摘要 从 XX 公司购 XX 品牌配件 精品 耗材 借 库存商品 配件 XX 品牌 借 库存商品 精品 借 库存商品 耗材 借 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 其他应付款 集团内部往来 XX 公司 配件维修款 或 贷 应付账款 暂估应付款 未开出发票 开出发票后红字冲销 调出配件业务 会计处理详见 3206 2 配件批发业务 4300 存货的成本改变商品车库存 返利的核算方式 本月内 按各品牌厂家各车型的改变商品车库存 返利的核算方式 本月内 按各品牌厂家各车型的 正常提车价 即商品车的计划成本 正常提车价 即商品车的计划成本 来核对目前各公司账上体现的商品车的实际移动平均库存成 来核对目前各公司账上体现的商品车的实际移动平均库存成 本 以计划成本为标准 反算成本差异的总数后 进行转账处理 处理后本 以计划成本为标准 反算成本差异的总数后 进行转账处理 处理后 各车型计划成本余额各车型计划成本余额 之和之和 成本差异科目余额成本差异科目余额 应等于应等于 结转前总的库存成本结转前总的库存成本 4301 商品车的成本 以本月所销售之商品车数量为基础 凭证摘要 结转 XX 月商品车销售成本 借 主主营业务营业务成本 商品成本 商品车车 XX 品牌 品牌 XX 系列 系列 XX 型号型号零售或批零售或批发发 不 不 设设 贷 库库存商品 商品存商品 商品车车 XX 品牌 品牌 XX 系列 系列 XX 型号型号 注 用友财务软件系统可设置月末自动结转商品车成本 4302 进口车的成本 凭证摘要 结转本月进口车销售成本 借 主借 主营业务营业务成本 商品成本 商品车车 进进口口车车 XX 型号型号 零售或批 零售或批发发 不 不设设 贷贷 库库存商品 商品存商品 商品车车 进进口口车车 XX 型号型号 4303 配件的成本 包含免费及返修的维修成本 4303 1 核算库存现金维修 厂家索赔维修 保险索赔维修 月结维修所产生的配件成本 月末根据 CRM 系统上各出各出库库配件不含税金配件不含税金额额结转 凭证摘要 结转本月配件成本 借 主营业务成本 维修成本 XX 品牌配件 售后部 贷 库存商品 配件 XX 品牌 汽车 4S 店会计业务处理操作细则 184d5393f5567158c6882a0c0d2e9bed pdf 20 43 20 4304 精品的成本 4304 1 销售精品的成本 凭证摘要 结转本月 XX 部的精品成本 借 主营业务成本 精品成本 销售部 售后部 贷 库存商品 精品 此处的精品成本 库存商品数均不含已在 其他成本 核算的赠送精品的成本及 库存数 4304 2 赠送精品的成本 销售部 售后部赠送的精品不计算业绩 直接计算成本 1 销售部赠送精品 按精品成本入账 凭证摘要 销售部 XX 员工赠送 XX 精品 附精品装配通知单 借 主营业务成本 其他成本 销售部 贷 库存商品 精品 2 售后部赠送精品 按精品成本入账 附精品装配通知单 凭证摘要 售后部 XX 员工赠送 XX 精品 借 主营业务成本 其他成本 售后部 贷 库存商品 精品 4305 耗材的成本 凭证摘要 结转本月耗材成本 借 主营业务成本 耗材 XX 部门 贷 库存商品 耗材 注 耗材包括油漆 油漆耗材 汽油 柴油 维修车间用的维修低值易耗品 4306 外销及调拨配件成本 凭证摘要 结转 XX 品牌配件 精品 耗材 外销成本 借 主营业务成本 外销配件成本 秕发 零售 售后部 配件部 或 主营业务成本 子公司配件调拨成本 售后部 配件部 贷 库存商品 配件 XX 品牌 注 配件 精品 耗材的成本以 CRM 系统月度出库的数据为基准 4307 其他成本 用于核算除整车收入 维修收入 精品收入 外销配件收入所配套成本之外的成本 不含 耗材成本 具体包括 1 销售或售后为促销或招揽业务而赠送精品 含税分兑换礼品 见 4304 2 燃油 已含在 销售价中 2 为促销或招揽业务而产生的中介费或佣金 3 销售部调拨商品车所用燃油费 路桥费 临时保险费 销售部为商品车试车发生的燃油 费 4 售后部为客户维修车辆或试车单独所发生的燃油费 售后部拖事故车发生的拖车费 5 购买商品车 配件的运费 汽车 4S 店会计业务处理操作细则 184d5393f5567158c6882a0c0d2e9bed pdf 21 43 21 6 服务礼券 见 3207 1 7 商品车合格证监管费用 8 年审收入不能从维修收入中区分的年审支出 9 展车加装的不可退库的精品 发生上述费用时 借 主营业务成本 其他成本 XX 部门 贷 银行存款 XX 银行 库存现金 4306配件成本差异在发生当月全部结转 凭证摘要 结转配件成本差异 借 主营业务成本 成本差异 配件成本差异结转 贷 库存商品 成本差异 配件 4400 厂家返利业务 4401 厂家销售 考核 硬体等返利 收到厂家返利时 收到厂家的车辆增值税发票 在发票里同时反映了返利 凭证摘要 购入 XX 公司 XX 型号 XX 辆 XX 项目返利 借 库存商品 商品车 XX 品牌 XX 型号 正数或 厂家合同提车价 禾裕 借 库存商品 成本差异 商品车 负数即返利 借 应交税费 应交增值税 进项税 贷 预付账款 汽车厂商 XX 公司 价税合计 当月结转整车成本差异时 按当月计算的成本差异率计算 成本差异率 当月商品车销售成本 期初商品车库存金额 本期商品车入库金额 当月结转成本差异金额 库存商品 成本差异结转 商品车 科目余额 X 成本差异率 借 主营业务成本 成本差异结转 商品车成本差异结转 负数 贷 库存商品 成本差异 商品车 负数 当月收到厂家正式通知商品车降价时 按降价之差额 如为 A 调减商品车库存成本 凭证摘要 XX 车厂家宣布降价调整库存成本 附降价前后库存商品车成本对比清单 借 库存商品 成本差异 商品车 A 借 库存商品 商品车 XX 型号 A 以保证整车库存贷方为成本结转 这样 库存商品 商品车 XX 型号 科目之余额即为厂家降价之后的提车成本 4402 厂家对公司广告费支持的业务 4402 1 厂家直接报销广告费 厂家直接报销广告费是指 当月发生的广告支出 广告发票原件需寄回厂家 而且发票抬头为厂家的 公司支付广告费时只留复印件 财务人员应每季度检查厂 家的广告返还情况 并及时反馈市场部 汽车 4S 店会计业务处理操作细则 184d5393f5567158c6882a0c0d2e9bed pdf 22 43 22 1 支付广告费时 凭证摘要 代 XX 厂家支付 XX 月广告费 借 其他应收款 应收其他单位款 XX 公司 贷 银行存款 XX 银行 2 收到厂家汇回的广告款时 凭证摘要 收回代 XX 厂家支付的 XX 月广告费 借 银行存款 XX 银行 贷 其他应收款 应收其他单位款 XX 公司 若厂家通知广告费转为提车款 配件款 时 凭证摘要 代 XX 厂家支付的 XX 月广告费转入提车款 配件款 借 预付账款 汽车厂商 XX 公司 贷 其他应收款 应收其他单位款 XX 公司 3 收回的广告款项少于公司实际支付的费用时 凭证摘要 XX 厂家拒付 XX 月部分广告费 借 销售费用 广告费 销售部 贷 其他应收款 应收其他单位款 XX 公司 4 公司需实际支出与广告费有关的费用 但厂家规定不可报销的 凭证摘要 付 XX 公司 XX 发票号 XX 费用 借 销售费用 广告费 销售部门 台账 贷 库存现金 台账 5 收回的广告款项大于公司实际支付的费用时 凭证摘要 应收 XX 厂家 XX 月部分广告费 借 其他应收款 应收其他单位款 XX 厂家 贷 其他应收款 待确认广告返利 贷 现金 收回厂家返利时 借 银行存款 库存商品 贷 其他应收款 应收其他单位款 XX 厂家 同时冲减应收账款 借 其他应收款 待确认广告返利 贷 库存商品 成本差异 其他 4402 2 厂家间接支持广告的费用 广告发票原件抬头为子公司名称 子公司以发票原件入账 发票复印件寄回厂家 厂家以折扣的方式在所开出的增值税发票中体现 汽车 4S 店