初级会计实务——交易性金融资产练习题及答案

第一章 一 交易性金融资产练习题答案 一 单项选择题 1 某股份有限公司于 2017 年 3 月 30 日购入某上市公司股票 50 万 股 划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 该股 票在购买日的公允价值为 600 万元 购买该股票另支付的手续费为 10 万元 5 月 22 日收到该上市公司按每股 0 5 元发放的现金股利 12 月 31 日该股票市价为 550 万元 2017 年 12 月 31 日该交易性金 融资产的账面价值为 万元 A 550 B 575 C 585 D 610 答案 A 2 企业购入 A 股票 10 万股 划分以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产 支付的价款为 103 万元 其中包含已宣告发放 的现金股利 3 万元 另支付交易费用 2 万元 该项交易性金融资产 的入账价值为 万元 A 103 B 100 C 102 D 105 答案 A 解析 支付的交易费用计入投资收益 所以 计入交易性金融资 产的金额为 103 万元 3 甲公司于 2017 年 1 月 5 日购入 A 公司一年前发行的五年期 面 值为 100 万元 年利率 10 的债券 该债券每年年初付息 到期一 次还本 甲公司将其划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产 实际买入价为 112 万元 包含已到付息期但尚未领取的 利息 10 万元 另支付手续费等相关费用 2 万元 该项金融资产的 入账价值为 万元 A 102 B 104 C 112 D 114 答案 C 4 甲公司于 2017 年 2 月 20 日从证券市场购入 A 公司股票 50000 股 划分为交易性金融资产 每股买价 8 元 另外支付印花税及佣金 4000 元 A 公司于 2017 年 4 月 10 日按每股 0 30 元宣告发放现金股 利 甲公司于 2017 年 5 月 20 日收到该现金股利 15000 元并存入银 行 至 12 月 31 日 该股票的市价为元 甲公司 2017 年对该项金融 资产应确认的投资收益为 元 A 15000 B 11000 C 50000 D 61000 答案 B 解析 甲公司 2017 年对该项金融资产应确认的投资收益 50000 0 3 4000 11000 元 5 企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的 下列有关业务中 不应贷记 投资收益 的是 A 收到持有期间获得的现金股利 B 收到持有期间获得的债券利息 C 资产负债表日 持有的股票市价大于其账面价值 D 企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额 答案 C 解析 选项 AB 企业持有期间获得的现金股利或收到的债券利息 均应确认为投资收益 C 选项资产负债表日 持有的股票市价大于 其账面价值的差额应贷记 公允价值变动损益 D 选项企业转让交 易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额应确认为投资收益 6 企业发生的下列有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产的事项中 影响投资收益科目金额的是 A 交易性金融资产在持有期间取得的现金股利 B 期末交易性金融资产公允价值大于账面余额 C 期末交易性金融资产公允价值小于账面余额 D 交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利 答案 A 解析 选项 BC 期末交易性金融资产的公允价值与账面余额的差 额都是计入 公允价值变动损益 科目 选项 D 交易性金融资产 持有期间收到的包含在买价中的现金股利是通过贷记 交易性金融 资产 成本 核算的 7 甲公司 20 7 年 10 月 10 日自证券市场购入乙公司发行的股票 100 万股 共支付价款 860 万元 其中包括交易费用 4 万元 购入 时 乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股 O 16 元 甲公司将 购入的乙公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产核算 20 7 年 12 月 2 日 甲公司出售该交易性金融资产 收到价款 960 万元 甲公司 20 7 年利润表中因该交易性金融资产 应确认的投资收益为 A 100 万元 B 116 万元 C 120 万元 D 132 万元 答案 A 解析 甲公司 20 7 年利润表中因该交易性金融资产应确认的投 资收益 4 960 860 4 100 万元 8 2017 年 5 月 4 日 A 公司以银行存款 10000 万元购买 B 公司 800 万股普通股 每股含有已宣告尚未领取的现金股利 0 05 元 共计 40 万元 另支付交易费 10 万元 A 公司将其作为以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融资产 该资产的入账价值是 A 9950 万元 B 9960 万元 C 9970 万元 D 10000 万元 答案 D 二 多项选择题 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 正确的会 计处理方法有 A 企业划分为交易性金融资产的股票 债券 基金 应当按照取得 时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额 B 支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息 应当单独 确认为应收项目 C 企业在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利 应当确 认为投资收益 D 资产负债表日 企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当 期损益 E 资产负债表日 企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入资 本公积 答案 CD 解析 A 选项 交易性金融资产 应当按照取得时的公允价值作 为初始确认金额 相关的交易费用在发生时计入当期损益 2 下列各项中 关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有 A 持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益 B 持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益 C 取得时支付的价款中包含的应收股利计入初始成本 D 取得时支付的相关交易费用计入投资收益 答案 ABCD 3 下列各项中 关于交易性金融资产表述正确的是 A 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投 资收益 B 资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当 期损益 C 收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息 计入当期损益 D 出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确 认为投资收益 答案 ABCD 三 判断题 1 企业购入的股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产 发生的初始直接费用应计入初始投资成本 答案 2 出售交易性金融资产的时候 确认的投资收益数额一定是取得的 价款和交易性金融资产账面价值的差额 答案 3 企业持有交易性金融资产期间 对于被投资单位宣告发放的现金 股利应当确认为当期的投资收益 答案 四 计算与分录题 1 1 2018 年 4 月 1 日 甲公司从上海证券交易所购入 A 上市公 司股票股 该笔股票投资在购买日的公允价值为元 另支付相关交 易费用 25000 元 取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 1500 元 甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算 甲公 司应编制如下会计分录 1 2018 年 4 月 1 日 购买 A 上市公司股票时 借 交易性金融资产 A 上市公司股票 成本 贷 其他货币资金 存出投资款 2 2018 年 4 月 1 日 支付相关交易费用时 借 投资收益 A 上市公司股票 25000 应交税费 应交增值税 进项税额 1500 贷 其他货币资金 存出投资款 26500 1 2 承 1 1 假定 2018 年 4 月 1 日 甲公司从上海证券交易 所购入 A 上市公司股票股 支付价款元 其中包含已宣告但尚未发 放的现金股利元 另支付相关交易费用 25000 元 取得的增值税专 用发票上注明的增值税税额为 1500 元 甲公司将其划分为交易性金 融资产进行管理和核算 甲公司应编制如下会计分录 1 2018 年 4 月 1 日 购买 A 上市公司股票时 借 交易性金融资产 A 上市公司股票 成本 贷 其他货币资金 存出投资款 2 2018 年 4 月 1 日 支付相关交易费用时 借 投资收益 A 上市公司股票 25000 应交税费 应交增值税 进项税额 1500 贷 其他货币资金 存出投资款 26500 1 3 承 1 2 假定 2018 年 5 月 20 日 甲公司收到 A 上市公司 向其发放的现金股利 并存入银行 假定不考虑相关税费 甲公司 应编制如下会计分录 借 其他货币资金 存出投资款 贷 投资收益 A 上市公司股票 1 4 承 1 2 假定 2019 年 3 月 20 日 A 上市公司宣告发放 2018 年现金股利 甲公司按其持有该上市公司股份计算确定的应分 得的现金股利为元 假定不考虑相关税费 甲公司应编制如下会计 分录 借 应收股利 A 上市公司 贷 投资收益 A 上市公司股票 2 1 2018 年 1 月 1 日 甲公司购入 B 公司发行的公司债券 支 付价款元 其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息元 另支付 交易费用元 取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 18000 元 该笔 B 公司债券于 2017 年 7 月 1 日发行 面值为元 票面利率 为 4 上年债券利息于下年初支付 甲公司将其划分为交易性金融 资产进行管理和核算 2018 年 1 月 31 日 甲公司收到该笔债券利 息元 2019 年初 甲公司收到债券利息元 假定债券利息不考虑相 关税费 甲公司应编制如下会计分录 1 2018 年 1 月 1 日 购入 B 公司的公司债券时 借 交易性金融资产 B 公司债券 成本 投资收益 B 公司债券 应交税费 应交增值税 进项税额 18000 贷 其他货币资金 存出投资款 2 2018 年 1 月 31 日 收到购买价款中包含的已到付息期但尚未 领取的债券利息时 借 其他货币资金 存出投资款 贷 投资收益 B 公司债券 3 2018 年 12 月 31 日 确认 B 公司的公司债券利息收入 4 时 借 应收利息 B 公司 贷 投资收益 B 公司债券 4 2019 年初 收到持有 B 公司的公司债券利息时 借 其他货币资金 存出投资款 贷 应收利息 B 公司 2 2 承 2 1 假定 2018 年 6 月 30 日 甲公司购买的 B 公司债 券的公允价值为 24 800 000 元 2018 年 12 月 31 日 甲公司购买 的 B 公司债券的公允价值为 25 700 000 元 甲公司应编制的会计分 录为 1 2018 年 6 月 30 日 确认 B 公司债券的公允价值变动损益时 借 公允价值变动损益 B 公司债券 1 200 000 贷 交易性金融资产 B 公司债券 公允价值变动 1 200 000 2 2018 年 12 月 31 日 确认 B 公司债券的公允价值变动损益时 借 交易性金融资产 B 公司债券 公允价值变动 900 000 贷 公允价值变动损益 B 公司债券 900 000 2 3 承 2 1 和 2 2 假定 2019 年 3 月 15 日 甲公司出售 了所持有的全部 B 公司债券 售价为 26 400 000 元 甲公司应编制 如下会计分录 借 其他货币资金 存出投资款 26 400 000 交易性金融