增值税的会计核算练习题1

练习练习 1 一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出 一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出 的会计核算 的会计核算 资料资料 某公司为增值税一般纳税人 某月发生如下经济业务 某公司为增值税一般纳税人 某月发生如下经济业务 要求要求 根据资料 分别编制每笔经济业务相关的会计分录 根据资料 分别编制每笔经济业务相关的会计分录 1 购入购入 A 材料一批 专用发票注明价款材料一批 专用发票注明价款 800 000 元 增值税额元 增值税额 为为 136 000 元 款项通过银行存款支付 同时支付运费元 款项通过银行存款支付 同时支付运费 12 000 元元 不含税价 不含税价 取得运输部门开出的增值税专用发票 材料验收入库 取得运输部门开出的增值税专用发票 材料验收入库 借 原材料借 原材料 812 000 应交税费应交税费 应交增值税 进项税额 应交增值税 进项税额 137 320 贷 银行存款贷 银行存款 949 320 2 从某小规模纳税人处购进原材料一批 取得普通发票一张 从某小规模纳税人处购进原材料一批 取得普通发票一张 注明价款注明价款 20 000 元 款项以银行存款支付 元 款项以银行存款支付 借 原材料借 原材料 20 000 贷 银行存款贷 银行存款 20 000 3 购入一台生产用机器设备 增值税票专用发票注明价格购入一台生产用机器设备 增值税票专用发票注明价格 500 000 元 增值税元 增值税 85 000 元 设备运抵企业过程中发生运费 含税 元 设备运抵企业过程中发生运费 含税 4 440 元 全部款项以银行存款支付 元 全部款项以银行存款支付 借 固定资产借 固定资产 504 000 应交税费应交税费 应交增值税 进项税额 应交增值税 进项税额 85 440 贷 银行存款贷 银行存款 100 000 4 购进免税农产品一批 买价购进免税农产品一批 买价 100 000 元 货物已验收入库 款元 货物已验收入库 款 项已经用现金支付 项已经用现金支付 借 原材料借 原材料 87 000 应交税费应交税费 应交增值税 进项税额 应交增值税 进项税额 13 000 贷 银行存款贷 银行存款 100 000 5 接受某投资者转入的一批材料 增值税专用发票上注明的货接受某投资者转入的一批材料 增值税专用发票上注明的货 物价款物价款 200 000 元 增值税额元 增值税额 34 000 元 价款合计元 价款合计 234 000 元 元 借 原材料借 原材料 200 000 应交税费应交税费 应交增值税 进项税额 应交增值税 进项税额 34 000 贷 实收资本贷 实收资本 234 000 6 委托某机械加工厂加工零部件一批 发出材料成本委托某机械加工厂加工零部件一批 发出材料成本 15 000 元 元 当月加工完毕 提货时对方开具增值税专用发票 注明加工费当月加工完毕 提货时对方开具增值税专用发票 注明加工费 3000 元 增值税元 增值税 510 元 全部款项以银行存款支付 元 全部款项以银行存款支付 发出材料时 发出材料时 借 委托加工物资借 委托加工物资 15 000 贷 原材料贷 原材料 15 000 加工完毕支付加工费增值税时加工完毕支付加工费增值税时 借 委托加工物资借 委托加工物资 3 000 应交税费应交税费 应交增值税 进项税额 应交增值税 进项税额 510 贷 银行存款贷 银行存款 3 510 收回零部件时 收回零部件时 借 原材料借 原材料 18 000 贷 委托加工物资贷 委托加工物资 18 000 7 进口一批原材料 海关核定的关税完税价格进口一批原材料 海关核定的关税完税价格 600 000 元 关税元 关税 税率为税率为 20 材料已经验收入库 全部款项通过银行支付 材料已经验收入库 全部款项通过银行支付 借 原材料借 原材料 720 000 应交税费应交税费 应交增值税 进项税额 应交增值税 进项税额 122 400 贷 银行存款贷 银行存款 842 400 8 将购进的一批钢材专做本公司基建使用 该批钢材成本将购进的一批钢材专做本公司基建使用 该批钢材成本 80 000 元 元 借 在建工程借 在建工程 93 600 贷 原材料贷 原材料 80 000 应交税费应交税费 应交增值税 进项税额转出 应交增值税 进项税额转出 13 600 9 由于仓库保管不善 被盗材料由于仓库保管不善 被盗材料 5 000 元 库存商品元 库存商品 10 000 元 元 已知该月生产总成本已知该月生产总成本 200 000 元 其中耗用外购材料成本元 其中耗用外购材料成本 120 000 元 元 原因待查 原因待查 应转出的进项税额应转出的进项税额 5000 17 0 17 1010 000 120000 120 000 200000 200 000 17 1000 17 1 870870 元 元 借 待处理财产损溢借 待处理财产损溢 1616 870870 贷 原材料贷 原材料 5 5 000000 库存商品库存商品 1010 000000 应交税费应交税费 应交增值税 进项税额转出 应交增值税 进项税额转出 1 870 10 公司兼营增值税应税项目和免税项目 且进项税额未单独核公司兼营增值税应税项目和免税项目 且进项税额未单独核 算 已知当月全部销售收入算 已知当月全部销售收入 300 000 元 其中 免税项目销售额元 其中 免税项目销售额 120 000 元 当月全部进项税额元 当月全部进项税额 60 000 元 元 当月不得抵扣的进项税额当月不得抵扣的进项税额 60 000 120 000 300 000 24 000 元 元 借 主营业务成本借 主营业务成本 2424 000000 贷 应交税费贷 应交税费 应交增值税 进项税额转出 应交增值税 进项税额转出 2424 000000 11 在对库存材料进行盘点时发现 上月从外地某工厂购进的甲在对库存材料进行盘点时发现 上月从外地某工厂购进的甲 材料不符合合同规定 经与对方联系同意全部退货 已收到退货款材料不符合合同规定 经与对方联系同意全部退货 已收到退货款 35 100 元 其中 货款元 其中 货款 30 000 元 增值税额元 增值税额 5 100 元 元 借 银行存款借 银行存款 35 100 贷 应交税费贷 应交税费 应交增值税 进项税额 应交增值税 进项税额 5 100 原材料原材料 30 000 练习二 掌握一般纳税人增值税销项税额的会计核算 练习二 掌握一般纳税人增值税销项税额的会计核算 资料资料 某公司为增值税一般纳税人 某月发生如下经济业务 某公司为增值税一般纳税人 某月发生如下经济业务 要求要求 根据资料 分别编制每笔经济业务相关的会计分录 根据资料 分别编制每笔经济业务相关的会计分录 1 销售自产销售自产 A 产品一批 开出增值税专用发票注明价款产品一批 开出增值税专用发票注明价款 850 000 元 增值税额元 增值税额 144 500 元 全部款项已收妥入账 元 全部款项已收妥入账 借 银行存款借 银行存款 994 500 贷 主营业务收入贷 主营业务收入 850 000 应交税费应交税费 应交增值税 销项税额 应交增值税 销项税额 144 500 2 销售销售 A 产品一批 增值税专用发票注明的价款产品一批 增值税专用发票注明的价款 200 000 元 元 其中包装物其中包装物 20 000 元 单独计价 元 单独计价 增值税款 增值税款 34 000 元 收到商业元 收到商业 承兑汇票一张 期限承兑汇票一张 期限 3 个月 个月 借 应收票据借 应收票据 234 000 贷 主营业务收入贷 主营业务收入 180 000 其他业务收入其他业务收入 20 000 应交税费应交税费 应交增值税 销项税额 应交增值税 销项税额 13 600 3 月初发出月初发出 A 产品产品 200 件 实际成本件 实际成本 300 元元 件 委托某商场代件 委托某商场代 销 代销合同规定 销 代销合同规定 A 产品不含税售价产品不含税售价 400 元元 件 代销手续费为售件 代销手续费为售 价的价的 5 月末该商场将 月末该商场将 A 产品全部售出 并转来代销清单和手续产品全部售出 并转来代销清单和手续 费发票 费发票 月初发出月初发出 A 产品时 产品时 借 委托代销商品借 委托代销商品 60 000 贷 库存商品贷 库存商品 60 000 月末收到代销清单 开出专用发票时 月末收到代销清单 开出专用发票时 借 应收账款借 应收账款 93 600 贷 主营业务收入贷 主营业务收入 80 000 应交税费应交税费 应交增值税 销项税额 应交增值税 销项税额 13 600 结转结转 A 产品成本时 产品成本时 借 主营业务成本借 主营业务成本 60 000 贷 委托代销商品贷 委托代销商品 60 000 支付手续费时 支付手续费时 借 销售费用借 销售费用 4 000 贷 应收账款贷 应收账款 4 000 收到代销货款时 收到代销货款时 借 银行存款借 银行存款 89 600 贷 应收账款贷 应收账款 89 600 4 将自产产品将自产产品 60 000 元调往所属分公司 不在同一县市 作为元调往所属分公司 不在同一县市 作为 商品销售 已开出增值税专用发票 税额商品销售 已开出增值税专用发票 税额 10 200 元 元 该公司 该公司 借 应收账款借 应收账款 分公司分公司 70 200 贷 主营业务收入贷 主营业务收入 60 000 应交税费应交税费 应交增值税 销项税额 应交增值税 销项税额 10 200 分公司 分公司 借 库存商品借 库存商品 60 000 应交税费应交税费 应交增值税 进项税额 应交增值税 进项税额 10 200 贷 应付账款贷 应付账款 70 200 5 将自产将自产 A 产品一批作为投资投入合营企业 该批产品成本产品一批作为投资投入合营企业 该批产品成本 160 000 元 不含税售价元 不含税售价 200 000 元 元 借 长期股权投资借 长期股权投资 234 000 贷 主营业务收入贷 主营业务收入 200 000 应交税费应交税费 应交增值税 销项税额 应交增值税 销项税额 34 000 借 主营业务成本借 主营业务成本 160 000 贷 库存商品贷 库存商品 160 000 6 领用领用 A 产品一批 用于本公司基本建设 该批产品实际成本产品一批 用于本公司基本建设 该批产品实际成本 60 000 元 不含税售价元 不含税售价 70 000 元 元 借 在建工程借 在建工程 71 900 贷 库存商品贷 库存商品 60 000 应交税费应交税费 应交增值税 销项税额 应交增值税 销项税额 11 900 7 领用领用 B 产品一批 用于职工福利 该批产品实际成本产品一批 用于职工福利 该批产品实际成本 10 000 元 不含税售价元 不含税售价 13 000 元 元 借 应付职工薪酬借 应付职工薪酬 15 210 贷 主营业务收入贷 主营业务收入 13 000 应交税费应交税费 应交增值税 销项税额 应交增值税 销项税额 2 210 借 主营业务成本借 主营业务成本 10 000 贷 库存商品贷 库存商品 10 000 8 销售销售 B 产品一批 增值税专用发票注明价款产品一批 增值税专用发票注明价款 40 000 元 增值元 增值 税税 6 800 元 另外 收取包装物押金元 另外 收取包装物押金 3 510 元 合同规定元 合同规定 3 个月后收个月后收 回包装物 全部款项以银行存款收讫 回包装物 全部款项以银行存款收讫 借 银行存款借 银行存款 50 310 贷 主营业务收入贷 主营业务收入 40 000 其他应付款其他应付款 3 510 应交税费应交税费 应交增值税 销项税额 应交增值税 销项税额 6 800 9 销售销售 D 产品产品 600 件 产品价目表上标明不含税售价件 产品价目表上标明不含税售价 310 元 元 因客户购买数量大 给予因客户购买数量大 给予 10 的商业折扣 折扣额与销售额在同一的商业折扣 折扣额与销售额在同一 张发票上注明 该公司给予客户现金折扣的条件为张发票上注明 该公司给予客户现金折扣的条件为 2 10 n 30 客 客 户在户在 10 日内付款 日内付款 销售时 销售时 借 应收账款借 应收账款 195 858 贷 主营业务收入贷 主营业务收入 167 400 应交税费应交税费 应交增值税 销项税额 应交增值税 销项税额 28 458 收款时 收款时 借 银行存款借 银行存款 192 510 财务费用财务费用 3 348 贷 应收账款贷 应收账款 195 858 10 采取采取 以旧换新以旧换新 方式销售方式销售 E 产品产品 100 台 对外不含税售价每台 对外不含税售价每 台台 3 000 元 回收同规格的元 回收同规格的 E 产品每台作价产品每台作价 500 元 余款已收到存元 余款已收到存 入银行 入银行 借 银行存款借 银行存款 301 000 库存商品库存商品 50 000 贷 主营业务收入贷 主营业务收入 300 000 应交税费应交税费 应交增值税 销项税额 应交增值税 销项税额 51 000 11 没收逾期未退还的包装物押金没收逾期未退还的包装物押金 2 340 元 元 借 其他应付款借 其他应付款 2 340 贷 其他业务收入贷 其他业务收入 2 000 应交税费应交税费 应交增值税 销项税额 应交增值税 销项税额 340 习题习题 3 了解小规模纳税人增值税的会计核算 了解小规模纳税人增值税的会计核算 某工厂为小规模纳税人企业 某月份购进原材料一批 取得的某工厂为小规模纳税人企业 某月份购进原材料一批 取得的 普通发票注明的价款普通发票注明的价款 67 250 元 款项通过银行支付 材料验收入库 元 款项通过银行支付 材料验收入库 同月 销售产品一批 开出普通发票 价款同月 销售产品一批 开出普通发票 价款 80340 元 款项已受托元 款项已受托 存入银行 存入银行 要求要求 根据上述资料 分别编制每笔经济业务相关的会计分根据上述资料 分别编制每笔经济业务相关的会计分 录 录 购进原材料时 购进原材料时 借 原材料借 原材料 67 250 贷 银行存款贷 银行存款 67 250 销售实现 销售实现 借 银行存款借 银行存款 80 340 贷 主营业务收入贷 主营业务收入 78 000 应交税费应交税费 应交增值税应交增值税 2 340 上缴税款 上缴税款 借 应交税费借 应交税费 应交增值税应交增值税 2 340 贷 银行存款贷 银行存款 2 340 习题习题 4 掌握增值税应纳税额的计算及会计处理 掌握增值税应纳税额的计算及会计处理 要求要求 根据资料 分别编制每笔经济业务相关的会计分录并根据资料 分别编制每笔经济业务相关的会计分录并 计算当期应纳增值税额 计算当期应纳增值税额 资料资料 某工业企业 一般纳税人 某月购销业务情况如下 某工业企业 一般纳税人 某月购销业务情况如下 1 购进生产原料一批 已验收入库 取得的增值税专用发票上购进生产原料一批 已验收入库 取得的增值税专用发票上 注明的价 税款分别为注明的价 税款分别为 50 000 元和元和 8 500 元 另支付运费元 另支付运费 1 000 元元 不含税 不含税 已取得运费增值税专用发票 已取得运费增值税专用发票 借 原材料借 原材料 51 000 应交税费应交税费 应交增值税 进项税额 应交增值税 进项税额 8 610 贷 银行存款贷 银行存款 59 610 2 从小规模纳税人处购进原材料 已验收入库 取得的普通发从小规模纳税人处购进原材料 已验收入库 取得的普通发 票上注明的价款为票上注明的价款为 80 000 元 元