汽车4S店相关会计核算

汽车 4S 店相关会计核算 第 1 页 共 6 页 汽车 4S 店相关会计核算 一 整车销售 1 预付车款 借 预付账款 贷 银行存款 2 收到采购发票 借 库存商品 应交税费 应交增值税 进项税 贷 预付账款 有些厂家会将折扣 银承贴息等开到发票上 但是 有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户 所以还要针对 你企业的情况做这块的账务处理 3 销售 1 收到预收款 借 银行存款 贷 预收账款 预收车款 其他应付款 代收款项 代收客户验车费和购 置税及保险费 2 开具机动车发票 借 预收账款 预收车款 贷 主营业务收入 汽车销售收入 应交税费 应交增值税 销项税 3 代客户缴纳保险费和购置税 借 其他应付款 代收款项 贷 现金 4 代客户付保险费 一般保险费都是和保险公司联 网 如果客户自己有银行卡可以直接刷卡 如果没有 就需要用公司的卡刷 公司可以去开户行办理商务卡 借 其他应付款 代收款项 贷 银行存款 4 结转销售成本 借 主营业务成本 汽车销售成本 贷 库存商品 二 精品销售 1 开具增值税发票 借 预收账款 预收车款 贷 主营业务收入 精品装饰收入 应交税费 应交增值税 销项税 2 结转装饰成本 借 主营业务成本 精品装饰成本 贷 库存商品 三 配件销售 1 配件购入 借 库存商品 配件 应交税费 应交增值税 进项税 贷 银行存款 2 配件销售 借 应收账款 贷 主营业务收入 配件销售收入 贷 应交税费 应交增值税 销项税 3 结转配件销售成本 借 主营业务成本 贷 库存商品 四 保险理赔 1 一般关于保险公司理赔维修先挂账 借 应收账款 保险公司 贷 主营业务收入 维修收入 贷 应交税费 应交增值税 销项税 2 保险公司回款 保险公司回款其中有部分款是退三 者的修理费 借 银行存款 贷 应收账款 保险公司 贷 其他应付款 退三者修理费 3 退三者修理费 借 其他应付款 退三者修理费 贷 库存现金 4 结转维修成本 借 主营业务成本 维修 贷 库存商品 配件 贷 应付工资 职工薪酬 新准则 下同 五 售后维修 1 收到预收维修款 借 银行存款 贷 预收账款 预收维修款 2 开具维修发票 借 预收账款 预收维修款 贷 主营业务收入 维修收入 贷 应交税费 应交增值税 销项税 3 结转维修成本 借 主营业务成本 维修成本 贷 库存商品 贷 应付工资 六 保修保养费用 1 发生保修保养费用 借 应收账款 厂家 贷 主营业务收入 配件销售收入 贷 主营业务收入 工时收入 贷 应交税费 应交增值税 销项税 2 收到厂家确认电传文件 借 预付账款 汽车 4S 店相关会计核算 第 2 页 共 6 页 贷 应收账款 厂家 七 关于汽车经销企业收取返利的事项 税务方面已 有明确的政策 国税发 2004 136 号文 关于商业企业 向货物供给方收取部分费用征收流转税问题的通知 规定如下 一 商业企业向供货方收取的部分收入 按照以下 原则征收增值税或营业税 1 商业企业向供货方收取的与商品销售量 销售额无 必然联系 且商业企业向供货方提供一定劳务的收入 例如进场费 广告促销费 上架费 展示费 治理费 等 不属于平销返利 不冲减当期增值税进项税金 应按营业税的适用税目税率征收营业税 2 商业企业向供货方收取的与销售量 销售额挂钩 如以一定比例 金额 数量计算 的各种返利收入 均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进 项税金 不征收营业税 二 商业企业向供货方收取的各种收入一律不得开 具增值税专用发票 三 应冲减进项税金的计算公式调整为 当前应冲减进项税金 当前取得的返还资金 1 所购 货物适用增值税率 所购货物适用增值税率 八 现行 企业会计制度 以及其他会计政策 遵循 会计核算的基本原则与相关税务政策 汽车经销企业 对收取汽车生产企业的返利进行如下会计核算 一 科目设置汽车经销企业设置使用 库存商品 折扣 科目 用于核算收取和转销的与汽车销售量 销 售额挂钩的各种返利收入 二 收取各种返利的会计处理 1 汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量 销 售额无必然联系的返利 如广告促销费 形象反利 硬件设施返利等 附给汽车生产企业开具的普通发票 并按 5 计算缴纳营业税 作会计处理如下 借 银行 存款 或预付账款 某汽车生产企业 贷 其他业务 收入应交税金 营业税 2 汽车经销企业收取汽车生产企业折扣 所收取的折 扣 汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负 数列示 作会计处理如下 借 库存商品 汽车 发 票列示的正数 库存商品 折扣 发票列示的负数 应交税金 应交增值税 进项税 发票列示的增值 税合计数 贷 预付账款 某汽车生产企业 借方科 目正负相抵数 3 汽车经销企业收取汽车生产企业折扣 所收取的折 扣汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负 数列示 而在销货清单中以负数列示 作会计处理如 下 借 库存商品 汽车 销货清单列示的正数 库 存商品 折扣 销货清单列示的负数 应交税金 应交增值税 进项税 发票列示的增值税合计数 贷 预付账款 某汽车生产企业 借方科目正负相抵数 4 汽车经销企业收取汽车生产企业折扣 所收取的折 扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票 作 会计处理如下 借 库存商品 折扣 负数 应交税 金 应交增值税 进项税 负数 贷 预付账款 某汽车生产企业 负数 5 汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量 销 售额挂钩的各种返利 附给汽车生产企业开具的普通 发票 作会计处理如下 借 库存商品 折扣 负数 应交税金 应交增值税 进项税 负数 贷 预付 账款 某汽车生产企业 负数 税金的计算采用国 税发 2004 136 号文中的公式 三 每月转销 库存商品 折扣 的核算 1 当月应转销 库存商品 折扣 金额的计算当月应 转销折扣金额 月初库存折扣 当月增加折扣 月初库存量 当月购进量 当月销售量 2 会计处理借 主营业务成本 负数 贷 库存商品 折扣 负数 一 汽车销售行业 一 配件销售 1 配件购入 借 库存商品 配件 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 2 配件销售 借 银行存款 应收账款 贷 主营业务收入 配件销售收入 应交税费 应交增值税 销项税额 3 结转成本 借 主营业务成本 贷 库存商品 二 保险理赔 1 一般保险公司理赔先挂账 借 应收账款 保险公司 贷 主营业务收入 维修收入 应缴税费 应交增值税 销项税额 汽车 4S 店相关会计核算 第 3 页 共 6 页 2 保险公司回款 含三者修理费 借 银行存款 贷 应收账款 保险公司 其他应付款 退三者修理费 3 退三者修理费 借 其他应付款 退三者修理费 贷 现金 4 结转维修成本 借 主营业务成本 维修成本 贷 库存商品 配件 5 收到保险公司的保险代理费 借 银行存款 贷 其他业务收入 应交税费 应交营业税 三 赠送购置税 1 汽车销售公司赠送给客户购置税 其实是为促销汽车而发生 的一项销售费用 账务处理时 应将全部购车款 含赠送税款 一起确认收入 赠送税款作为销售费用处理 借 银行存款 销售费用 贷 主营业务收入 应缴税费 应交增值税 销项 2 企业所得税处理根据 中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国主席令 2007 年第 63 号 第八条规定 企业 实际发生的与取得收入有关的 合理的支出 包括成本 费用 税金 损失和其他支出 准予在计算应纳税所得额时扣除 上述赠送客户的税款 我们理解可以作为业务宣传费用在 税前限额扣除 4S4S 汽车销售和维修的账务处理汽车销售和维修的账务处理 财务税务 2010 03 11 08 01 26 阅读 2522 评论 6 字号 大中中 小 订阅 4S 汽车销售和维修的账务处理 1 4S 汽车销售和维修的建帐和一般的商业零售 企业是没什么大的差别的 主要是会计科目的设置 可以参见 设置总帐 明细帐 日记帐 这都是最基本 的工作 2 主要是会计科目在商品流通企业基础上需要增 加哪些 以及哪些科目需要设置下级明细科目 还有 就是需要整个从业务到财务的一个具体操作流程 也 就是实施细则 3 整车成本由于是使用个别计价法 且销售时都 要开具发票 没有什么好过多关注的 最多只是涉及 到装潢和代理上牌的问题 需要重点抓的是维修 由于维修毛利率较高 且 多数客户都不需要开票 要控制好毛利率 税务局查 帐时也主要是看这一部分 还有就是税负率 同行业的税负率一般在 3 5 左右 由于各地税务局计算不同 标准也不一致 具 体可咨询下专管员 若没有合理理由 税负率过低 税务局也会找麻烦的 4 售前和售后人员工资和福利都放入 销售费用 下设明细科目核算 其他管理人员放入 管理费用 下设明细科目核 算 社保等一律归入 管理费用 下设明细科目核算 5 帐面的维修的毛利尽量保持在 35 以上 否 则税务局就有可能来吃饭了 对于汽车销售公司来说 税务局最关注的就是维 修 汽车美容 6 看你是小规模纳税人还是一般纳税人 商品销 售企业年销售额在 80 万元 含 80 万元 以上的税务 部门定为一般纳税人 7 常用的会计分录一般为 采购 销售 计提税 金及缴纳税金 1 购进货物时 1 小规模纳税人 借 库存商品 贷 银行存款 2 一般纳税人 借 库存商品 应交税金 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 2 销售货物时 1 小规模纳税人 借 银行存款 贷 主营业务收入 应交税金 应交增值税 汽车 4S 店相关会计核算 第 4 页 共 6 页 同时结转销售货物成本 借 主营业务成本 贷 库存商品 2 一般纳税人 借 银行存款 贷 主营业务收入 应交税金 应交增值税 销项税额 同时结转销售货物成本 借 主营业务成本 贷 库存商品 3 计提交纳税金时 1 小规模纳税人 借 主营业务税金及附加 贷 应交税金 城建税 其他应缴款 教育附加费 借 应交税金 应交增值税 应交税金 城建税 其他应缴款 教育附加费 贷 银行存款 2 一般纳税人 应交税金 销项税额 进项税 额 借 应交税金 应交增值税 贷 银行存款 3 会计的主要工作是 按照每笔业务的发生记录 会计凭证 根据记账凭证登记明细账 总账 以便及 时准确地计算企业的盈亏情况 出纳的主要工作是 按照每一笔业务的发生收入 支付各种款项 根据记 账凭证登记 库存现金日记账 银行存款日记账 4 现常用的通用财务软件有 财务用友软件还有 管家婆 汽车修理厂会计如应如何建账 理厂建账时 一级科目用到以下应该足够了 科目代码 科目名称 1001 现金 1002 银行存款 1009 其他货币资金 1101 短期投资 1102 短期投资跌价准备 1111 应收票据 1121 应收股利 1122 应收利息 1131 应收账款 1133 其他应收款 1141 坏账准备 1151 预付账款 1161 应收补贴款 1201 物资采购 1211 原材料 1231 低值易耗品 1243 库存商品 1251 委托加工商品 1281 存货跌价准备 1301 待摊费用 1401 长期股权投资 1402 长期债权投资 1421 长期投资减值准备 1431 委托贷款 1501 固定资产 1502 累计折旧 1505 固定资产减值准备 1601 工程物资 1603 在建工程 1605 在建工程减值准备 1701 固定资产清理 1801 无形资产 1805 无形资产减值准备 1815 未确认融资费用 1901 长期待摊费用 1911 待处理财产损溢 2101 短期借款 2102 内部借款 2111 应付票据 汽车 4S 店相关会计核算 第 5 页 共 6 页 2121 应付账款 2131 预收账款 2151 应付工资 2153 应付福利费 2161 应付股利 2171 应交税金 2176 其他应交款 2181 其他应付款 2191 预提费用 2201 待转资产价值 2211 预计负债 2301 长期借款 2311 应付债券 2321 长期应付款 2331 专项应付款 2341 递延税款 3101 实收资本 或股本 3103 已归还投资 3111 资本公积 3121 盈余公积 3131 本年利润 3141 利润分配 5101 主营业务收入 5102 其他业务收入 5201 投资收益 5203 补贴收入 5301 营业外收入 5401 主营业务成本 5402 主营业务税金及附加 5405 其他业务支出 5501 营业费用 5502 管理费用 5503 财务费用 5601 营业外支出 5801 以前年度损益调整 按企业会计制度建账核算 根据实际需要增设明细 科目 纳增值税 核算举例 修理修配业的会计处理 例 某汽车修理厂 2004 年 5 月发生如下业务 1 5 月 2 日 为某单位修理小汽车一辆 收 取修理费等 18000 元 增值税额为 3060 元 款项已 收 借 银行存款 21060 贷 营业收入 18000 应交税金 应交增值税 销项税额 3060 2 5 月 4 日 企业购进汽车配件一批 价款 为元 增值税额为 27200 元 款项已付 借 应交税金 应交增值税 进项税额 27200 原材料 贷 银行存款 3 5 月 16 日 企业为公交公司修理公共汽 车 20 辆 取得营业收入款元 增值税税额为 30600 元 款项款收 借 应收账款 贷 营业收入 应交税金 应交增值税 销项税额 30600 4 5 月 20 日 企业受汽车公司委托加工汽 车零件一批 收取加工费 20000 元 增值税额为 3400 元 款项已收 借 银行存款 23400 贷 营业收入 20000 应交税金 应交增值税 销项税额 3400 5 5 月 31 日 企业支付本月份水电费 12000 元 其中 电费 10000 元 车间负担 9000 元 厂部应负担 1000 元 水费 2000 元 车间负担 1600 元 厂部负担 400 元 增值税额为 1960 元 10000 17 2000 13 款项已付 借 营业费用 10600 管理费用 1400 汽车 4S 店相关会计核算 第 6 页 共 6 页 应交税金 应交增值税 进项税额 1960 贷 银行存款 13960 则 5 月份企业应纳增值税额为 应纳税额 37060 29160 7900 元 企业在实际缴纳增值税时 借 应交税金 应交增值税 已交税金 7900 贷 银行存款 7900 营业成本部分 1 结转材料成本 借 主营业务成本 贷 原材料 2 工资 借 应付工资 贷 现金或银