经济责任审计实施方案

经济责任审计实施方案经济责任审计实施方案 篇一 经济责任审计方案 有限公司 经济责任审计工作方案 为了协助 有限公司 以下简称 公司 建立健全企业内部经济责任审计制度 加强干部的监督管理 正确客观的评价企业负责人履行经济责任和经济效益情况 推 进党风廉政建设 制定以下经济责任审计工作方案 一 审计的目标 通过任职期间公司资产 负债和损益的真实性 合法性和效 益性及其有关经济活动进行审计监督 以分清经济责任 评价 工作业绩 为集团领导考核 任免 奖惩提供依据 同时 通 过审计促使公司干部增强遵纪守法和廉洁自律的意识 推进党 风廉政建设 建立健全内部控制制度 加强经营管理 提高经 济效益 确保国有资产的保值增值 二 审计的内容与重点 一 财务状况的真实性 重点审查企业领导干部任职期间 企业的财务状况和经营成果是否真实 完整 账实是否相符 会计核算是否准确 合并财务报表范围是否完整等 主要内容 包括 1 企业财务会计核算是否准确 真实 是否存在财务状况和 经营成果不实的问题 2 企业财务报表的合并范围 方法 内容和编报是否符合规 定 是否存在故意编造虚假财务报表等问题 3 企业会计账簿记录与实物 款项和有关资料是否相符 4 企业采用的会计确认标准或计量方法是否正确 有无随意 变更或者滥用会计估计和会计政策 故意编造虚假利润等问题 二 财务状况及财务收支的合法性 重点审查企业领导干 部任职期间 企业的财务收支管理和核算是否符合国家有关规 定 主要内容包括 1 企业收入 成本费用的确认和核算是否符合有关规定 有 无虚列 多列 不列或者少列收入及成本费用等问题 2 企业资产 负债 所有者权益的确认和核算是否符合有关 规定 有无随意改变确认标准或计量方法 以及虚列 多列 不列或者少列资产 负债 所有者权益等问题 三 企业财务的效益性 重点审查企业的盈利能力状况 资产质量状况 债务风险状况 经营增长状况等方面经济指标 完成情况 1 盈利能力状况审计 主要通过资本及资产报酬水平 成本 费用控制水平和经营现金流量状况等反映企业盈利能力的财务 指标 审查企业领导干部在任职期间企业的投入产出水平和盈 利能力 2 资产质量状况审计 主要通过资产周转速度 资产运行状 态 资产结构以及资产有效性等方面的财务指标 审查企业领 导干部任职期间企业占用经济资源的利用效率 资产管理水平 与资产的安全性 重点对不良资产进行审计 按照企业领导干部任期职责 任 期时间及不良资产产生原因等情况 分清企业不良资产产生的 责任 核实企业领导干部任期以前存在的不良资产 任期内消 化的任期以前的不良资产 任期内新增不良资产以及任期内因 客观因素新增的不良资产 3 债务风险状况审计 主要通过债务负担水平 资产负债结 构 或有负债情况 现金偿债能力等方面的财务指标 审查企 业领导干部任职期间企业的债务水平 偿债能力及其面临的债 务风险 可参考指标包括 资产负债率 速动比率 现金流动 负债比率 带息负债比率 或有负债比率等 4 经营增长状况审计 主要通过市场拓展 资本积累 效益 增长以及技术投入等方面的财务指标 审查企业领导干部任职 期间企业的经营增长水平 资本增值状况及持续发展能力 四 遵守法律法规和贯彻执行国家有关经济工作方针政策 和决策部署情况 制定和执行重大经济决策情况 审查企业领 导干部任职期间 企业重大决策 重要人事任免 重大项目安 排和大额度资金运作事项 以下简称 三重一大 事项 的决 策规则和程序是否建立健全 经济决策方案是否得到良好的执 行以及执行的结果是否达到决策目标要求等内容 明确企业领 导干部在重大经济决策中应负的责任 具体内容包括 1 企业是否建立了 三重一大 事项决策机制 制定的基本 程序是否符合规 定 是否存在未经决策机构集体讨论 由企业领导干部个人 或少数人决策的问题 2 重大经济决策的内容是否符合国家有关法律法规 政策及 规定 3 重大经济决策是否经国家有关部门核准或审批 所签订协 议或者合同内容是否符合企业实际 是否存在损害本企业利益 的条款 4 重大经济决策方案是否得到良好执行 是否明确了具体的 管理部门 是否进行过程监控 5 重大经济决策是否存在重大风险 决策方案中有无预防和 控制风险转化为损失的应对措施 决策执行的结果是否达到决 策目标要求 是否给企业造成损失或潜在损失等 五 内部控制建立及执行情况 审查企业领导干部所在企 业内部控制的健全性 适当性和有效性 并结合企业领导干部 的职责要求确定其在内部控制建立及执行中应承担的责任 重 点审查以下内容 1 内部环境 审查企业治理结构是否合理 机构设臵与权责 分配是否明确 内部审计机构是否健全 人力资源政策是否有 效制定和实施等 2 风险评估 审查企业是否能够及时识别经营活动中与实现 内部控制目标相关的内 外部风险 是否采用定性与定量相结 合的方法 系统分析风险并合理确定风险应对策略等 3 控制活动 审查企业不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制和绩 效考评控制等控制措施是否恰当 有效 能否运用控制措施 对各种业务和事项的风险控制在可承受度之内 4 信息与沟通 审查企业是否建立信息与沟通制度 内部控 制相关信息的收集 处理和传递程序是否明确 内部控制相关 信息能否在企业内 外部各方面及时沟通和反馈 是否建立反 舞弊机制等 5 内部监督 审查企业是否制定内部控制监督制度 是否明 确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限 是 否制定内部控制缺陷认定标准 是否定期对内部控制有效性进 行自我评价等 六 企业领导干部遵守廉洁从业规定情况 主要审查企业 领导干部有无违反国家法律法规和廉政纪律 以权谋私 贪污 挪用 私分公款 转移国家资财 行贿受贿和挥霍浪费等行为 主要内容包括 1 有无以权谋私和违反廉洁从业规定的问题 2 根据人事 纪检监察部门的意见 需要审计查证的事项 3 根据群众反映 需要审计查证的问题 4 其他违法 违纪问题 三 审计的程序 整个经济责任审计共分为四个阶段 1 准备阶段 了解企业基本情况 选配审计人员组成审计小 组 编制审计计划 进行风险评估 2 实施阶段 收集审计资料 评价企业内部控制 实施实质 性程序 进行审计取证工作 整理 编写工作底稿 复核工作 底稿 3 报告阶段 编写审计报告 与被审计人及委托单位交换意 见 根据意见修改报告 最后完成正式审计报告 4 归档阶段 审计资料整理归案 建立审计档案 篇二 经济责任审计工作方案 经济责任审计工作方案 编制时间 20 年 月 日 被审计单位名称 所审计种类 届中经济责任 审计方式 就地审计 计划工作时间 20 年 月 至 审计依据 审计目的 客观评价届中经济责任 审计时限 任职期间审计内容 一 评价任期内执行各项业务计划的完成情况 重大项目决 策 经营管理业绩 应负的经济责任 遵守财经纪律情况等 二 审查和评价审计时限内单位财务收支情况和审计期末的 资产负债状况 审计范围 任期内与经济责任有关的事项 主要包括各项事业经费 专 项经费 科研经费 基建资金及其他资金来源的使用情况 经 营管理 科研计划的完成情况及所属经济实体的经营业绩 审计重点 1 任期内各项计划的完成情况 重大经营决策及效益情况 2 核实资产 负债 净资产的真实性 特别关注债权债务 以及对单位经济状况有潜在影响的或有负债等 3 核实事业经费收支和遵守财经纪律的情况 4 核实地质大调查 科研项目等专项经费的管理和使用况 5 评价内部控制管理制度有效性 6 所属经济实体的经营管理情况及相互之间经济往来情况 7 其他需要审计的事项 具体实施步骤 1 4 月 15 日上午听取同志述职报告 要求院其他领导和有 关部门负责人参加 听取财务部门负责人的情况介绍 2 4 月 15 日下午至 28 日审计组按分工进行工作 其中在 4 月 21 日上午汇报工作进展情况 进行阶段小结并讨论 3 4 月 29 日开始撰写审计报告并定稿 4 5 月 10 日交换意见 工作分工 组长 负责审计组织 谈话 审计报告定稿工作 第一组 1 核实期初 期末资产状况 特别要抽验期末实物资产 如 固定资产 存货等的实地抽查 货币资金实地盘点 银行 存款对账单的审查 往来账款性质的审查 特别要关注费用 损失等挂账问题 2 审核基本建设项目计划的完成情况 3 核实期初 期末负债 是否需要函证 及净资产 分析 负债是否真实 如 项目结余挂负债等情况 分析净资产增减变 动及其原因 4 汇总工作底稿 撰写审计报告 第二组 1 审核审计时限内事业经费等财务收支的真实性 合法性 效益性 遵守财经纪律的评价 2 审核事业专项 科研等项目专项经费管理及使用情况 含代管 主要包括 各类专项经费总体收 支情况 抽查重要项目经费收支情况并分析问题所在 对转 拨经费要记录审计线索等等 3 审核所科技产品成本核算情况 4 审核所属经济实体经营管理状况 与所的管理关系 评 价其经济效益 5 评价内部管理控制制度及其执行情况 6 其他事项的核实 审批人 审计组负责人编制人 篇三 学校经济责任审计实施方案 审计局 关于对 学校 职务 同志 任期经济责任的审计实施方案 根据市委组织部滕干审字 200 号审计委托书和 通字 200 号审计通知书 我局组成 人审计组 对 学 校 职务 同志任职期间的经济责任进行审计 根 据中办国办关于任期经济责任审计的 两个暂行规定 和 中 共滕州市委关于对领导干部实行任职审计加强监督管理的意见 规定及审前调查情况 结合学校行业特点 制定如下审计实施 方案 一 学校及被审计对象基本情况 该校始建于 年 月 至 200 年 月 该校人员编 制 人 实有在职职工 人 其中 高级职称 人 在 校生 人 设有办公室 财务部 系 分校等 个 内设机构 另设有 等 个独立核算单位 至 200 年 月 该校资产总额为 万元 其中流动资产 万元 固定资产 万元 其他资产 万元 负债总额为 万元 净资产总额为 万元 200 年 月至 200 年 月 该校收入总计 万元 其中 财政补助收入 万元 上级补助收入 万元 学费收入 万元 公寓费收入 万元 其他收入 万元 支出总计 万元 其中 支 出 万元 支出 万元 财政专项支出 万元 其他支出 万元 收支结余 万元 同志自 年 月担任该校 职务至 200 年 月 此次审计该同志任职期间 200 年至 200 年 月学校的 财务收支及资产管理情况 二 审计目标 通过审计 摸清 同志任职期间该校财政 财务收支情 况 国有资产管理情况 遵守国家财经法规和廉政等方面情况 客观评价其任职期间的经济责任 三 审计范围 审计范围是 同志任职期间所在单位及所属单位财政财 务收支及其他经济活动 重点对 200 年至 200 年 1 月期间 近三年 的财政财务收支及其他经济活动进行审计 涉及重 大问题追溯以前年度 重要事项延伸至审计日 并根据情况将 对有关单位进行审计调查 本次审计主要针对该校本部 对下属单位及 三产 企业进 行抽审 其中 单位和 有限公司必审 必要时 延伸调查部分有经济往来的对方单位 四 审计内容及重点 一 财政财务收支情况 一是审查财政拨付的教育事业经 费和专项拨款的使用情况 专款是否专用 二是审查各项收入 的真实性 合法性 各项收费项目 标准和范围是否报经财政 物价部门批准 备案 有无擅自增加收费项目 扩大收费范围 提高收费标准等乱收费问题 各项收费是否及时 足额缴入财 政专户 有无隐瞒收入 设置账外账和 小金库 问题 三是 审查各项支出是否符合国家的有关规定 有无违反规定乱发奖 金 补贴和实物问题 二 各项代管款项的收支情况 如书籍费 安置费等 是 否专收专支 节余部分是否退还学生 收取的各种押金是否合 理 学生离校时 是否足额退还学生 二 国有资产管理 使用情况 资产管理制度是否健全 是否按规定进行登记 核算 国有资产有无损失浪费问题 三 资产 负债情况 主要检查资产 负债的真实性 合 法性 重点审查往来账款是否正常 管理是否严格 清理是否 及时 有无利用往来账户隐瞒收入 支出 或直接列收列支等 问题 有无长期挂账和被其他单位或个人占用等问题 有无利 用往来账户违反规定对外投资和私自借贷资金问题 有无利用 往来账户滥发钱物套取现金问题 四 廉洁从政情况 主要检查是否有违反国家和省关于领 导干部廉洁从政的规定 超标准配备小汽车 通过经商办企业 从中捞取个人好处 用公款大吃大喝 挥霍浪费 利用职权谋 取个人私利和贪污受贿等问题 五 对外投资和重大建设项目投资的管理和效益情况 六 与财政 财务收支有关的内部控制制度建立和执行情 况 七 其他需要审计的事项 五 审计实施步骤及时间安排 审计实施时间为 200 年 月 日至 月 日 一 审前准备 月 日至 月 日 审计组接到审计任务后 应及时起草并经局领导签发 打印 通知书 提前 3 日送达被审计单位并取得送达回执 审计组进行审前调查 审计组成员学习有关学校会计制 度 财务制度及各种收费标准 编写审前调查提纲 就调查 的方式 内容及重点 调查的基本程序和方法 人员分工等进 行规定和安排 审前调查时 重点听取 同志对该校整体 情况介绍 然后分别听取后勤 财务 审计 基建 招生 三 产等相关部门情况介绍 同时就学校内控制度建立及执行情况 进行询问 查阅有关资料 索取执法执纪部门作出的本次审计 范围内的结论和处理处罚情况 二 审计实施 月 日至 月 日 1 200 年 月 日 审计组进点 召开学校中层及下属单 位主要负责人参加的进点会 审计组长介绍这次审计的有关情 况和要求 使其了解本次审计的目的 范围 内容 时间 要 求和审计工作纪律 发放审计调查表 搞好民主测评 张贴审 计公告 就审计的内容等情况进行公示 要求被审计单位作出 提供全面 真实 完整会计资料及其他业务资料的书面承诺 审计组承诺依法审计 严格遵守审计纪律 2 交接会计资料和其他有关资料 审计组进点后 2 日内 被审计对象向审计组提交述职报告 3 实施审计 要对审计范围内审计事项的内部控制制度进