用友NC-制造业成本管理解决方案

用友 ERP NC 制造业成本管理解决方案 精算成本 精细管理 第 1 页 制造业成本管理解决方案制造业成本管理解决方案 1 1 关键目标关键目标 本解决方案重点解决制造业成本管理领域的如下关键问题 1 如何建立包括计划 控制 核算 考核分析于一体的闭环成本管理体系 2 如何建立标准成本管理体系 3 如何对具有不同生产特点和管理要求的制造企业进行成本核算与分析 4 如何将传统的多级成本核算改为一级成本核算 既实现对二级单位的考核和监 控目标 又实现对成本的精确核算 5 如何利用作业成本法实现精细化成本管理 6 如何突破会计期间周期限制 按任意周期进行成本计算与分析 2 2 总体思路总体思路 本解决方案的总体思路是 通过事前的成本标准建立 事中信息实时反馈与执行控制 精细化核算成本 事 后全面的分析考核 帮助企业构建起完善的成本管理控制体系 实现成本精细化管理 用友 ERP NC 制造业成本管理解决方案 精算成本 精细管理 第 2 页 总体应用架构图如下所示 用友 ERP NC 制造业成本管理解决方案 精算成本 精细管理 第 3 页 事事前前模模拟拟与与计计划划事事中中控控制制 构构建建 成成本本 管管理理 体体系系 精精 算算 成成 本本 决决策策 分分析析 量量本本利利分分析析 结结构构分分析析 对对比比分分析析 趋趋势势分分析析 标标准准成成本本 成成本本计计划划 成成本本控控制制要要件件 B BO OM M 配配方方 标标准准工工艺艺路路线线 标标准准作作业业量量 成成本本公公共共要要件件 成成本本中中心心 成成本本要要素素 作作业业类类型型 成成本本动动因因 物物料料成成本本属属性性 成成本本对对象象类类型型 与与物物料料相相关关处处理理方方式式 实实际际成成本本要要件件 实实际际成成本本计计算算方方法法 在在产产品品分分配配方方法法 主主联联副副分分摊摊方方法法 实实际际成成本本计计算算与与核核算算事事后后考考核核 采采购购成成本本中中心心 价价差差分分析析考考核核 制制造造成成本本中中心心 量量差差分分析析考考核核 二二级级单单位位内内部部 利利润润考考核核报报告告 制制造造管管 理理系系统统 作作业业量量投投入入 限限量量控控制制 材材料料投投入入限限 量量控控制制 订订单单完完工工限限 量量控控制制 工工艺艺路路线线 作作业业标标准准 B BO OM M 配配方方 价价格格 最最新新采采购购价价 最最低低采采购购价价 平平均均采采 购购价价 计计划划价价 标标准准 价价 标标准准成成本本 成成本本模模拟拟计计算算与与调调 整整 成成本本模模拟拟依依据据 产产品品标标准准成成本本 成成本本计计划划 材材料料投投入入 作作业业量量投投入入 完完工工统统计计 废废品品及及质质量量异异议议统统计计 联联副副产产品品统统计计 在在产产统统计计 辅辅助助产产品品转转出出存存货货系系统统 收收付付系系统统 固固定定资资产产 薪薪资资福福利利 总总账账系系统统 资资料料 生生产产实实绩绩 期期末末会会计计处处理理 资资料料合合理理性性检检查查 费费用用分分配配 成成本本中中心心 成成本本中中心心 成成本本中中心心 成成本本对对象象 辅辅助助产产品品成成本本计计算算 辅辅助助成成本本交交互互分分配配 投投入入成成本本计计算算 联联副副产产品品分分配配 废废品品 完完工工 在在产产 之之间间分分配配 完完工工结结转转 成成本本还还原原 成成本本中中心心费费用用归归集集 基基本本 生生产产 成成本本 分分层层 处处理理 成成 本本 报报 表表 成成 本本 计计 算算 单单 等等 图注 图注 用友 ERP NC 制造业成本管理解决方案 精算成本 精细管理 第 4 页 1 构建成本管理的基础架构 包括成本公共要件 实际成本要件 标准成本 成本 计划 成本控制要件等 2 提取基础架构相关数据并结合成本类型 实现事前的成本模拟与计划 3 通过制造管理系统 事中对材料投入 作业投入等进行控制 并取得生产实绩数 据 在不使用制造系统的 基于集团财务 应用模式下 生产数据手工录入 4 通过管理会计平台归集分散在总账系统 收付系统 固定资产系统 薪资福利系 统 存货系统等的成本费用数据 进行实际成本的核算并还原为原始成本 期末 进行账务处理 并将相关信息传到财务会计平台 5 根据实际成本的核算 进行事后考核 6 根据事前 事中 事后结果 进行决策分析 3 3 应用模式及流程应用模式及流程 成本管理的基础是成本信息 而成本信息的准确性取决于选择一个适用的成本计算方 法 因此 选择不同的成本计算方法就意味着选择了不同的成本管理模式 不同的成本计算方法的区别主要在以下三点 1 如何确定成本计算对象 2 如何确定成本计算期 3 生产费用在完工产品和期末在产品之间是否分配以及如何分配 其中 如何确定成本对象是不同的成本计算方法的主要区别 确定成本对象的原则是 1 符合企业生产特点 即生产工艺技术过程的特点和生产组织的特点 工艺技术过 程即产品的加工过程 可分为单步骤生产和多步骤生产 产品生产组织特点是指 产量的多少 产品生产的重复性和产品品种的稳定程度 可分为大量生产和成批 生产 成批生产又分为大批生产和小批生产 单件生产 大批生产类似于大量生 产 小批生产与单件生产类似 用友 ERP NC 制造业成本管理解决方案 精算成本 精细管理 第 5 页 2 满足成本管理要求 成本管理要求是指基于成本管理的目标 决定是否要求计算 半成品和中间步骤成本 基本的成本计算方法是以成本计算对象命名的 包括品种法 订单法 分批法 分 步法 这些方法是按照生产实际耗费来计算成本 所以又都属于实际成本法 与实际成本 法对应的成本计算法是标准成本法 以后又发展出基于作业动因分配生产费用的作业成本 法 但后两种方法一般会结合实际成本法综合应用 以下分析与各类成本计算方法相应的成本管理模式 3 1 实际成本法实际成本法 3 1 1 品种法品种法 1 应用模式说明 应用模式说明 品种法主要适合于大批量 流程式生产的企业 通常在相当长的时间内 产品品 种非常多 生产过程比较简单 不要求分步骤核算成本 成本核算上要求按品种简单 归集和分配成本 月末通常有在制品成本 品种法特点 1 以产品品种为成本计算对象 以产品开设成本计算单 并按成本项目 成本要素 开设专栏 生产过程中发生的各项直接费用直接记入产品成本单中的有关栏目 共同费用在经过分配后记入有关栏目 2 成本计算定期按月进行 由于生产量大 连续不断 只能定期在月末计算当月产 出的产品成本 成本计算期与会计报告期一致 3 月末一般有完工产品和在产品之间的分配 需要采用适当的方法 将各成本计算 单中所归集到的生产费用额在完工产品与月末在产品之间进行分配 计算出完工 产品与月末在产品成本 用友 ERP NC 制造业成本管理解决方案 精算成本 精细管理 第 6 页 2 应用流程 应用流程 初始参数设置 1 是否有辅助生产 2 辅助生产成本分配方法 3 是否有联副产品 4 是否计算废品成本 5 实际成本制度选择 建立成本核算基础 基础档案定义 1 建立产品及物料档案 2 定义成本中心 3 定义成本要素 4 定义成本动因 5 定义生产BOM 6 主联副成本分摊定义 8 成本结转方法定义 9 期初在产品录入 1 材料成本归集 2 材料成本调整 3 成本费用单 4 外购辅助服务消耗 5 自制辅助服务消耗 6 完工产量统计 7 废品损失及废品回收统计 8 在制品统计 9 约当系数录入 成本资料归集 数据检查 成本分配 计算与结转 辅助生产成本交互分配 按所选方法分配到各成本对象 成本中心费用分配 按成本动因分配到成本对象 成本中心费用结转 结转到有产出的成本中心 形成对象化的成本费用 期初在产成本 本期发生成本 是否计算联副产品成本计算联副产品成本 是否计算废品损失成本计算废品损失成本 是否计算在产品成本计算在产品成本 生成成本报表 成 本计算单等 计算完工产品成本 是 否 是 否 否 是 3 12 完工结转 成本写 入产成品入库单 期末会计处理 标准成本与计划 成本模拟计算与调整 确定成本标准与成本计划 成本考核与分析 采购成本中心价差分析考核 制造成本中心量差分析考核 二级单位内部利润考核报告 趋势分析 量本利分析 结构分析 对比分析 用友 ERP NC 制造业成本管理解决方案 精算成本 精细管理 第 7 页 图注 图注 建立成本核算基础 建立成本核算基础 1 1 初始参数设置 确定是否有辅助生产以及辅助生产成本分配方法 是否有联副产 品以及联副产品定价方法 是否计算废品成本 选择成本制度为实际成本制度等 2 建立产品及物料档案 明确物料类型 是否成本对象 计价方式 非按订单核算 等属性 3 定义成本中心 成本中心是成本费用发生的地点 所有间接成本费用均要先按成 本中心归集 然后经过成本分配处理 才能计入成本中心的成本对象上 并在成 本计算单上反映出来 成本中心可以对应当前工厂中的一个生产部门 也可以对 应一个工作中心 4 定义生产 BOM BOM 决定了产品的父子关系 制造系统根据该结构自动生成备 料计划再由备料计划生成材料出库单 成本系统可根据产品领用关系从子向父进 行成本结转 此外 可根据该物料在 BOM 中的定额消耗量计算标准成本 5 定义成本要素 定义各类成本要素 成本项目 并明确数据来源和取数方式 分 配到各成本中心 6 定义成本动因 包括默认动因与自定义动因 7 成本结转方法定义 定义完工 在产 废品成本的结转方法 8 期初在产品录入 按 成本中心 产品 成本要素 录入期初在产品成本 成本资料归集成本资料归集 2 1 材料成本归集 从存货核算系统获取当期消耗的原材料及半成品数据 包括直接 材料费用和间接材料费用 2 材料成本调整 把一个产品的直接材料调整到另外一个产品上 3 成本费用单 除材料费和辅助费用外 企业发生的其它成本费用 如 制造费用 人工费 通常先按成本中心归集 再分配计入成本对象 数据可以通过手工输入 也可以从总账 薪资 福利 报账 固定资产系统获取成本费用 通过管理会计 平台 定义成本单据模板和成本要素对照表 4 外购辅助服务消耗 归集各部门和成本中心耗用从外部购买的的各种辅助服务 用友 ERP NC 制造业成本管理解决方案 精算成本 精细管理 第 8 页 如 水 电等的消耗量 外购辅助服务费用不参与辅助生产的交互分配 5 自制辅助服务消耗 归集各部门和成本中心耗用企业自产的各种辅助服务的消耗 量 6 完工产量统计 统计各成本中心的完工产量 可以手工输入 也可以通过存货核 算取得 7 废品损失及废品回收统计 统计各会计期间废品的发生量及废品回收的金额 8 在制品统计 统计各成本中心的在产品数量 9 约当系数录入 录入在产品 废品的约当系数 用于计算约当产量 成本分配 计算与结转成本分配 计算与结转 3 1 数据检查 检查数据正误以及是否符合成本计算要求 2 成本中心费用结转 将上级成本中心或同级成本中心的费用转入目标成本中心 经过成本中心费用结转 所有的生产费用全部会转至有产出的成本中心 3 公共费用分配 将各成本中心没有明确成本对象的各种成本费用按成本动因分配 到成本对象 4 辅助生产成本交互分配 将辅助生产成本分配到最终收益的成本对象上 系统支 持两种分配方法 代数分配法和计划成本分配法 5 成本计算与结转 首先计算联副产品成本 然后计算废品损失成本 再后将产品 成本在完工和在产之间进行分配 计算出完工产品成本和在产品成本 最后把完 工成本写入产成品入库单中 是否计算联副产品 废品成本和在产品成本可选择 3 1 2 分步法分步法 1 应用模式说明 应用模式说明 分步法是指以产品的品种及其所经过的生产步骤作为成本计算对象计算生产成本 的方法 根据是否计算半成品成本进行区分 分步法分为平行结转分步法 不计算半产品 成本的分步法 和逐步结转分步法 计算半成品成本的分步法 按照半成品成本在下 用友 ERP NC 制造业成本管理解决方案 精算成本 精细管理 第 9 页 一生产步骤成本计算单中反映方法的不同 逐步结转分步法分为综合结转和分项结转 两种 综合结转需要进行成本还原 以下仅详细分析逐步结转分步法 逐步结转分步法的特点 1 成本计算对象是产成品及其所经过的生产步骤的半成品 2 成本计算期按月分期 与会计报告期一致 与生产周期不一致 3 各生产步骤都需要计算所产半成品成本 半成品成本随着半成品事务的转移而结 转 直到最后步骤计算出产成品成本 因此 月末各生产步骤将生产费用在完工 产品和期末在产品之间进行分配时 完工产品是指各生产步骤已经完工的办成品 最后生产步骤为产成品 在产品是指各生产步骤正在加工尚未完工的在制品 逐步结转分步法成本计算程序图 投入原材料费用 投入加工费用 第一 步骤 上步转入半成品成本 本步投入材料和加工费用 第二 步骤 第三 步骤 最后 步骤 本步期末在产品成本 转入下步半成品成本 上步转入半成品成本 本步投入材料和加工费用 上步转入半成品成本 本步投入材料和加工费用 本步期末在产品成本 转入下步半成品成本 本步期末在产品成本 转入下步半成品成本 本步期末在产品成本 结转入库产成品成本 用友 ERP NC 制造业成本管理解决方案 精算成本 精细管理 第 10 页 2 应用流程 应用流程 初始参数设置 1 是否有辅助生产 2 辅助生产成本分配方法 3 是否有联副产品 4 是否计算废品成本 5 实际成本制度选择 6 启用工艺路线 建立成本核算基础 基础档案定义 1 建立产品及物料档案 2 定义成本中心 3 定义工艺路线 4 定义生产BOM 5 定义成本要素 6 定义成本动因 7 主联副成本分摊定义 8 成本结转方法定义 9 期初在产品录入 1 材料成本归集 2 材料成本调整 3 成本费用单 4 外购辅助服务消耗 5 自制辅助服务消耗 6 自制半成品转移单 7 完工产量统计 8 废品损失及废品回收统计 9 在制品统计 10 约当系数录入 成本资料归集 数据检查 成本分配 计算与结转 辅助生产成本交互分配 按所选方法分配到各成本对象 成本中心费用分配 按成本动因分配到成本对象 成本中心费用结转 结转到有产出的成本中心 形成各成本对象的成本费用 期初在产成本 本期发生成本 是否计算联副产品成本计算联副产品成本 是否计算废品损失成本计算废品损失成本 是否计算在产品成本计算在产品成本 完工结转 成本写 入产成品入库单 计算出各半成品成本及最 终完工产品成本 生成成 本报表及成本计算单等 是 否 是 否 否 是 3 1 2 期末会计处理 进行成本还原生 成成本还原报表 按按BOM 中中各各产产 品品的的父父 子子关关系系 从从底底 层层向向顶顶 层层逐逐层层 进进行行结结 转转 标准成本与计划 成本模拟计算与调整 确定成本标准与成本计划 成本考核与分析 采购成本中心价差分析考核 制造成本中心量差分析考核 二级单位内部利润考核报告 趋势分析 量本利分析 结构分析 对比分析 图注 图注 建立成本核算基础 建立成本核算基础 1 1 初始参数设置 启用工艺路线 确定是否有辅助生产以及辅助生产成本分配方法 用友 ERP NC 制造业成本管理解决方案 精算成本 精细管理 第 11 页 是否有联副产品 是否计算废品成本 选择成本制度为实际成本制度 按成本中 心统计产量等 2 建立产品及物料档案 明确物料类型 是否成本对象 计价方式 非按订单核算 是否分项结转等属性 3 定义成本中心 成本中心是成本费用发生的地点 所有间接成本费用均要先按成 本中心归集 然后经过成本分配处理 才能计入成本中心的成本对象上 并在成 本计算单上反映出来 成本中心可以对应当前工厂中的一个生产部门 也可以对 应一个工作中心 4 定义工艺路线 工艺路线是产品或半成品的加工工艺流程 对于成本而言是指产 成品或半成品在加工过程中会在哪些成本中心发生成本 5 定义生产 BOM BOM 决定了产品的父子关系 制造系统根据该结构自动生成备 料计划再由备料计划生成材料出库单 成本系统可根据产品领用关系从子向父进 行成本结转 此外 可根据该物料在 BOM 中的定额消耗量计算标准成本 6 定义成本要素 定义各类成本要素 成本项目 并明确数据来源和取数方式 分 配到各成本中心 7 定义成本动因 默认动因与自定义动因 8 主联副成本分摊定义 定义联副产品的定价方法 定义联副产品分摊方法 9 成本结转方法定义 定义完工 在产 废品成本的结转方法 10 期初在产品录入 按 成本中心 产品 成本要素 录入期初在产品成本 成本资料归集成本资料归集 2 1 材料成本归集 从存货核算系统获取当期消耗的原材料及半成品数据 包括直接 材料费用和间接材料费用 2 材料成本调整 把一个产品的直接材料调整到另外一个产品上 3 成本费用单 除材料费和辅助费用外 企业发生的其它成本费用 如 制造费用 人工费 通常先按成本中心归集 再分配计入成本对象 数据可以通过手工输入 也可以从总账 薪资 福利 报账 固定资产系统获取成本费用 通过管理会计 平台 定义成本单据模板和成本要素对照表 4 外购辅助服务消耗 归集各部门和成本中心耗用从外部购买的的各种辅助服务 用友 ERP NC 制造业成本管理解决方案 精算成本 精细管理 第 12 页 如 水 电等的消耗量 外购辅助服务费用不参与辅助生产的交互分配 5 自制辅助服务消耗 归集各部门和成本中心耗用企业自产的各种辅助服务的消耗 量 6 自制半成品转移单 归集不进行入出库操作的半成品在两个成本中心的转入转出 数量 7 完工产量统计 统计各成本中心的完工产量 可以手工输入 也可以通过存货核 算取得 8 废品损失及废品回收统计 统计各会计期间废品的发生量及废品回收的金额 9 在制品统计 统计各成本中心的在产品数量 10 约当系数录入 录入在产品 废品的约当系数 用于计算约当产量 成本分配 计算与结转成本分配 计算与结转 3 1 数据检查 检查数据正误以及是否符合成本计算要求 2 成本中心费用结转 将上级成本中心或同级成本中心的费用转入目标成本中心 经过成本中心费用结转 所有的生产费用全部会转至有产出的成本中心 3 公共费用分配 将各成本中心没有明确成本对象的各种成本费用按成本动因分配 到成本对象 4 辅助生产成本交互分配 将辅助生产成本分配到最终收益的成本对象上 系统支 持两种分配方法 代数分配法和计划成本分配法 5 成本计算与结转 首先计算联副产品成本 然后计算废品损失成本 再后将产品 成本在完工和在产之间进行分配 计算出完工产品成本和在产品成本 最后把完 工成本写入产成品入库单中和自制半成品转移表中 如果该产品有出库 通过存 货核算系统自动计算该产品的出库成本 如果该产品是半成品 系统会自动更新 材料消耗表 系统会按 BOM 中各产品的父子关系 从底层向顶层逐层进行结转 因为只有先结转底层产品的完工成本 系统才能确定产品入库成本并计算该产 品的出库成本 进而才能确定其父项产品耗用该产品的实际成本 然后才能结转 父项产品的完工成本 在不先结转子项产品的情况下 系统不允许结转其父项产 品 6 成本还原 若采用综合结转方式 需要进行成本还原 系统按 BOM 中定义的产品 用友 ERP NC 制造业成本管理解决方案 精算成本 精细管理 第 13 页 领用关系 把父项产品耗用子项产品的成本还原为子项的成本要素 并与父项产 品成本要素合并 还原的结果 去掉了半成品成本要素 系统支持按实际成本的 比例和按标准成本的比例进行成本还原 分项结转方式不需要进行成本还原 3 1 3 订单法订单法 分批法分批法 1 应用模式说明 应用模式说明 订单法 分批法 是以生产订单作为成本计算对象来归集生产费用 计算产品成 本的方法 是否要计算各步骤半成品成本需要根据管理上的要求确定 如果不计算各 步骤半成品成本 计算程序类似于品种法 如果计算各步骤半成品成本 计算程序类 似于分步法 后续的流程图将以计算半成品成本为例进行分析 订单法 分批法 特点 1 以生产订单为成本计算对象 按生产订单开设成本计算单 2 成本计算周期不固定 与生产周期相同 一般是在一批产品全部完工后才能通过 成本计算单将生产费用归集完整 计算成本 所以成本计算期与会计报告期不一 致 而与生产周期一致 3 一般不强调计算期末在产品成本 订单法下 常常是在一批产品全部完工后才计 算成本 因此一般没有在产品 不必在完工产品和在产品之间进行费用分配 但 若一批产品跨月陆续完工 那么生产费用就需要在完工产品和月末在产品之间进 行分配 用友 ERP NC 制造业成本管理解决方案 精算成本 精细管理 第 14 页 2 应用流程 应用流程 初始参数设置 1 是否有辅助生产 2 辅助生产成本分配方法 3 是否有联副产品 4 是否计算废品成本 5 实际成本制度选择 6 启用工艺路线 建立成本核算基础 基础档案定义 1 建立物料档案并指定按定单 核算成本 2 定义成本中心 3 定义工艺路线 4 定义生产BOM 5 定义成本要素 6 定义成本动因 7 主联副成本分摊定义 8 成本结转方法定义 9 期初在产品录入 1 材料成本归集 2 材料成本调整 3 成本费用单 4 外购辅助服务消耗 5 自制辅助服务消耗 6 自制半成品转移单 7 完工产量统计 8 废品损失及废品回收统计 9 在制品统计 10 约当系数录入 成本资料归集 数据检查 成本分配 计算与结转 辅助生产成本交互分配 按所选方法分配到各成本对象 成本中心费用分配 按成本动因分配到成本对象 成本中心费用结转 结转到有产出的成本中心 形成各成本对象的成本费用 期初在产成本 本期发生成本 是否计算联副产品成本计算联副产品成本 是否计算废品损失成本计算废品损失成本 是否计算在产品成本计算在产品成本 是 否 是 否 否 是 3 1 2 按按BOM 中中各各产产 品品的的父父 子子关关系系 从从底底 层层向向顶顶 层层逐逐层层 进进行行结结 转转 完工结转 成本写 入产成品入库单 计算出各半成品成本及最 终完工产品成本 生成成 本报表及成本计算单等 期末会计处理 进行成本还原生 成成本还原报表 标准成本与计划 成本模拟计算与调整 确定成本标准与成本计划 成本考核与分析 采购成本中心价差分析考核 制造成本中心量差分析考核 二级单位内部利润考核报告 趋势分析 量本利分析 结构分析 对比分析 图注 图注 用友 ERP NC 制造业成本管理解决方案 精算成本 精细管理 第 15 页 建立成本核算基础 建立成本核算基础 1 1 初始参数设置 启用工艺路线 确定是否有辅助生产以及辅助生产成本分配方法 是否有联副产品 是否计算废品成本 选择成本制度为实际成本制度 按成本中 心统计产量等 2 建立产品及物料档案 明确物料类型 是否成本对象 计价方式 按订单核算 是否分项结转等属性 3 定义成本中心 成本中心是成本费用发生的地点 所有间接成本费用均要先按成 本中心归集 然后经过成本分配处理 才能计入成本中心的成本对象上 并在成 本计算单上反映出来 成本中心可以对应当前工厂中的一个生产部门 也可以对 应一个工作中心 4 定义工艺路线 工艺路线是产品或半成品的加工工艺流程 对于成本而言是指产 成品或半成品在加工过程中会在哪些成本中心发生成本 5 定义生产 BOM BOM 决定了产品的父子关系 制造系统根据该结构自动生成备 料计划再由备料计划生成材料出库单 成本系统可根据产品领用关系从子向父进 行成本结转 此外 可根据该物料在 BOM 中的定额消耗量计算标准成本 6 定义成本要素 定义各类成本要素 成本项目 并明确数据来源和取数方式 分 配到各成本中心 7 定义成本动因 默认动因与自定义动因 8 主联副成本分摊定义 定义联副产品的定价方法 定义联副产品分摊方法 9 成本结转方法定义 定义完工 在产 废品成本的结转方法 10 期初在产品录入 录入期初在产品成本 成本资料归集成本资料归集 2 1 材料成本归集 从存货核算系统获取当期消耗的原材料及半成品数据 包括直接 材料费用和间接材料费用 2 材料成本调整 把一个产品的直接材料调整到另外一个产品上 3 成本费用单 除材料费和辅助费用外 企业发生的其它成本费用 如 制造费用 人工费 通常先按成本中心归集 再分配计入成本对象 数据可以通过手工输入 也可以从总账 薪资 福利 报账 固定资产系统获取成本费用 通过管理会计 用友 ERP NC 制造业成本管理解决方案 精算成本 精细管理 第 16 页 平台 定义成本单据模板和成本要素对照表 4 外购辅助服务消耗 归集各部门和成本中心耗用从外部购买的的各种辅助服务 如 水 电等的消耗量 外购辅助服务费用不参与辅助生产的交互分配 5 自制辅助服务消耗 归集各部门和成本中心耗用企业自产的各种辅助服务的消耗 量 6 自制半成品转移单 归集不进行入出库操作的半成品在两个成本中心的转入转出 数量 7 完工产量统计 统计各成本中心的完工产量 可以手工输入 也可以通过存货核 算取得 8 废品损失及废品回收统计 统计各会计期间废品的发生量及废品回收的金额 9 在制品统计 统计各成本中心的在产品数量 10 约当系数录入 录入在产品 废品的约当系数 用于计算约当产量 成本分配 计算与结转成本分配 计算与结转 3 1 数据检查 检查数据正误以及是否符合成本计算要求 2 成本中心费用结转 将上级成本中心或同级成本中心的费用转入目标成本中心 经过成本中心费用结转 所有的生产费用全部会转至有产出的成本中心 3 公共费用分配 将各成本中心没有明确成本对象的各种成本费用按成本动因分配 到成本对象 4 辅助生产成本交互分配 将辅助生产成本分配到最终收益的成本对象上 系统支 持两种分配方法 代数分配法和计划成本分配法 5 成本计算与结转 首先计算联副产品成本 然后计算废品损失成本 再后将产品 成本在完工和在产之间进行分配 计算出完工产品成本和在产品成本 最后把完 工成本写入产成品入库单中和自制半成品转移表中 如果该产品有出库 通过存 货核算系统自动计算该产品的出库成本 如果该产品是半成品 系统会自动更新 材料消耗表 系统会按 BOM 中各产品的父子关系 从底层向顶层逐层进行结转 因为只有先结转底层产品的完工成本 系统才能确定产品入库成本并计算该产 品的出库成本 进而才能确定其父项产品耗用该产品的实际成本 然后才能结转 父项产品的完工成本 在不先结转子项产品的情况下 系统不允许结转其父项产 用友 ERP NC 制造业成本管理解决方案 精算成本 精细管理 第 17 页 品 6 成本还原 若采用综合结转方式 需要进行成本还原 系统按 BOM 中定义的产品 领用关系 把父项产品耗用子项产品的成本还原为子项的成本要素 并与父项产 品成本要素合并 还原的结果 去掉了半成品成本要素 系统支持按实际成本的 比例和按标准成本的比例进行成本还原 分项结转方式不需要进行成本还原 3 2 标准成本法标准成本法 1 应用模式说明 应用模式说明 标准成本是指在充分调查 分析和技术测定的基础上 根据企业现已达到的技术 水平所确定的企业在有效经营条件下生产某些产品所应当发生的成本 标准成本法是为了及时反应实际成本脱离标准成本差异 加强标准管理和进行有 效的成本控制而采用的一种成本计算方法 采用标准成本法的企业应具有健全的定额 标准管理制度 能制定稳定 准确的消耗定额 计划单价及有关费用的分配标准 标准成本法的特点 1 事前制定产品的标准成本 2 能及时揭示脱离标准的差异 3 有利于加强成本控制和成本挖潜 2 应用流程 应用流程 导入价格数据到价格库 生成标准成本对象库 基于物料 BOM版本与工艺路线 定义成本类型 将标准成本进行分类 标准成本计算 按BOM的阶层 从底层向上 逐阶卷积计算 标准成本报表与分析 更新物料计划价 标准成本回填到物料生产档案的计划价上处 图注 图注 用友 ERP NC 制造业成本管理解决方案 精算成本 精细管理 第 18 页 1 定义成本类型 成本类型是标准成本的分类 确定各成本类型的标准成本计算规 则和计算方式 物料价格来源等 2 生成标准成本对象库 选择基于各成本类型约束的物料 选择该物料所适用 BOM 版本和工艺路线版本 价格来源 带出子项物料及物料数量 子项的作业及作业 数量 3 标准成本计算 标准成本计算就是根据在成本类型定义的成本对象 BOM 工艺 路线 价格及费率 计算标准成本的结果 标准成本的计算按 BOM 的阶层 从底 层向上 逐阶卷积计算 4 标准成本查询与回填物料生产档案 把查询出来的产品的标准成本回填到物料生 产档案上的计划价上 如果该产品已经发生了出入库业务 系统允许选择生成计 划价调整单 5 标准成本分析 根据标准成本的计算结果 分析不同成本类型下不同产品的标准成 本及差额 可自定义分析内容 6 价格库 标准成本计算时 可选择从价格库导入价格统一维护物料 作业的标准 价格 价格库价格来源包括手工输入 从采购系统获取最新价格 从外部数据导 入物料价格 从成本系统获取平均价格 3 3 作业成本法作业成本法 1 应用模式说明 应用模式说明 作业成本法 ABC 法 是相当前卫的成本管理制度 通过以作业为基础的分配率 方法 将作业类型作为为成本分配的动因 能够更精确地计算成本 作业成本法的特点是其基于 产品耗费作业 作业耗费资源 思想的分配方法 根据该分配方法 成本费用需要经过二次分配 首先是将耗费的资源按照资源动因分 配到作业或作业中心 这里作业或作业中心发挥着成本库的功能 然后将作业或作业 中心归集到的成本费用根据作业动因分配到各种产品 与作业成本法相比 传统成本 法只有一次分配 即直接将生产费用分配到成本对象 传统成本法与作业成本法的区别如图所示 用友 ERP NC 制造业成本管理解决方案 精算成本 精细管理 第 19 页 生产费用 成本对象 根据成本动 因分配 生产费用 作业分类 根据成本动 因分配 成本对象 根据活动 归集 传统成本法 作业成本法 2 应用流程 应用流程 初始参数设置 1 是否有辅助生产 2 辅助生产成本分配方法 3 是否有联副产品 4 是否计算废品成本 5 成本制度选择 6 启用工艺路线 建立成本核算基础 基础档案定义 1 建立产品及物料档案 2 定义成本中心并对应部门和工作中心 3 3 定定义义作作业业类类型型 4 4 定定义义工工艺艺路路线线及及各各工工序序的的标标准准作作业业数数量量 5 定义生产BOM 6 定定义义成成本本要要素素和和与与作作业业类类型型的的对对应应关关系系 7 定义成本动因 8 主联副成本分摊定义 9 成本结转方法定义 10 期初在产品录入 1 材料成本归集 2 材料成本调整 3 成本费用单 4 外购辅助服务消耗 5 自制辅助服务消耗 6 自制半成品转移单 7 工作量统计 8 完工产量统计 9 废品损失及废品回收统计 10 在制品统计 11 约当系数录入 成本资料归集 数据检查 成本分配 计算与结转 辅助生产成本交互分配 按所选方法分配到各成本对象 作作业业成成本本分分配配到到定定单单或或产产品品 按按动动因因 作作业业动动因因 分分配配到到定定单单或或产产品品 成本中心费用结转 结转到有产出的成本中心 形成各成本对象的成本费用 期初在产成本 本期发生成本 是否计算联副产品成本计算联副产品成本 是否计算废品损失成本计算废品损失成本 是否计算在产品成本计算在产品成本 是 否 是 否 否 是 3 1 2 按按BOM 中中各各产产 品品的的父父 子子关关系系 从从底底 层层向向顶顶 层层逐逐层层 进进行行结结 转转 末末级级成成本本中中心心费费用用分分配配到到作作业业 按按动动因因 资资源源动动因因 分分配配到到各各类类作作业业 完工结转 成本写 入产成品入库单 计算出各半成品成本及最 终完工产品成本 生成成 本报表及成本计算单等 期末会计处理 进行成本还原生 成成本还原报表 标准成本与计划 成本模拟计算与调整 确定成本标准与成本计划 成本考核与分析 采购成本中心价差分析考核 制造成本中心量差分析考核 二级单位内部利润考核报告 趋势分析 量本利分析 结构分析 对比分析 图注 图注 用友 ERP NC 制造业成本管理解决方案 精算成本 精细管理 第 20 页 建立成本核算基础 建立成本核算基础 1 1 初始参数设置 启用工艺路线 确定是否有辅助生产以及辅助生产成本分配方法 是否有联副产品 是否计算废品成本 选择成本制度等 2 建立产品及物料档案 明确物料类型 是否成本对象 计价方式 非按订单核算 是否分项结转等属性 3 定义成本中心并与部门和工作中心建立对应关系 成本中心是成本费用发生的地 点 所有间接成本费用均要先按成本中心归集 然后经过成本分配处理 才能计 入成本中心的成本对象上 并在成本计算单上反映出来 成本中心可以对应当前 工厂中的一个生产部门 也可以对应一个工作中心 4 定义各种作业类型 将作业进行分类 5 定义工艺路线及各工序的标准作业数量 工艺路线是产品或半成品的加工工艺流 程 对于成本而言是指产成品或半成品在加工过程中会在哪些成本中心发生成本 6 定义生产 BOM BOM 决定了产品的父子关系 制造系统根据该结构自动生成备 料计划再由备料计划生成材料出库单 成本系统可根据产品领用关系从子向父进 行成本结转 此外 可根据该物料在 BOM 中的定额消耗量计算标准成本 7 定义成本要素以及作业类型与成本要素的对应关系 定义各类成本要素 成本项 目 并明确数据来源和取数方式 分配到各成本中心 定义作业类型与成本要素 的对应关系 8 定义成本动因 默认动因与自定义动因 9 主联副成本分摊定义 定义联副产品的定价方法 定义联副产品分摊方法 10 成本结转方法定义 定义完工 在产 废品成本的结转方法 11 期初在产品录入 按 成本中心 产品 成本要素 录入期初在产品成本 成本资料归集成本资料归集 2 1 材料成本归集 从存货核算系统获取当期消耗的原材料及半成品数据 包括直接 材料费用和间接材料费用 2 材料成本调整 把一个产品的直接材料调整到另外一个产品上 3 成本费用单 除材料费和辅助费用外 企业发生的其它成本费用 如 制造费用 用友 ERP NC 制造业成本管理解决方案 精算成本 精细管理 第 21 页 人工费 通常先按成本中心归集 再分配计入成本对象 数据可以通过手工输入 也可以从总账 薪资 福利 报账 固定资产系统获取成本费用 通过管理会计 平台 定义成本单据模板和成本要素对照表 4 外购辅助服务消耗 归集各部门和成本中心耗用从外部购买的的各种辅助服务 如 水 电等的消耗量 外购辅助服务费用不参与辅助生产的交互分配 5 自制辅助服务消耗 归集各部门和成本中心耗用企业自产的各种辅助服务的消耗 量 6 作业量统计 工时通过 作业量统计 模块来录入或获取 各成本中心的完工产 量通过 完工产品统计 模块来录入或获取 7 自制半成品转移单 归集不进行入出库操作的半成品在两个成本中心的转入转出 数量 8 完工产量统计 统计各成本中心的完工产量 可以手工输入 也可以通过存货核 算取得 9 废品损失及废品回收统计 统计各会计期间废品的发生量及废品回收的金额 10 在制品统计 统计各成本中心的在产品数量 11 约当系数录入 录入在产品 废品的约当系数 用于计算约当产量 成本分配 计算与结转成本分配 计算与结转 3 1 数据检查 检查数据正误以及是否符合成本计算要求 2 成本中心费用结转 将上级成本中心或同级成本中心的费用转入目标成本中心 经过成本中心费用结转 所有的生产费用全部会转至有产出的成本中心 3 末级成本中心费用分配到作业 按动因 资源动因 分配到各类作业 4 作业成本分配到定单或产品 按动因 作业动因 分配到定单或产品 对于有作 业类型对应的成本要素费用 各订单或产品分配的费用 订单或产品耗用的实际 作业量 作业实际费率来计算的 对于没有作业类型与之对应的成本要素费用 直接分配至各订单或产品 5 辅助生产成本交互分配 将辅助生产成本分配到最终收益的成本对象上 系统支 持两种分配方法 代数分配法和计划成本分配法 6 成本计算与结转 首先计算联副产品成本 然后计算废品损失成本 再后将产品 用友 ERP NC 制造业成本管理解决方案 精算成本 精细管理 第 22 页 成本在完工和在产之间进行分配 计算出完工产品成本和在产品成本 最后把完 工成本写入产成品入库单中和自制半成品转移表中 如果该产品有出库 通过存 货核算系统自动计算该产品的出库成本 如果该产品是半成品 系统会自动更新 材料消耗表 系统会按 BOM 中各产品的父子关系 从底层向顶层逐层进行结转 因为只有先结转底层产品的完工成本 系统才能确定产品入库成本并计算该产 品的出库成本 进而才能确定其父项产品耗用该产品的实际成本 然后才能结转 父项产品的完工成本 在不先结转子项产品的情况下 系统不允许结转其父项产 品 7 成本还原 若采用综合结转方式 需要进行成本还原 系统按 BOM 中定义的产品 领用关系 把父项产品耗用子项产品的成本还原为子项的成本要素 并与父项产 品成本要素合并 还原的结果 去掉了半成品成本要素 系统支持按实际成本的 比例和按标准成本的比例进行成本还原 分项结转方式不需要进行成本还原 3 4 多级成本管理模式多级成本管理模式 大中型制造企业基于成本核算和责任管理的需要 通常采用多级成本管理办法 这些办法可总结为如下两种 1 1 集中核算 分级考核的管理模式 集中核算 分级考核的管理模式 集中核算 二级单位按照计划成本或实际成本进行半成品或劳务的计价 一级单位核算 出产品的实际成本 分级考核 二级单位按照内部转移价格进行责任成本 责任利润的核算和考核 2 2 分级核算 集中还原的管理模式 分级核算 集中还原的管理模式 分级核算 二级单位按照内部转移价格进行半成品或劳务的计价 进行责任成本 责任 用友 ERP NC 制造业成本管理解决方案 精算成本 精细管理 第 23 页 利润的核算和考核 自制半成品包含内部责任利润 后工序二级单位的生产费用 中包含前工序二级单位创造的内部责任利润 集中还原 各二级单位的内部责任利润上报一级单位 一级单位剥离各二级单位的内部 责任利润 进行产品成本的集中还原 计算出产品的实际成本 3 5 日成本处理模式日成本处理模式 1 应用模式说明 应用模式说明 日 成本管理实际上是要求对企业的成本实时掌控 在计算机管理模式下 只 要按 日 统计各种消耗和产出 即可支持实