电大会计制度设计形成性考核任务2012答案

一 辨析题 1 在 企业会计准则第 12 号 债务重组 实施后 某上市公司 将上一年度发生的债务重组交易当中的债务账面价值与支付现金 及现金等价物之间的差额 由确认为资本公积变更到确认为当期 损益 这一做法属于会计差错更正 答答 错 有确认为资本公积更到当期损益 这一做法属于会计政策变更而不属于会计差 错更正 2 企业对期间费用业务的会计制度设计应包含凭证记录 费用控制 费用分析制度等三方面 的核心内容 答答 对 企业对期间费用业务的会计制度设计必须考虑到凭证记录 费用控制 费用分 析制度这三个方面的内容 才能使期间的费用核算和控制科学合理 行之有效 二 二 论述题论述题 1 公司披露应付账款某项余额属长期挂账未予处理的历史遗留问题 经批准 该报告期公 司将该余额调整以前年度营业外收入 试分析这种做法是否正确 并说明理由 答答 这种做法不正确 该报告期公司应将该余额调整以前年度损益调整 新准则的 企业 会计准则第 22 号 金融工具确认和计量 及其 应用指南 规定 金融负债包括向 其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务 通常情况下 企业发行的债券 因购 买商品产生的应付账款 长期应付款等 应当划分为其他金融负债 该准则还规定 金融负债全部或部分终止确认的 企业应当将终止确认部分的账面价值与支付的对价 之间的差额 计入当期损益 将应付未付的款项转入损益 支付的对价 为 0 因此 将上述规范应用于 核销 应付款项 即为将应付未付款项转为当期收入 1 2 某有限责任公司注册资本 100 万元 在规定时间内实收资本仅有 80 万元 这试分析这种 做法合乎公司成立有关实收资本的法律规定吗 注册资本就是实收资本吗 注册资本和实 收资本有什么关系 答 注册资本是根据公司法的规定设定公司所需的资本额的规定 即注册资本是法律 上规定的强制性要求 实收资本是指投资人按照企业章程或合同 协议的约定 实际 投入到企业中的各种资产的价值 也就是说实收资本是企业在实际业务中遵循法律规定的结果 所以注册资本与实收资 本二者不是同一个概念 但在现行制度下 它们在金额上又是相等的 当然他们各 有其特点 注册资本 企业要进行经营 必须要有一定的 本钱 我国 民法通则 中明确规定 设立企业 法人必须要有必要的财产 我国 企业法人登记管理条例 也明确规定 企业申请开 业 必须具备符合国家规定并与其生产经营和服务规模相适应的资金数额 我国 公 司法 也将股东出资达到法定资本最低限额作为公司成立的必备条件 公司法 对 各类公司注册资本的最低限额有明确规定 有限责任公司的注册资本最低限额为 以 生产经营为主的公司人民币 50 万元 以商品批发为主的公司人民币 50 万元 以商业 零售为主的公司人民币 30 万元 科技开发 咨询 服务性公司人民币 10 万元 特定 行业的有限责任公司注册资本最低限额需高于前款所定限额的 由法律 行政法规另 行规定 股份有限公司注册资本的最低限额为人民币 1 000 万元 股份有限公司注册 资本最低限额需高于上述所定限额的 由法律 法规另行规定 实收资本 所有者向企业投入的资本 在一般情况下无需偿还 可以长期周转使用 我国目前实 行的是注册资本制度 要求企业的实收资本与其注册资本相一致 我国企业法人登记 管理条例规定 除国家另有规定外 企业的注册资金应当与实有资金相一致 企业实 有资本比原注册资金数额增减超过 20 时 应持资金使用证明或者验资证明 向原登 记主管机关申请变更登记 如擅自改变注册资金或抽逃资金等 要受到工商行政管理 部门的处罚 此外 还有一点应注意 就是企业可以采用不同的方式筹集资本 既可以一次筹集 也可以分次筹集 分次筹集时 所有者最后一次投入企业的资本必须在营业执照签发 之日起 6 个月以内缴足 因此 在某一特定的期间内 企业实收资本可能小于其注册 资本的数额 例如本题中公司注册资本 100 万元 在规定时间内实收资本仅有 80 万 元 这种做法是符合公司成立有关实收资本的法律规定的 3 下面是某公司在差旅费方面的内部控制制度 对其出差报销标准和审批手续进行分析 1 住宿 公司全体人员平均每天不能超过 100 元 2 出差补助 按出差起止时间每天补助 20 元 3 车船票 按出差规定的往返地点 里程 凭票据核准报销 4 市内交通费 控制在人均每天 10 元以内 凭票据报销 5 其他杂费 其他杂费包括餐费 邮寄费 电话费等 控制在人均每天 50 元以内 凭票据 报销 6 报销审批手续 根据出差人员事先整理好的报销单据 报财务经理审核后 才能报销 7 特别规定 出差乘坐飞机需要部门经理批准 连续 3 个月亏损的单位的人员出差 一律不 准乘坐飞机 答 对上面某公司在差旅费方面的内部控制制度 出差报销标准和审批手续逐条进行 分析 如下 1 关于住宿 住宿标准应区别员工级别及地域差别予以报销 1 国 内出差地域分为三类 一类为港澳台 二类为深圳 上海 广州 海南 珠海 特区 三类为前两类之外的地区 副总以上相当职务出差一类地区可报销 140 元 二类地 区 100 元 三类地区 80 元 中层以上相当职务出差一类地区可报销 100 元 二类 地区 80 元 三类地区 60 元 一般办事人员出差一类地区可报销 80 元 二类地区 60 元 三类地区 40 元 2 出差住宿费在规定的限额内凭据报销 实际住宿费超过规定限额标准的部分 自理 特殊情况需经主管财务工作的副总或其委托人签字批准 实际住宿费未达到 规定 限额标准的 按二者差额的 50 给予出差者奖励 3 员工在出差期间由接 待单位接待 无住宿收据的 一律不报销住宿费 2 关于出差补助 出差补助应区 分本县 市 本省 外省 特区 境内 境外出差 3 关于车船票 车船费要求 太笼统 应区分相应级别和不同情况 如 副总级别以上可据实报 销 中层主管级 别可享受坐软卧 三等船舱 一般员工只能享受硬坐卧 乘坐硬坐 卧或长途汽车夜 间超过六小时及连续坐车 12 小时以上的 可享受票价 60 的补贴 4 关于市内 交通费 出差期间每人每日享受 10 元交通补贴 原则上不得发生出租车费用 特殊情 况需请示分管副总 报销时须在发票上注明出发地 目的地 5 关于 其他杂费 餐费单独列明 出差期间来回路途中可享受 20 元误餐补贴 如遇会议 或培训 统一安排住宿 则可实报实销 电话费应出具电信部门打印的话费清单 邮 寄费需 加填费用报销单报销 不得合并在差旅费中报销 6 关于报销审批手续 根据出差人员事先整理好的报销单据 报部门主管签字并经财务经理审核后才能报 销 7 关于特别规定 根据第三款车船费报销的有关规定 员工出差原则上不得 乘坐飞机 特殊情况 需填写 乘坐飞机申请表 报主管副总同意后方能报销 3 某 企业在前期将某项内部研发项目开发阶段的支出计入当期损益 而当期按照 企业会 计准则第 6 号 无形资产 的规定 该项支出符合无形资产的确认条件 应当确 认为 无形资产 试分析这一做法属于会计政策变更还是会计估计变更 答 会计政 策变更 是指企业对相同交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一个会计 政策 的行为 会计政策变更体现的更多的是会计基础 会计处理方法 会计处理原则 的 变更 会计估计变更 是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息 为基础所 作的判断 其更多体现的是年限 金额等方面的变更 但是有些事项我们 还是很难区分的 现在这里做一些归纳 三 作品题 1 某制造企业下设三个加工工厂和六个职能科室 六个职能科室分别为经理办公室 人 力资源部 财务部 技术开发部 销售部和储运部 尽管企业的销售收入不断增长 但由于企业管理费用的增长速度过快 使得企业的利润仍然停留在两年前的水平 这 种情况迫使企业总经理决心改变管理费用的控制方法 请你为该企业设计出一种较为 可行的管理费用控制方法 答答 该企业管理费用会计制度设计应包括以下内容 1 选择恰当的管理费用预算控制 制度 2 对相应的管理费用实行限额报销法 3 根据费用开支的职责归属和管理 责任 建立必要的管理费用开支审批制度 4 定期编制管理费用分析表 通过比较 计划数和实际数 分析差异产生的原因 将其作为奖惩依据 便于改进工作 1 选择恰当的管理费用预算控制制度 首先要分析每一种预算制度的优缺点 然后 根据企业实际情况进行取舍 费用预算控制制度主要有固定预算 弹性预算 滚动预算和零基预算 针对案例 中的实际情况可以选择零基预算控制制度 零基预算不以现有费用水平为基础 而是如同新创办一个机构一样 一切以零为 起点 对每个费用项目开支的大小及必要性进行认真分析 权衡 判定其开支的合理 性和优先顺序 并根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能 在预 算中对各个项目进行择优安排 从而提高资金的使用效益 节约费用开支 其基本做 法是 首先划分基层预算单位 其次对基层预算单位的业务活动计划的目的性以及需 要开支的费用逐项进行考核 再次由基层预算单位对本身的业务活动作具体分析 并 提出 一揽子业务方案 然后 对每项业务活动计划进行 费用 效益分析 权衡 得失 排出优先顺序 并把它们分成等级 最后根据生产经营的客观需要与一定期间 内资金供应的实际可能 判定纳入预算的费用项目可以达到几级 并将纳入预算中的 费用项目进行加工 汇总 形成综合性的费用预算 2 对相应的管理费用实行限额报销法 限额报销法是就业务经办单位或人员可能 开支的费用拟订一个最高限额 这种方法最大的优点是使业务主管能够精确地预测其 直接推销费用 而且也可以防止业务经办单位或人员过度的浪费 限额报销法又分为 逐项限制法和总额限制法两种 逐项限制法是就业务经办单位或人员所可能开支的费 用 逐项制定一个最高限额 如规定业务经办单位或人员出差时 住宿费每晚不超过 50 元 每天生活补贴不超过 20 元等等 总额限制法是规定在一定期间内 如每日 每 周或每月 业务经办单位或人员所报销的费用总额 不得超过某一限额 至于各项费 用的额度则不予以硬性规定 使得业务经办单位或人员有适当的自主权 例如规定业 务经办单位或人员每周费用不得超过 2000 元等等 限额报销法最大的问题是限额的 制定问题 限额订得太低 业务经办单位或人员缺乏积极性 工作效率也会下降 再 加上有些新拓展的业务很难制定一个适当的费用限额 即使制定出来也不合实际 无 法执行 3 根据费用开支的职责归属和管理责任 建立必要的管理费用开支审批制度 费 用审批制度是费用业务内部控制的一个重要环节 根据费用开支的权责归属和管理责 任 企业必须建立与之相匹配的费用开支审批制度 如报销审批手续 根据出差人 员事先整理好的报销单据 先由主管会计对单据作全面审核 同时按出差天数填上出 差补贴 然后由部门经理签认 报有关业务主管领导批准 财务经理审核后 才能报 销 如一些特别规定 出差乘坐飞机需要部门经理批准 连续 3 个月亏损部门的人员 出差 一律不准乘坐飞机 公司董事会成员因工作需要住宿费超过 200 元标准的经 财务总监批准后可以报销等 4 管理费用费用分析制度