国家税务局稽查能手选拔考试试题V

1 国家税务局稽查能手选拔考试试题国家税务局稽查能手选拔考试试题 本试题适用新会计准则 各项税收政策截止至 2007 年 10 月 31 日 一 选择题 1 在 A5 单元格中输入 1 A6 单元格中输入数字 4 选定 A5 A6 两个单元格 鼠标指针指向选定 框右下角填充柄 按住鼠标左键 移动鼠标拖至 A20 单元格 松开鼠标左键 则 A10 单元格的值为 A 14 B 15 C 16 D 17 2 文件名中不能有 符号 A B C D 3 在 WORD2000 编辑状态下 切换中英文输入的快捷键是 A 空格健 B C D 空格键 4 通知 是一种常用行政公文文种 其作用是 A 奖惩有关单位及人员 B 传达重要精神或者情况 C 对重要行动或重大事项作出安排 D 任免人员 5 A 公司是销售电子产品的一般纳税人 2007 年 5 月 12 日尚未就 4 月份的纳税事项进行申报 税务机 关于 5 月 13 日向其送达责令限期改正通知书 但至 5 月 20 日 A 公司仍未办理纳税申报 税务机关可 以 A 停止向其发售发票 B 对其处以 5000 元罚款 C 责令其限期改正 D 按规定采取强制执行措施 6 下列情形中 可以申请税务行政处罚听证的有 A 税务机关对某个人独资企业处以 1000 元罚 款 B 税务机关对某合伙企业处以 6000 元罚款 C 税务机关对某有限责任公司处以 20000 元罚款 D 税务机关对某中外合资经营企业处以 5000 元罚款 7 税务机关作出具体行政行为时 未告知当事人诉权和起诉期限 致使当事人逾期向人民法院起诉的 其起诉期限自当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算 但最长不得超过 A 1 年 B 2 年 C 6 个月 D 1 年半 8 某企业为增值税一般纳税人 2006 年 7 月因洪水灾害损失原材料稻谷一批 帐面价值 98 元 另损 失包装物一批 帐面价值 35000 元 该企业可申请税前扣除的财产损失为 A 76 B 98 C 40 D 47 9 某企业注册资本 100 万元 2006 年实现利润总额 1 万元 经税务机关检查 在 财务费用 中扣除 了三笔利息 一次向银行借入资金 100 万元 借款期限 5 个月 支付利息 10000 元 一次向个人借款 45 万元 借款期限 10 个月 支付利息 25000 元 向其控股 65 的子公司借入资金 80 万元 借款期限 12 个 月 支付利息 50000 元 直接向贫困地区捐款 3 万元 该公司 2006 年应缴纳企业所得税 元 A 18036 00 B 19980 00 C 22477 50 D 28462 50 11 下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有 A 将外购的货物用于投资 B 将自建的一大型设备转作本单位自用固定资产 C 将外购的货物委托外单位加工 D 外购一批小礼品赠送给客户 12 乐乐公司是一家经批准享受免税待遇的劳动就业服务企业 2005 年免税期满 2005 年底共有员工 145 人 2006 年新安置待业人员 45 人 年末会计利润为 120 万元 无纳税调整事项 则该企业应缴纳 企业所得税 万元 A 39 60 B 18 00 C 19 80 D 23 1 13 下列各种会计方法中 体现谨慎性原则的有 A 期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价 B 对长期股权投资期末采用权益法计价 C 对固定资产计提减值准备 D 对固定资产采用双倍余额递减法计提折旧 14 下列应通过 固定资产清理 帐户核算的固定资产减少的业务有 A 以固定资产对外投资 B 以固定资产清偿债务 C 固定资产报废 D 以固定资产换入其他资产 15 下列各项中应计入 坏帐准备 帐户借方的有 A 提 坏帐准备 20000 元 B 备抵法下实际发生坏帐损失 5000 元 C 收回已转销的坏帐 4000 元 D 冲回多提坏帐准备 5000 元 16 企业发生的原材料盘亏或毁损损失中 不应作为管理费用列支的是 2 A 自然灾害造成损毁净损失 B 运输过程中发生的自然损耗 C 收发计量造成的盘亏损失 D 货物被盗扣除管理人责任后的净损失 17 税收具有优先权 但税收不能优先于 A 罚款 B 工资和劳保费用 C 基本生存权利的财产权 D 没收违法财物 18 2007 年 5 月 2 日 企业持收取的出票日为 3 月 23 日 期限为 6 个月 面值为元的不带息商业承兑 汇票一张到银行贴现 假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内 银行年贴现率为 12 则贴现净 额为 A B C 10600 D 11500 19 某企业于 12 月 31 日购入 A 公司股票 40000 股 每股面值 1 元 并准备随时变现 A 公司已于 12 月 20 日宣告分派股利 至 12 月 31 日仍未支付 每股 0 2 元 企业以银行存款支付股价款 48000 元 另支付手续费 400 元 该股票的实际成本为 元 A 40000 B 48400 C 40400 D 48000 20 某商店 2006 年 12 月的期初存货成本元 售价总额元 本期购货成本元 售价总额元 本期销售收 入元 该企业期末存货成本为 A B C D 21 某设备的帐面原价为 8 万元 预计使用年限 5 年 预计残值为 0 5 万元 采用年数总和法计提折旧 该设备在第三年应计提的折旧额为 A 30000 B 10000 C 5000 D 15000 24 2005 年 2 月 3 日 深广公司销售一批材料给红星公司 不含税价格为 10 万元 增值税率为 17 因红星公司发生财务困难 无法按合同规定期限偿还债务 3 月 20 日 经双方协议 深广公司同意减免 红星公司债务 2 万元 余款用现金立即偿还 深广公司对该项债务计提坏帐准备 0 5 万元 深广公司因 此项业务应确认的损失为 元 A 20300 B 0 万元 C 25300 D 20000 25 下列资产中 属于非货币性资产的有 A 存货 B 固定资产 C 股权资产 D 准备持有至到期的债权投资 30 执法过错责任追究的形式有 A 批评教育 责令作出书面检查 B 取消执法资格 通报批评 C 警告 记过 降级 D 责令待岗 32 人民法院在行政诉讼中可以行使司法变更权的是 A 被告超越权限作出的行政行为 B 被告违反法定程序作出的行政行为 C 被告明显违反法律而作出的行政行为 D 被告实施的显失公正的行政处罚行为 33 A 公司与 B 公司协商 A 公司以其拥有的专利权与 B 公司的生产用设备交换 A 公司的专利权帐面价 值为 300 万元 公允价值和计税价格为 420 万元 营业税税率 5 B 公司的生产设备帐面原价为 600 万 元 已提折旧 170 万元 已提减值准备 30 万元 公允价值 400 万元 B 公司另支付 20 万元给 A 公司 A 公司换入的设备作为固定资产核算 A 公司换入设备的入帐价值为 A 401 万元 B 400 万元 C 421 万元 D 441 万元 34 某企业向关联企业销售产品一批 该批产品成本为 27 万元 费用为 5 万元 该批产品正常利润率 为 18 企业所得税率为 33 该批产品应当缴纳企业所得税 万元 A 1 368 B 2 242 C 12 46 D 10 56 35 某企业进行清算时 清算时的全部资产为 1018 万元 发生清算费用 67 万元 负债为 309 万元 未 分配利润为 42 万元 资本公积为 89 万元 企业的注册资本为 200 万元 该企业清算时应当缴纳企业所 得税 万元 A 211 86 B 102 63 C 145 86 D 168 63 36 A 公司欠 B 公司货款 80 万元 经协商 A 公司以其产品偿还债务 该产品公允价值为 60 万元 计 税价 实际成本 40 万元 两公司均为增值税一般纳税人 A 公司因上述业务应确认的应纳税所得额为 元 A B C D 98000 37 某技术咨询企业 2006 年技术转让收入 85 万元 发生的相关成本 费用 税金合计 40 万元 其适 用的企业所得税率为 33 该转让收入企业应缴纳企业所得税 3 A 8 25 B 1 35 C 14 85 D 4 95 38 下列关于商品销售收入确认的原则说法正确的有 A 对于订货销售 在发出商品时确认收入 预收的货款应确认为负债 B 在附有销售回退条件下的销售 如果企业不能合理地确定退货的可能性 则在商品销售退货期满时 确认收入 C 采用售后租回方式销售商品的 通常不确认收入 收到的款项应确认为负债 D 采用售后回购方式销售商品的 通常不确认收入 收到的款项应确认为负债 41 某项固定资产原值 100 万元 股份制改造中评估增值 20 万元 假设该项固定资产尚可使用 10 年 不计残值 年末应调增的所得额为 万元 A 0 B 10 C 2 D12 42 企业下列原因发生的财产损失 需经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除 A 因投资方经营亏损而发生的投资损失 B 金融企业的呆帐损失 C 存货发生永久或实质性损失而发生的损失 D 因投资方解散 清算等而发生的投资 损失 44 税务行政赔偿的方式有 A 支付赔偿金 B 返还财产 C 恢复原状 D 赔礼道歉 45 某企业 2006 年度取得的生产经营收入总额 3000 万元 发生销售成本 2200 万元 财务费用 150 万 元 管理费用 400 万元 其中含业务招待费用 15 万元 上缴增值税 60 万元 消费税 140 万元 城建 税 14 万元 教育费附加 6 万元 营业外支出 帐户中列支被工商行政管理部门罚款支出 7 万元 通过 民政部门向贫困地区捐赠 8 万元 该企业在计算 2006 年应纳税所得额时准许扣除的公益救济性捐赠的 金额是 A 21100 B 27900 C 22500 D 26000 46 下列关于公益救济性捐赠税前扣除标准的说法正确的有 A 纳税人通过行政机关向红十字事业的捐赠可全额扣除 B 某纳税人通过民政局向寄宿制乡镇中学学 生公寓建设工程的捐赠可全额扣除 C 纳税人通过境内非营利的社会团体向公益性青少年活动场所的捐 赠可全额扣除 D 纳税人通政府部门向非营利性的敬老院的捐赠可税前全额扣除 47 设在经济特区的某中外合资生产经营企业的外方 2006 年 9 月将其分得的 2005 年度的税后利润 125 万元再投资于该企业 增加其注册资本的比例 则该外国投资者应获得的再投资退税额为 万 元 适用企业所得税率 15 地方所得税率 3 A 9 146 B 22 87 C 8 82 D 10 975 49 下列关于房地产企业开发产品销售收入的确认时间 说法正确的是 A 采取包销方式销售的 按约定的价格于付款日确认收入的实现 B 采取分期付款方式销售的 按合 同约定付款日当天 C 将开发产品抵偿债务的 于实际取得利益权时确认收入 D 采取银行按揭销售的 其首付款按照实际收到之日确认收入的实现 余款在银行按揭贷款办理转帐 之日确认收入 51 在 Windows XP 中 进行全角 半角切换的组合键是 A 按 Alt B 按 Shift 空格 C 按 Alt 空格 D 按 Ctrl 52 CTAIS 中能在权限管理窗口中看到所有功能模块的用户是 A 系统管理员 B 局长 C 超级用户 D 征管科长 53 CTAIS 中当文书申请信息录入完毕 在没有发送之前 可用 模块对申请信息进行修改 A 通知书重打 B 文书申请修改 C 文书受理 D 文书修改 54 在 Word 2000 编辑状态下 对选定文字不能进行的设置是 A 加下划线 B 加着重号 C 动态效果 D 自动版式 55 在 Word 2000 表格中 若光标位于表格外右侧行尾处 按 Enter 键 结果将是 A 光标移到下一列 表格行改变 B 光标移到下一行 表格行数不变 C 插人一列 表格列数改变 D 在本单元格内换行 表格行数不变 56 要在 Word 2000 中调整光标所在段落的行距 先应 A 单击 编辑 菜单 B 单击 视图 菜单 C 单击 格式 菜单 D 单击 工具 菜单 57 选定 Word 2000 整个文档的快捷键是 A Ctrl A B Shift A C Alt A D Alt F1 58 在 Word 2000 文档窗口 若将当前编辑的文档改名后存在指定磁盘上 操作方法是 4 A 关闭文档窗口 B 选择 文件 菜单中的 保存 命令 C 选择 文件 菜单中的 另存为 命令 D 选择 文件菜单中的 重命名 命令 59 Word 2000 同时可打开多个文档窗口 某一时刻活动窗口 A 有一个 B 有两个 C 有四个 D 与打开的文档个数相同 60 在 Word 2000 中 方式使得显示效果与打印预览基本相 同 A 大纲视图 B 普通视图 C 页面视图 D 主控文档视图 61 在 Word 2000 窗口的 文件 下拉菜单底部所显示的若干文件名是 A 这些文件目前均处于打开状态 B 这些文件目前正排队等待打印 C 这些文件最近用 Word 2002 处理过 C 格式 菜单上的 页面设计 D 文件 菜单上的 页面 设置 62 在要选定不相邻的单元格 可以按住 键用并单击相应的单元格 A Alt B Ctrl C Shift D Esc 63 下列 是 Excel 2000 工作表的正确区域表示 A aI d4 B a1 d5 C a1 d4 D al d4 64 数 据分类汇总前必须先进行 操作 A 筛选 B 计算 C 排序 D 合并 65 在 Excel 2000 中 一个工作表最多可包含的行数是 A 255 B 256 C 65536 D 任意多 66 在 ExcelT 2000 作表中 单元格区域 D2 E4 所包含的单元格个数是 A 5 B 6 C 7 D 8 67 修改幻灯片配色方案后 选择 应用 按钮 则新配色方案的有效范围是 A 当前幻灯片 B 全部幻灯片 C 选中的对象 D 新幻灯片 6 8 要将 Word 等字处理软件系统创建的文稿读入 PowerPoint 2000 中 应在什么视图中进行 A 幻灯片视图 B 幻灯片浏览视图 C 大纲视图 D 备注页视图 69 计算机病毒是指 A 生物病毒感染 B 细菌感染 C 被损坏的程序编辑 D 特制的具有破坏性的程序 二 判断题 1 公式 AVERVAGE B5 B15 D5 D15 的含义是对单元格 B5 到 B15 和单元格 D5 到 D15 区域中的值 求平均 2 在 CTAIS 系统中 对于有代码的录入内容 既支持代码录入又支持文字录入 3 在 Word2000 的编辑状态下 选择了 视图 菜单中的 标尺 命令后 窗口中不一定出现标尺 4 意见 属于上行文种 适用于重要问题提出见解和处理办法 5 按照公文行文规则 下 级机关一律不得以机关名义向上级机关负责人报送请示类公文 6 纳税人不办理税务登记的 由税务机关责令其限期改正 可以处 2000 元以下的罚款 7 在债务重组业务中 债权人的损失与债务人的重组收益相等 8 税务机关进行税务检查时 经地 市 级以上税务局局长批准 可以检查案件涉嫌人员的储蓄存款 10 对某一个会计年度来说 企业采用应付税款法与采用纳税影响会计法计算的应交所得税相等 11 固定资产出售 毁损 报废 盘亏 对外投资 交换均通过 固定资产清理 科目进行核算 12 在税务行政诉讼中 由被告税务行政机关负举证责任 但也不排除原告的举证权利和义务 13 税务人员循私舞弊 对依法应当移交司法机关追究刑事责任的税收违法案件不移交 司法机关应当 追究其刑事责任 处三年以下有期徒刑 14 A 公司经营餐馆娱乐服务 成立于 2005 年 共有职工 65 人 其中安置待业人员 38 人 当年实现利 润 15 万元 该企业经税务机关审查批准当年可免征所得税 15 企业会计期末存货计价过高 可能会引起所有者权益的增加 17 企业以非现金资产对外投资时 如果非现金资产的公允价值小于非现金资产的帐面价值 其金额应 计入营业外支出 19 递延税款科目的期末余额 应作为资产或负债项目填在资产负债表中 20 某企业接受捐赠原材料一批 取得的专用发票上注明原价 20 万元 增值税 3 4 万元 该企业又将 该原材料出售 收到不含税价款 20 万元 该企业上述行为应纳所得税 93720 元 21 A 企业以普 通股 20 万股偿还 B 企业应付帐款 120 万元 普通股面值 1 元 每股公允价值 5 元 A 企业会计利润 50 万元 B 企业会计利润 500 万元 假定无其他纳税调整事项 A 企业的债务重组所得为 25 万元 5 22 在会计实务中 有时很难区分会计政策和会计估计变更 如果不易分清会计政策变更和会计估计变 更 则应按会计估计变更处理 23 在销售环节 实际发生的现金折扣应当作为当期财务费用 实际发生的销售折让应冲减当期销售收 入 24 企业期末存货计提跌价准备 采用帐面价值与可收回金额孰低法 可收回金额 是指预计售价减 去估计完工成本与销售所必需的税费的差额 25 某纳税人对税务稽查局依法作出的税务处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉 又不履 行的 作出处罚决定的稽查局可以依法采取强制执行措施 27 金融企业的贷款自结息日起 逾期未满 180 天的应收未收利息应按规定计入应纳税所得额 缴纳企 业所得税 28 企业整体被另一企业承租经营后 即使重新办理了工商登记也不得享受新办企业减免所得税的优惠 30 某公司企业所得税率为 33 2005 年度实现利润总额 127 5 万元 其中含从联营企业分回税后利润 55 5 万元 联营企业适用的企业所得税率为 15 当年享受定期减半征收的优惠政策 实际征收比例 为 7 5 该公司 2005 年度应纳企业所得税 32 56 万元 33 某电信企业 2006 年实现主营业务收入 13000 万元 则其税前可扣除的广告费和业务宣传费共计 1105 万元 34 行政许可可以通过信函 电报 传真 电子数据交换等方式提出 35 增值 税一般纳税人外购货物发生损失时 都应当转出增值税进项税额 36 对新办的小型商贸企业 若帐务健全且年销售额达到 180 万元以上 可直接认定为增值税一般纳税 人 并缩短纳税辅导期至 3 个月 37 个体经营者符合增值税暂行条例所规定条件的 经省级国家税务局批准 可以认定为一般纳税人 39 甲有限责任公司持有乙股份有限公司 30 的股权 2006 年乙公司获利 1000 万元 甲公司确认投资 收益 300 万元 则该项收益应确定为 2006 年度的应纳税所得额 40 纳税人 扣缴义务人有特殊困难 不能按期缴纳税款的 经省级国家税务局批准 可以延期缴 41 CTAIS 中白色表示该项并不要求必须录入 存盘时系统不会做检查 43 操作员在系统中做上解销号 表示纳税人已将税款缴纳完毕 税款已经入库 47 PowerPoint2002 提供的每一种幻灯片的版式是固定不变的 用户不能修改 48 PowerPoint2002 中 文件 菜单的 打包 命令 是将演示文稿打包成可执行文件 从而可在未 安装有 PowerPoint2002 软件的电脑上放映 49 用高级语言编写的源程序 计算机可以直接执行 50 将一个应用程序的快捷方式删除 该 应用程序不能再使用 三 业务应用题 共 4 题 每题 10 分 共 30 分 二 某生产性企业为增值税一般纳税人 增值税税率为 17 城建税 7 教育费附加 3 在检查末 根据查增的流转税一并提取 主要生产电器产品 该企业对原材料采用计划成本法核算 流转税纳税 期限为一个月 所得税按月预缴 年终汇算清缴 税率为 33 企业 2006 年度销售收入净额为 2000 万 元 利润总额 250 万元 应纳税所得额无调整项目 全年缴纳企业所得税 82 5 万元 该企业已按帐簿 资料计提了各项税金及附加 应交税费 应交增值税 年末无余额 其他未涉及事项一律视为企业 已按规定进行正确处理 2007 年 6 月 稽查局对该企业进行检查 取得如下资料 1 2005 年该公司 购买国产设备进行技术改造的投资额为 100 万元 经查 2004 年该公司应纳所得税 50 万元 2005 年应 纳所得税 60 万元 2 2006 年末应收帐款余额 1000 万元 采用帐龄分析法计提坏帐准备 15 万元 已知 2006 年初坏帐准备 帐户余额 1 万元 当年实际发生坏帐 10 万元 收回已核销的坏帐 8 万元 3 从珠海经济特区分回投资收益 30 万元 被投资方企业所得税率 15 4 成本费用中列支工资 280 万元 并据此计提了 三费 工会经费已取得工会缴款专用收据 企业 2006 年共有职工 165 人 其 中 临时工 5 人 职工浴室及食堂职工 10 人 管理费用中列支业务招待费元 6 5 稽查人员审核材料成本差异帐户时 发现 A 类原材料的 材料成本差异 帐户 12 月 31 日贷方累计 余额 14600 元 没有耗用该材料结转差异的记录 经审查 A 类原材料帐户 查明 12 月该公司耗用 A 类 原材料元 其中管理部门耗用 85700 元 生产车间耗用元 A 类材料月末结存元 查获额按在产品 20 产成品 30 已销产品成本 50 的比例进行分摊 6 2 月 38 将成本为 80000 元 不含税售价 为元的自产产品一批在春节发放给困难职工 借 管理费用 80000 贷 库存商品 80000 7 5 月 23 凭证接受捐赠现金 10000 元 借 银行存款 10000 贷 资本公积 10000 8 6 月 2 凭证 通过当地民政局向灾区捐赠自产产品产品 300 件 帐面成本元 同类产品不含税销售 价元 借 营业外支出 贷 库存商品 Y 产品 9 7 月 21 凭证 A 公司应付 C 公司货款 80 万元 经协商 A 公司以其产品偿还债务 该产品的公允价 值为 60 万元 实际成本 40 万元 帐务处理为 借 应付帐款 C 公司 贷 库存商品 资本公积 10 12 月 31 A 企业以其生产的产品向红星公司换入库存商品电器配件 A 公司产品的成本为 36 万元 不含税售价为 50 万元 红星公司电器配件的成本为 45 万元 公允价为 50 万元 同计税价 A 企业支 付运杂费 5000 元 双方均取提对方开具的增值税专用发票 会计处理为 借 库存商品 电器配件 应交税费 应交增值税 进项税额 85000 贷 库存商品 应交税费 应交增值税 销项税额 85000 营业外收入 85000 库存现金 5000 要求 根据以上资料指出企业存在的问题 计算该企业应补所得税 增值税 城建税率 7 教育费附加 3 并编制调帐分录 三 2004 年 7 月 25 日 四川省 A 市国税局稽查局接到举报 称湖北省 B 市东方电机厂自 2004 年 1 月 3 日起到 A 市设立经营部 销售本厂生产的产品 取得大量销售收入 未申报缴纳增值税 接到举报 后 A 市国税局稽查局决定立案调查 2004 年 7 月 27 日 市国税局组成检查组对该经营部进行检查 发现该经营部未在 A 市办理任何有关税务登记的手续 且未申报纳税 自 2004 年 5 月 20 日起 该经营 部由陈某承包经营 经营部未将有关承包经营的情况向税务机关报告 因经营部拒绝提供有关销售资料 检查组采用核定应纳税额的方法确定其应纳增值税额 50000 元 并认为该纳税人有逃避纳税义务的嫌疑 经稽查局局长批准 查封了经营部承包人陈某在 A 市购买的普通住房一套 因陈某在 A 市别无住所 稽 查局允许其暂住被查封的住房 2004 年 8 月 30 日 市稽查局给经营部下达了税务行政处理决定书和行 政处罚决定书 认定经营部偷税 追缴其所偷税款 50000 元 加收滞纳金 并对其偷税行为处其所偷税 款 1 倍的罚款 并限定于 9 月 15 日前缴清 陈某对处罚决定不服 于 9 月 4 日向法院提起行政诉讼 法院经审理 裁定撤销税务机关的查填封财产行为 并撤销税务机关的处理 处罚决定 根据上述情 况 简要回答下列问题 1 经营部存在哪些税收违法行为 2 税务机关的执法行为有何不当之处 3 法院裁定撤销稽查局行政行为的依据是什么 4 提出对经营部的处理意见 四 检查审核题 本题 10 分 2007 年 8 月 3 日至 28 日 张 X 李 X 二人受 XX 市国税局稽查局指派 对东海市健民制药有限责任公司 2006 年度的纳税情况进行了检查 检查结束后于 8 月 29 日向 XX 市国税局稽查局提交了如下稽查报告及 相关证据资料 假设你是该局审理科主审人员 请你对该案提出审理意见并写出审理报告 提示 1 假定所列问题均附有确凿充分的证据资料 在此从略 2 审理日期统一为答卷之日 3 审理人统一 暑名为 沈理 如暑选手本人姓名的 该题不得分 税务稽查报告 纳税人识别号 案件编号 056 登记注册类型 有限责任公司 纳税人名称 东海市健民制药有限责任公司 法定代表人 张东海 稽查期间 2006 年 1 12 月 检查类型 专 项检查 稽查人员 张 X 李 X 稽查实施时间 2007 年 8 月 3 日至 28 日 根据专项检查工作安排 我检查组于 2007 年 8 月 3 日至 28 日对东海市健民制药有限责任公司的纳税情 况进行了检查 现将检查情况报告如下 一 基本情况 东海市健民制药有限责任公司主要从事药品生产和销售 主管国税机关是 XX 国税局 增值税一般纳税 人 企业所得税率 33 由国税机关负责查帐征收 2006 年 该公司实现药品销售收入 84 060 005 79 元 申报应纳增值税 1 681 200 15 元 已缴增值税 1 681 200 15 元 该公司会计利润 9 043 789 35 元 申报应纳企业所得税 2 984 450 49 元 已缴纳企业所得税 2 984 450 49 元 增值税 企业所得税 7 申报情况与帐列情况一致 二 发现问题及处理依据及建议 一 增值税方面 1 2006 年 3 月 2 将外购高档服装 20 套 不含税价 87 141 58 已抵扣增值税进项税额 14 705 72 元 赠送给业绩优秀的经销商 企业未转出相应的增值税进项税额 见稽查底稿 2 N0 1 根据 中华人 民共和国增值税暂行条例 第十条之规定 用于个人消费的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣 故应补缴增值税 14 705 72 元 并根据 中华人民共和国税收征收管理法 第三十二条之规定加收滞纳 金 2 2006 年 5 月 23 凭证 将本企业生产的药品 30 箱 当月同类产品平均不含税销价 4100 元 箱 发给职工作为福利 成本为元 企业帐务处理为 借 应付福利费 贷 库存商品 见稽查底稿 2 N0 2 根据 中华人民共和国增值税暂行条例 之规定 将自产产品用于非应税项目应视同销售 因此 应补计增值税销项税额 17510 00 元 并按规定加收滞纳金 3 2006 年 9 月 15 凭证 该公司外购手机二部 价款总额 8600 元 按增值税专用发票注明税额抵扣增 值税进项税额 1249 57 元 见稽查底稿 2 N0 3 检查小组认为 根据 中华人民共和国增值税暂行 条例 第十条 一 项之规定 购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣 以及 中华人民共和 国增值税暂行条例实施细则 第十九条对 固定资产 解释之规定 手机应属于固定资产 但企业认为 上述手机是董事长及销售部经理对外联系业务用 由于业务量大 使用频率高 一般有效使用年限达不 一到一年 企业一直将其按低易品管理 根据上述实际情况 我们认为上述进项税额可以抵扣 以上问题 1 3 共应补缴增值税 32 215 72 元 二 企业所得税 2006 年 该公司因发放奖金应代 扣的个人所得税 85 462 16 元 列入 管理费用 在年终申报企业所得税时未进行纳税调整 见稽查 底稿 2 N0 4 根据 企业所得税税前扣除办法 第四条 三 项 及第十五条之规定 纳税人可扣 除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关 该公司代扣代缴的个人所得税不属于管理费用列支 范围 以及根据 中华人民共和国企业所得税暂行条例 第七长 八 项之规定 与取得收入无关的支 出 在计算应纳税所得额时不得扣除 因此该公司应调增应纳税所得额 85 462 16 元 应补缴企业所得 28 202 51 元 鉴于在检查中企业积极配合 且认识错误态度较好 加之该企业是我市纳税大户 主观上无违法故意 建议对上述问题不予行政处罚 上述问题与企业交换意见后 企业未提出异议 检查人员 签字 略 二 七年八月二十九日 稽查能手选拔考试试题参考答案参考答案稽查能手选拔考试试题参考答案参考答案 一 1 C 2 B 3 C 4 D 5 AB 6 BC 7 B 8 D 9 B 10 D 11 ABD 12 C 13 AC 14 ABCD 15 BD 16 ABD 17 BC 18 A 19 C 20 A 21 D 22 AC 23 A 24 A 25 ABC 26 BD 27 BCD 28 AB 29 B 30 ABD 31 AC 32 D 33 CB 34 B 35 B 36 C 37 C 38 ABCD 39 C 40 AC 41 C 42 BCD 43 ABCD 44 AB C 45 B 46 ABCD 47 A 48 B 49 ABCD 50 ABCD 51 B 52 C 53 B 54 D 55 C 56 C 57 A 58 C 59 A 60 C 61 C 62 B 63 C 64 C 65 C 66 B 67 A 68 D 69 D 70 B 二 1 2 3 4 X 5 X 6 X 7 X 8 9 X 10 11 12 13 X 14 X 15 16 17 X 18 X 19 20 21 X 22 23 24 25 26 X 27 X 28 29 30 X 31 X 32 33 34 35 X 36 X 37 38 X 39 X 40 41 42 43 X 44 45 46 47 X 48 49 X 50 X 三 业务应用题 二 1 国产设备投资的税收抵免额 2005 年可抵免的企业所得税额 60 万 50 万元 10 万元 2006 年初尚未抵免的税额 100 万元 40 10 万 元 30 万元 2006 年可抵免额 82 5 万元 50 万元 32 5 万元 实际余额 30 万元 32 5 万元 2006 年可抵免的国产设备投资额应抵减税额 30 万元 2 多提坏帐准备 应调增的所得额 9 万元 按税法规定应计提的坏帐准备 1000 0 5 1 10 8 6 万元 企业计提的坏帐准备 15 应调整的差额 15 6 9 万元 3 从境内分回的投资收益应补缴所得税额 30 1 15 33 15 35200 4 计税工 资标准 8 165 10 800 6 165 10 1600 6 2 232 000 00 应计提的 三费 2 232 000 00 14 2 2 5 412 920 00 应调增的所得额 280 1 18 5 2 232 000 00 412 920 00 673 080 00 业务招待费扣除限额 2000 万元 0 3 3 9 万元 应调增的所得额 35 万元 9 万元 26 万元 5 应结转耗用材料应分摊的成本差异 分摊率 14600 100 2 5 管理部门耗用原材料应分摊的差异 85700 2 5 2142 5 直接调增所得额 生产车间领用原材料应 分摊差异 2 5 7268 75 需进行分配 在产品应分配 7268 75 20 1453 75 产成品应分配 7268 75 30 2180 63 已销产品成本应分摊 7268 75 50 3634 37 应调增的所得额 调帐 借 材料成本差异 9411 25 贷 生产成本 1453 75 库存商品 2180 63 以前年度损益调整 5776 87 6 将自产产品用于非应税项目应视同销售 应帐外调增的所得额 80000 20000 应补提增值税 17 17000 调帐 借 应付福利费 97000 贷 以前年度损益调整 80000 应交税费 应交增值税 增值税检查调整 17000 7 应调增的所得额 10000 8 应调增的所得额 300 1000 800 60000 应补计增值税 300 1000 17 51000 借 以前年度损 益调整 51000 贷 应交税费 应交增值税 增值税检查调整 51000 公益救济性捐赠支出总额 51000 税前扣 除限额 3 75000 应帐外调增的所得额 75000 9 按新会计准则的规定 债务人以非现金资产清偿债务 应按销售非现金资产进行会计处理 应补缴的增值税 60 万元 17 调帐 借 资本公积 贷 应交税费 增值税检查调整 以前年度损益调整 10 按照新会计准则规定 该笔业务属于非货币性交易 调帐 借 库存商品 电器配件 55000 贷 以前年度损益调整 55000 汇总 1 检查应补增值税 元 借 应交税费 应交增值税 增值税检查调整 贷 应交税费 应交增值税 未交增值税 2 应补缴城建税 7 11900 元 应补教育费附加 3 5100 借 以前年度损益调整 17000 贷 应交税费 应交城建税 11900 其他应交款 应交教育费附加 5100 3 应补企业所得税 帐外调增的所得额 20000 元 调整的以前年度损益帐户贷方余额 280 776 87 元 应调增的应纳税 所得额 876 776 87 应补企业所得税 289 336 37 加 境内投资收益应补企业所得税 35200