审计应注意事项

审计应注意事项审计应注意事项 1 承接业务时先要对被审计单位的基本情况 经营活动 内部控制 和外部环境予以详细了解 进行风险评估 并填写风险评估表 签 订业务约定书 编制审计计划 2 注册会计师应确定被审计单位的风险评估金额 风险评估金额一 旦确定 凡是超过风险评估金额的 则应当实施详细的实质性程序 3 确认审计重点科目 在审计完成时填写各科目的审定表 1 货币资金 应取得现金盘点表 并进行监盘 非报表截止日盘点 还要进行倒轧测试 对银行存款应亲自到银行进行函证 填写银行 存款余额调节表 2 应收账款 对重要的 金额较大的客户应予以函证 函证单应由 注册会计师发出 对不能回函的应执行替代审计程序 对应收账款 的账龄进行分析 确认其坏账准备的计提是否合适 分析有贷方余 额的项目 作重分类调整 3 其他应收款 对重要的 金额较大的客户和个人应予以函证 函 证单应由注册会计师发出 对不能回函的应执行替代审计程序 对 基他应收款的账龄进行分析 确认其坏账准备的计提是否合适 分 析有贷方余额的项目 作重分类调整 4 存货 应取得被审计单位的存货盘点表 并进行监盘 还应对重 要存货进行倒轧测试 对存货的余额进行分析性复核以确定余额的 构成及总体合理性 检查存货入账基础的正确性及一贯性 检查存 货的计价基础 并进行测试 对大额采购业务从订货追查至到货验 收 入库的全过程及合同 凭证 账簿记录 5 长期股权投资 应取得投资协议及被投资公司的文件资料 确定 长期股权投资增减变动的记录是否完整 检查本期增加的长期股权 投资 追查至原始凭证及相关的文件或决议及被投资单位验资报告 或财务资料等 确认长期股权投资是否符合投资合同 协议的规定 会计处理是否正确 检查本期减少的长期股权投资 追查至原始凭 证 确认长期股权投资的处理有合理的理由及授权批准手续 会计 处理是否正确 6 固定资产 应取得被审计单位的固定资盘点表 对固定资产应进 行分析性复核 并实地抽查固定资产 检查固定资产所有权证明文 件 以确定固定资产归被审计单位所有 对累计折旧金额进行分析 性复核 计算复核本期折旧费用计提的正确性 检查折旧费用分配 的合理性 固定资产增减变动时 检查有关折旧的会计处理 7 在建工程 应关注本期增加或减少的在建工程 对本年度增加的 在建工程是否全部记录 本期减少的入账依据是否齐全 会计处理 是否正确 检查利息资本化是否正确 实地检查工程物资 确定其 是否存在 并观察是否有呆滞 积压物资 8 固定资产清理 审查固定资产清理的发生和转销是否经授权批准 相应的会计处理是否正确 是否为长期挂账 9 无形资产 检查无形资产的权属证书原件 确定无形资产是否存 在 并由被审计单位拥有或控制 无形资产本期增加金额较大时 必须对其重点审查 检查其会计处理是否正确 无形资产本期减少 时应取得无形资产处置的相关合同 协议 检查其会计处理是否正 确 10 短期借款 注册会计师对银行借款应亲自到银行进行函证 对 年度内增加的短期借款 检查借款合同 了解借款数额 借款用途 借款条件 借款日期 还款期限 借款利率 并与相关会计记录相 核对 根据短期借款的利率和期限 检查被审计单位短期借款的利 息计算是否正确 检查被审计单位用于短期借款的抵押资产的所有 权是否属于企业 应结合存款 票据 抵押一起函证 11 应付账款 获取被审计单位与其供应商之间的对账单 检查资 产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证 关注其购货 发票的日期 确认其入账时间是否合理 检查债务形成的相关原始 凭证 查找有无未及时入账的应付账款 确定应付账款金额的准确 性 针对异常或大额交易及重大调整事项 检查相关原始凭证和会 计记录 以分析交易的真实性 合理性 分析有借方余额的项目 作重分类调整 12 其他应付款 判断选择金额较大和异常的明细余额 检查其原始 凭证 并考虑向债权人函证 分析有借方余额的项目 作重分类调整 13 应付职工薪酬 比较被审计单位员工人数的变动情况 检查被 审计单位各部门各月工资费用的发生额是否有异常波动 比较本期 与上期工资费用总额 要求被审计单位解释其增减变动原因 比较 本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额 是否有异常变动 14 应交税金 首次接受委托时 取得被审计单位的纳税鉴定 纳 税通知 减免税批准文件等 了解被审计单位适用的税种 附加税 费 计税 费 基础 税 费 率 以及征 免 减税 费 的范 围与期限 连续接受委托时 关注其变化情况 取得税务部门汇算 清缴或其他确认文件 被审计单位纳税申报资料 分析其有效性 将应交增值税明细表与被审计单位增值税纳税申报表进行核对 检 查适用税率是否符合税法规定 检查被审计单位获得税费减免或返 还时的依据是否充分 合法和有效 会计处理是否正确 15 长期借款 年度内增加的长期借款 检查借款合同和授权批准 了解借款数额 借款条件 借款用途 借款日期 还款期限 借款 利率 并与相关会计记录核对 对年度内减少的长期借款 检查相 关记录和原始凭证 核实还款数额 复核长期借款利息 检查被审计 单位抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于被审计单位 其价 值和实际状况是否与担保契约中的规定相一致 16 实收资本 首次接受委托的客户 取得历次验资报告 将其所 载明的投资者名称 投资方式 投资金额 到账时间等内容与被审 计单位历次实收资本 股本 变动的账面记录 会计凭证及附件等 核对 检查出资期限和出资方式 出资额 检查投资者是否按合同 协议 章程约定的时间和方式缴付出资额 是否已经注册会计师验 证 检查实收资本 股本 增减变动的原因 查阅其是否与董事会 纪要 补充合同 协议及其他有关法律性文件的规定一致 逐笔追 查至原始凭证 检查其会计处理是否正确 审阅公司章程 股东 大 会 董事会会议记录中有关实收资本 股本 的规定 收集 与实收资本 股本 变动有关的董事会会议纪要 股东 大 会决 议 合同 协议 公司章程及营业执照 公司设立批文 验资报告 等法律性文件 并更新永久性档案 17 资本公积 首次接受委托的单位 应对期初的资本公积进行追 溯查验 检查原始发生的依据是否充分 收集与资本公积变动有关 的股东 大 会决议 董事会会议纪要 资产评估报告等文件资料 更新永久性档案 本期发生增减资本公积的 应对其发生额逐项审 查至原始凭证 18 盈余公积 收集与盈余公积变动有关的董事会会议纪要 股东 大 会决议以及政府主管部门 财政部门批复等文件资料 进行 审阅 并更新永久性档案 对法定盈余公积和任意盈余公积的发生 额逐项审查至原始凭证 19 未分配利润 将未分配利润年初数与上年审定数核对是否相符 获取与未分配利润有关的董事会会议纪要 股东 大 会决议 政 府部门批文及有关合同 协议 公司章程等文件资料 检查本期未 分配利润变动除净利润转入以外的全部相关凭证 结合所获取的文 件资料 确定其会计处理是否正确 检查以前年度损益调整的内容 是否真实 合理 对重大调整事项应逐项核实其发生原因 依据和 有关资料 复核数据的正确性 20 营业收入 将本期收入与上期收入进行比较 分析产品销售的 结构和价格变动是否异常 并分析异常变动的原因 计算本期重要 产品的毛利率 与上期比较 检查是否存在异常 各期之间是否存 在重大波动 查明原因 比较本期各月各类主营业务收入的波动情 况 分析其变动趋势是否正常 是否符合被审计单位季节性 周期 性的经营规律 查明异常现象和重大波动的原因 将本期重要产品 的毛利率与同行业企业进行对比分析 检查是否存在异常 根据增 值税发票申报表或普通发票 估算全年收入 与实际收入金额比较 实施截止测试 抽取销售发票 审查开票 记账 发货日期是否相 符 品名 数量 单价 金额等是否与发货单 销售合同一致 21 业务成本 比较当年度与以前年度不同品种产品的营业成本和 毛利率 并查明异常情况的原因 比较当年度与以前年度各月营业 成本的波动趋势 并查明异常情况的原因 比较被审计单位与同行 业的毛利率 并查明异常情况的原因 比较当年度及以前年度主要 产品的单位产品成本 并查明异常情况的原因 检查营业成本的内 容和计算方法是否符合会计准则规定 前后期是否一致 实施截止 测试 22 营业税金及附加 检查城市维护建设税 教育费附加等项目的 计算依据是否和本期应纳增值税 营业税 消费税合计数一致 并 按规定适用的税率或费率计算 复核本期应纳城建税 教育费附加 等 检查会计处理是否正确 23 销售费用 计算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占 主营业务收入的比率 并与上一年度进行比较 判断变动的合理性 计算分析各个月份销售费用中主要项目发生额及占销售费用总额的 比率 并与上一年度进行比较 判断其变动的合理性 检查销售佣 金支出是否符合规定 审批手续是否健全 是否取得有效的原始凭 证 抽查重要或异常的销售费用 实施截止测试 24 管理费用 计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的 比率 将本期 上期管理费用各主要明细项目作比较分析 判断其 变动的合理性 将管理费用实际金额与预算金额进行比较 比较本 期各月份管理费用 对有重大波动和异常情况的项目应查明原因 必要时作适当处理 抽查重要或异常的管理费用 检查费用的开支 标准是否符合有关规定 计算是否正确 原始凭证是否合法 会计 处理是否正确 实施截止性测试 25 财务费用 检查利息收入明细账 确认利息收入的真实性及正 确性 根据借款平均余额 平均利率测算当期利息费用和应付利息 根据银行存款平均余额和存款平均利率复核利息收入 结合银行借 款 应收票据 贴现息 进行审查 26 营业外收入 检查是否在履行了必要的批准程序 抽查相关原 始凭证 审核其内容的真实性和依据的充分性 检查会计处理是否 符合相关规