教案04采购计划的制定

第四章第四章 采购计划的制定采购计划的制定 一 教学目标 目标 了解独立需求 相关需求 MRP DRP 的概念 理解预测的作用和基本步骤以及采购定单容量 掌握采购计划制定和预算的编制 二 二 重点 难点 重点 难点 采购计划制定 预算的编制 三 三 教学过程教学过程 采购需求的确定 采购计划的制定 采购预算 第一节采购需求的确定 一 预测 与库存雷同 已在库存当中讲解过 二 独立需求物料的采购需求确定 与库存雷同 已在库存当中 讲解过 三 定量定货模型和定期定货模型 与库存雷同 已在库存当中 讲解过 四 相关物料的采购需求确定 与库存雷同 已在库存当中讲解过 第二节采购计划的制定 一 采购计划的概念 二 物料采购定单容量的确定 三 制定定单计划 第三节采购预算 一 采购预算概念 一 采购预算的定义 二 采购预算的作用 三 采购预算编制的原则 四 采购预算的编制步骤 二 采购预算的编制方法 弹性预算弹性预算 定义 定义 弹性预算是指企业按照预算期内可预见的多种生产经营活动 业务量水平分别确定相应数据而编制的预算 特点 特点 1 它按预算内某一相关范围内的可预见的多种业务活动水 平确定不同的预算额 2 待实际业务量发生后 将实际指标与实际业务量相应的预 算额进行对比 使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观可比 的基础上 从而更好地发挥预算的控制作用 适用性 适用性 弹性预算适用于业务量水平经常变动的企业 编制原理 编制原理 以成本性态分析为基础 将成本区分为固定成本和 变动成本两部分 某一项目的预算数按下式确定 弹性预算 单位 变动成本 业务量水平 固定成本预算数 编制程序 编制程序 1 确定某一相关范围 预期在未来期间内业务活 动水平将在这 相关范围内变动 2 选择经营活动水平的计量标准 如产量单位 直接人工小时 机器小时等 3 根据成本与计量标准之间的依存关系将企业的成本分为固定成 本 变动成本 混合成本三大类 4 按成本函数 y a bx 将混合成本分解为固定成本和变动成本 5 确定预算期内各业务活动水平 6 可利用多栏式的表格分别 编制对应于不同经营活动水平的预算 预算控制的关键在于能频繁地向管理人员提供反馈信息 使得 他们能进行控制并有效地将组织的计划付诸实施 下表是弹性预算的一个简单例子 反映当产品销售量分别为 30 000 件 40 000 件 50 000 件和 60 000 件时的成本弹性预算和利润弹 性预算的编制 弹性预算表弹性预算表 销售量 件 30 00040 00050 00060 000 销售收入 千元 1 500 2 000 2 500 3 000 减 变动成本 直接材料 千元 420 560 700 840 直接人工 千元 180 240 300 360 变动性制造费用 千 元 90 120 150 180 变动性销售与管理费 用 千元 30 40 50 60 变动成本合计 千元 720 960 1 200 1 440 贡献毛益 780 1 040 1 300 1 560 减 固定成本 固定性制造费用 千 元 600 600 600 600 固定性销售与管理费 用 千元 300 300 300 300 固定成本合计 千元 900 900 900 900 税前经营利润 千元 120 140 400 660 零基预算零基预算 定义 定义 零基预算是指在编制预算时 以零为基础 从根本上考虑 各开支项目的必要性 合理性 从而确定预算金额的一种预算 特点 特点 零基预算由于冲破了传统预算框架的限制 以零为起点 观 察分析一切费用开支项目 确定预算金额 具有以下优点 1 合 理 有效地进行资源分析 2 有助于企业内部的沟通 协调 激励各基层单位参与预算 编制的积极性和主动性 3 目标明确 可区别方案的轻重缓急 4 有助于提高管理人员的投入产出意识 5 特别有助于产生较难辨认的服务性部门克服资金浪费的缺 点 编制程序 编制程序 1 划分基层预算单位 2 对基层预算单位的业务活动计划的目的性以及需要开支的 费用逐项进行考核 3 由基层预算单位对本身的业务活动作具体分析 并提出 一揽子业务方案 4 对每项业务活动计划进行 费用 效益分析 权衡得 失 排出优先顺序 并把他们分成等级 5 根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可 能 判定纳入预算中费用项目可以达到几级 并对已确定可纳入预 算中项目进行加工 汇总 形成综合性的费用预算 不足之处 不足之处 1 由于一切开支均以零为起点进行分析研究 编制预算的工 作量较大 费用较高 2 评级和资源分配具有不同程度的主观性 易于引起部门间 的矛盾 针对零基预算的缺陷与不足 合理的解决办法是 每 3 至 5 年 编制一次零基预算 以后几年内再作适当调整 以减少浪费和低效 滚动预算滚动预算 定义 定义 滚动预算又称永续预算或连续预算 它在预算的执行过程中 自动延伸 使预算期永远保持在一年 特点 特点 预算期与会计年度相脱节 始终保持在 12 个月或四个季 度的预算 编制程序 编制程序 凡预算执行过 1 个月后 即根据前 1 月的经营成果 结合执行中发生的变化等信息 对剩余的 11 个月加以修订 并自动 后续 1 个月 重新编制一年的预算 这样逐期向后滚动 连续不断 地以预算的形式规划未来的经营活动 优点 优点 1 可以保持预算的连续性与完整性 使有关人员能从动态 的预算中把握企业的未来 了解企业的总体规划和近期目标 2 可以根据前期预算的执行结果 结合各种新的变化信息 不断 调整或修订预算 从而使预算与实际情况相适应 有利于充分发挥 预算的指导和控制作用 3 可以使各级管理人员始终保持对未来 12 个月甚至长远的生产经营活动作周密的考虑和全盘规划 确保企 业各项工作有条不紊地进行 滚动预算的不足之处不足之处是编制的工作量较大 为克服滚动预算的不足 可以适当地简化预算的编制工作 采 用按季度滚动来编制预算 而在执行预算的那个季度里 再按月份 具体地编制各月份的预算 概率预算 定义 定义 概率预算是指对在预算期内不确定的各预算构成变量 根据 客观条件 做出近似的估计 估计他们可能变动的范围及出现在各 个变动范围的概率 再通过加权平均计算有关变量在预期内的期望 值的一种预算编制方法 编制程序 编制程序 1 在预测分析的基础上 估计各相关因素的可能值及 其出现的概率 2 计算联合概率 即各相关因素的概率之积 3 根据弹性预算提供的预算指标以及与之对应的联合概率计算 出预算对象的期望值 即概率预算下的预算结果 例 例 某公司计划明年投产一种新产品 单位售价为 9 元 经市场 调研 预计该产品在明年的销售量有三种可能分别是 50 000 件 55 000 件获 60 000 件 概率分别为 0 2 0 5 0 3 单位产品变动性 制造成本可能是 5 元 6 元和 7 元 各成本水平出现的概率分别为 0 2 0 6 0 2 单位变动性销售费用为 0 5 元 约束性固定成本为 10 000 元 当销售量分别为 50 000 件 55 000 件和 60 000 件时 酌量性固定成本在不同产量水平下分别为 30 000 元 35 000 元和 40 000 元 根据上述资料 编制该公司在明年的利润概率预算 利润概率预算利润概率预算 组 合 销售 量 销售 量 概 率 单位变动 制造成本 单 位 变 动 销 售 费 用 酌量性 固定成 本 约束性 固定成 本 利 润 联合 概率 利润 期 望 值 1 50 000 0 2 5 p 0 2 0 5 30 000 10 000 135 000 0 04 5 400 2 50 000 0 2 6 p 0 6 0 5 30 000 10 000 85 000 0 12 10 200 3 50 000 0 2 7 p 0 2 0 5 30 000 10 000 35 000 0 04 1 400 4 55 000 0 5 5 p 0 2 0 5 35 000 10 000 147 500 0 1 14 750 5 55 000 0 5 6 p 0 6 0 5 35 000 10 000 92 500 0 3 27 750 6 55 000 0 5 7 p 0 2 0 5 35 000 10 000 37 500 0 1 3 750 7 60 000 0 3 5 p 0 2 0 5 40 000 10 000 160 000 0 06 9 600 8 60 000 0