08秋税收基础(新农村)综合练习题答案1.doc

税收基础综合练习题答案一、单项选择题：1C 2C 3A 4A 5D 6C 7B 8A 9D 10C11A 12C 13A 14B 15B 16D 17C 18A 19D 20C21C 22B 23A 24D 25A 26B 27D 28C 29C 30B31D 32C 33A 34C 35C 36B 37A 38B 39B 40B41B 42A 43D 44B 45C 46B 47C 48B 49D 50B51C 52D 53B 54C 55B 56B 57B 58C 59A 60D61D 62C 63B 64A 65B 66D 67D 68A 69B 70C71B 72A 73D二、多项选择题：1AC 2BCE 3ABE 4ABCDE 5ABD 6BCD 7ABCE 8ABCD 9ACE 10ABDE11ABCDE 12DE 13ABCDE 14BD 15CDE16ABC 17BDE 18ABCDE 19ABCDE 20ACD三、填空题：1全面代理； 临时代理 2一般纳税人； 180万元 3发票联； 抵扣联4不含税的销售额； 销项税额 5同类； 最高 6流通； 生产者73%； 5% 8实际成交价格； 海关 9汇贴； 汇缴10交通部； 海关 11500元； 1个月 1212%； 12%13转移； 承受 141年； 次月 15逐年延续弥补； 5年16分季预缴； 清算期间 17超额累进； 比例 18扣缴义务人； 上缴国库19农业收入； 地区差别 20征收粮食； 折征代金 四、名词解释题：1税收原则：又称税收政策原则或税制原则，通常是指一个社会治税的指导思想。它是制定税收政策、设计税收制度、进行税收管理的准则。2级差资源税：是根据开发和使用自然资源的等级以及收益的多少所形成的级差收入为课税对象征收的一种税。3税务代理：是注册税务师在国家法律规定的代理权限和范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。4税务行政处罚：是指公民、法人或者其他组织有违反税收征管秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。5税务行政复议：是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关做出的具体行政行为不服，依法向原处理税务机关的上一级税务机关提出申诉，上一级税务机关对引起的具体行政行为进行审查并做出裁决的一项行政司法活动。6税务行政诉讼：是指公民、法人和其他组织认为税务机关的具体行政行为为违法或者失当，侵害了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性和失当性进行审理并做出裁决的司法活动。7进项税额：是指纳税人因购进货物或应税劳务所支付或负担的增值税税额，即是购买货物或应税劳务时购货发票上注明的增值税税额。8虚开专用发票：是指在没有发生任何购销货物事实的前提下，为他人、为自己、让他人为自己或介绍他人开具专用发票的行为，其目的是为了骗取税款抵扣的凭证或骗取出口退税。9委托加工的应税消费品：是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。10海关进出口税则：是国家通过一定的立法程序制定和公布实施的按货物类别排列的征免进出口货物的关税税率表，通常还包括实施税则的法令、使用税则的有关说明和附录等。11到岸价格：是指货品在采购地的正常批发价格，加上国外已征的出口税以及运到我国输入地点起卸前的包装费、运费、保险费、手续费等费用组成的一种价格。12行邮物品进口税：是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的一种进口税。13教育费附加：是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为依据征收的一种附加费。14预提所得税：是对在一国境内未设立机构、场所的外国企业所取得的来源于该国的股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得的征税办法的统称。15常年产量：是根据各地区的自然条件和当地的一般情况以及种植习惯而专门核定的在正常年景下单位面积所收获的农作物产量。16农业税：是国家对从事农业生产的单位和个人就其取得的农业收入征收的一种税。五、简答题：1答：税收同国家取得财政收入的其他方式相比，具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。这三个形式特征是税收本身所固有的，是一切社会形态下税收的共性。（1）税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不给纳税人支付任何报酬。税收的无偿性体现了财政分配的本质，是税收“三性”的核心。（2）税收的强制性是指国家凭借政治权力，以法律形式确定了政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。国家征税的方式之所以是强制的，是由税收的无偿性所决定的。（3）税收的固定性是指国家通过法律形式，预先规定实施征税的标准，以便征纳双方共同遵守。2答： （1）税收公平原则又称公平税负原则，是指政府征税要使纳税人所承受的负担与其经济状况相适应，并且在纳税人之间保持均衡。即能力相同的人纳同样的税，以体现税收的横向公平；能力不同的人纳不同的税，以体现税收的纵向公平。 （2）税收效率原则是指国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的运行，提高税务行政管理效率，它具体包括经济效率和行政效率两方面的内容。 （3）税收稳定原则是指税收对经济发展的宏观调控应依据稳定准则，实现稳定目标，促使经济稳定发展。在宏观经济方面，税收应同财政支出、货币等其他政策手段协调配合，依据稳定原则调节经济，实现稳定经济的宏观政策目标。3答：税务检查亦称纳税检查，是税务机关根据国家税收法律、法规以及财务会计制度的规定，对纳税人是否正确履行纳税义务的情况进行检查和监督的一种管理活动。检查的内容主要包括：一是对纳税人是否依法自觉履行纳税义务的行为进行检查；二是对纳税人遵守财务、会计制度情况的检查；三是对税务人员执行税收征管制度情况的检查。4答：下列单位和个人为营业税扣缴义务人： （1）委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 （2）建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。 （3）境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，以代理者为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。 （4）单位或者个人进行演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人。演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。 （5）分保险业务，以初保人为扣缴义务人。（6）个人转让除土地使用权之外的专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等其他无形资产的，以受让者为扣缴义务人。（7）财政部规定的其他扣缴义务人。5答：印花税分别采用以下四种纳税办法： （1）自行贴花办法。 这种办法一般适用于应税凭证较少或者贴花次数较少的纳税人。 （2）汇贴办法。 这种办法一般适用于应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税人。一份凭证应纳税额超过500元的，可以向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。 （3）汇缴办法。 这种办法也是适用于应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税人。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。汇总缴纳的限期限额由当地税务机关确定，但最长期限不得超过1个月。 （4）委托代征办法。 这种办法主要适用于由税务机关委托，经由发放或者办理应纳税凭证的单位代为征收印花税税款的情况。6答：房产税的征税对象是房产。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，则不属于房产。 房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。7答：（答出任意6点即可） （1）部队军事设施用地。但部队非军事用途和从事非农业生产经营占用耕地，不予免税。 （2）铁路线路。铁路线路用地指铁路线路以及按规定两侧留地和沿线的车站、装卸用货场、仓库用地。对铁路系统其他堆货场、仓库、招待所、职工宿舍等用地则不在免税之列。 （3）民用机场、飞机跑道、停机坪，机场内必要的空地以及候机楼、指挥塔、雷达设施用地。 （4）炸药库。炸药库用地指国家物资储备部门炸药专用库房以及为保证安全所必需的用地。 （5）学校。学校用地指全日制大、中、小学校（包括部门、企业办的学校）的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室及师生员工食堂宿舍用地。 （6）医院。医院用地包括部队和部门、企业职工医院、卫生院、医疗站、诊所用地。 （7）敬老院、幼儿园用地。 （8）殡仪馆、火葬场用地。（9）直接为农业生产服务的农田水利设施用地。 （10）水库移民、灾民、难民占用耕地建房的，可以给予一次性免税照顾。 （11）农村居民搬迁，原宅基地恢复耕种，且新建住宅占用耕地少于原宅基地的。8答：（1）区别：应纳税所得额属于企业净收益的性质，但并不等于企业会计利润，应纳税所得额是税收中的一个特殊概念，是专门为计算企业所得税服务的。它是以税法为依据，在计税收入的基础上扣除税法允许扣除的成本、费用、税金、损失后的余额。当企业实际发生的成本、费用和损失与税法允许扣除的范围、标准不一致时，只能按税法制定的范围和标准扣除。应纳税所得额不等于会计利润。（2）联系：但两者又有密切的联系，在会计利润基础上，按税法进行调整后即为应纳税所得额。9答：作为企业所得税征税对象的所得应符合以下原则： （1）必须是有合法来源的所得。 （2）是扣除成本、费用后的净收益。 （3）既包括货币形式也包括非货币的实物形式。 （4）从时间上看，是属于一个纳税年度的所得，即用全年收入扣除全年的成本费用等后的余额。 （5）从地理位置看，既包括境内所得，也包括境外所得。内资企业总机构设在中国境内，属居民纳税人，具有无限纳税义务，所以应税所得不仅包括来源于境内的部分，也包括来源于境外的部分。10答：关联企业是指直接或间接被同一利益集团所拥有或控制的有关企业，如总机构与分支机构之间、同一总机构的不同分支机构之间、母公司与其子公司之间、同一母公司的不同子公司之间以及总机构与其分支机构的子公司之间等等。 税法规定：一个企业与其他企业之间有下列关系之一者，就被认定为关联企业或有关联关系的企业。 （1）在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或者控制关系。 （2）直接或间接地同为第三者所拥有或者控制。 （3）其他在利益上相关联的关系。11答：在我国税收年度与财政年度是统一的，从1月1日至12月31日为1年。但下列情况除外：（1）企业按照税法规定的纳税年度，计算应纳税所得额有困难的，可以提出申请，报当地税务机关批准后，以本企业满12个月的会计年度为纳税年度。（2）企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月时，应当以其实际经营期为一个纳税年度。（3）企业清算时，应以清算期间作为一个独立的纳税年度，即清算期所得单独计算，单独申报。12答：自行申报纳税是指纳税人在规定的纳税期限内，按税法规定自行填写纳税申报表，自行申报各应税项目及其收入额，自行计算或者由税务代理人计算费用扣除额、应纳税所得额和应纳税额，并据此缴纳个人所得税的一种纳税方式。适用自行申报纳税的情形有： （1）从两处或两处以上取得工资、薪金所得的。 （2）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。 （3）分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的。 （4）取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的。 （5）税收主管部门规定必须自行申报纳税的。六、计算题：（计算结果保留两位小数）1（1）进项税额=20400+80007%=20960 (元) （2）销项税额=(800250十600250)17+30000(1+17)17=63 85897 (元) （3）当月应纳增值税税额=63 8589720960=4289897 (元) 2（1）销项税额= 2013+ 417= 328 (万元) （2）进项税额= （14+1）13+35= 545 (万元) （3）当月应纳增值税税额=328545= 217 (万元) 本月不缴纳增值税，期末未抵扣完的进项税额为217 万元。3应纳消费税税额 =（800+80010%）/（140%）1040%15010= 5866671500=736667（元）4（1） 计算B厂代收代缴的消费税税额组成计税价格=（54000+9000）/（130%）=90000（元）应纳消费税税额=9000030%=27000（元）（2） A厂将一半的委托加工品直接用于销售，不再缴纳消费税。（3） A厂将一半的委托加工品继续用于生产并销售， 应纳消费税税额=8900040%=35600（元）（4） 由A厂实际缴纳的消费税税额=3560027000 / 2=22100（元）5 建筑企业应纳营业税=（1500500300）3% =21（万元）安装公司应纳营业税=5003%=15（万元）装饰公司应纳营业税=3003%=9（万元）安装公司、装饰公司的营业税由总承包人（建筑企业）代扣代缴。6 计税营业额=（6029000）850000=230000（元）旅游公司应纳营业税=2300005%=11500（元）应纳城建税=115007%=805（元）7（1）该企业应缴纳关税、消费税、增值税。 （2）组成计税价格=（1000+100）（1+0.3%）+20=1123.3（万元） （3）关税=1123.340%= 449.32（万元） （4）消费税=(1123.3+449.32) ( 140%)40%= 1048.41（万元） （5）增值税=(1123.3+449.32+1048.41 )17%= 445.57（万元） 8应纳车船使用税=（215）6050%28050%604 = 485（元）9（1）余值计税，应纳税额=（1000+30）（130%）1.2%=8.65（万元） （2）租金计税, 应纳税额=2012%=2.4（万元） （3）应纳房产税= 8.65+2.4=11.05 （万元） 10李海应纳契税税额 = 250004% = 1000 （元） 王华应纳契税税额 = 800004% = 3200 （元） 张红不纳税11原油应纳资源税税额=（12+6）8=144（万元）天然气应纳资源税税额=124= 48（万元） 该油田应纳资源税税额=144+48=192（万元）12应纳资源税税额=（15+2+1+05+05）1=19（万元）13实际占用耕地面积=（03+02）66667= 333335（平方米）应纳耕地占用税=333335450% = 66667（元）14应纳城镇土地使用税税额=（40001000）5+20005+33000=15000+10000+9000=34000 (元)15利润总额=5640224+58+22+064917038862+28+0104=728 (万元) 预期利润=72812=8736 (万元) 10万元 应纳税额=72833%=24 (万元) 16 （1）应纳税所得额= 20001200601732=7198（万元）（2）全年应纳所得税= 719833%= 23753（万元）（3