纳税筹划实训题目

增值税纳税筹划增值税纳税筹划 1 增值税纳税人身份选择的纳税筹划增值税纳税人身份选择的纳税筹划 甲工业企业年不含税增值税销售额为 40 万元 销货适用 13 的增值税税率 现为小规模纳税人 由于其能够按照国 家统一的会计制度规定设置账簿 根据 合法 有效凭证核算 能够提供准确税 务资料 经申请可成为一般纳税人 其 不含税可抵扣购进金额为 16 万元 购 货适用 17 的增值税税率 请对上述业 务进行纳税筹划 筹划思路 分别为 一般纳税人与小规模纳税人时应交的增 值税 2 增值税计税方法选择的纳税筹划增值税计税方法选择的纳税筹划 资料 1 甲公司是 2016 年 1 月新成立 的自来水公司 成立之初申请认定为增 值税一般纳税人 2016 年购进一台大型 设备 取得增值税专用发票 价值 480 万元 不含税 其他可抵扣进项税为 40 万元 2016 年生产销售自来水 取 得收入 1000 万元 不含税 2017 年 2019 年各年收入不变 可抵扣进项税每 年均为 40 万元 请对上述业务进行纳 税筹划 筹划思路 销售自来水可以 按照简易办法 3 征税 与自己销售自 来水 13 征税 但是一般纳税人一旦选 择按照简易计税方法计税后 在 36 个 月之内不得变更 可以排列三种组合方 式 资料 2 甲电影院为增值税一般纳税 人 预计 2017 年度实现收入 1000 万元 不含增值税 可抵扣进项税额为 15 万元 请对上述业务进行纳税筹划 根据财税 2016 36 号规定 一般纳 税人发生下列应税行为可以选择适用简 易计税方法计税 1 公共交通运输服务 2 经认定的动漫企业为开发动漫产品 提供的相关服务 3 电影放映 仓储 装卸搬运 收派 和文化体育服务 4 以纳入营改增试点之日前取得的有 形动产为标的物提供的经营租赁服 务 3 折扣方式选择的纳税筹划折扣方式选择的纳税筹划 甲商场为扩大销售 准备在 2017 年 春节期间开展一次促销活动 欲采用三 种方式 1 让利 折扣 20 销售商品 即企 业将 1000 元的商品以 800 元价格销售 或者企业的销售价格仍为 1000 元 但 在同一张发票上的金额栏反映折扣额为 200 元 2 赠送商品 即企业在销售 800 元 商品的同时 另外再赠送 200 元的商品 3 返还 20 的现金 即企业销售 1000 元商品的同时 向顾客赠送 200 元 现金 以销售 1000 元的商品为基数 参与该 次活动的商品购进成本为含税价 600 元 即购进成本占售价的 60 经测算 公司每销售 1000 元商品可以在企业所 得税前扣除的工资和其他费用为 60 元 请对其进行纳税筹划 筹划思路 计算 三种方式下分别缴纳的增值税以及税后 利润 4 变变 收购非初级农产品收购非初级农产品 为为 收购初收购初 级农产品级农产品 的纳税筹划的纳税筹划 甲公司为一家家具生产企业 每年从 农民手中收购经农民加工过的板材 1200 万元 假设农民加工这 1200 万元板材 耗用树木的成本为 800 万元 甲公司每 年销售家具 取得不含税销售收入 3600 万元 其他可抵扣进项税为 100 万元 请对上述业务进行纳税筹划 方案一 企业从农民手中收购经农民加工 过的板材 应交的增值税 方案二 企业从直接收购树木 然后雇 佣农民加工成板材 应交的增值税 5 进货渠道的税收筹划 进货渠道的税收筹划 假设某商贸公司为增值税一般纳税人 10 月 25 日采购一批商品 进价为 2000 万元 含增值税 销售价格为 2400 万 元 含增值税 在选择采购对象时 该公司有三种选择 第一 选择一般纳税人为供货商 第二 选择可以开具增值税专用发票的 工业企业小规模纳税人为供货商 第三 选择不能开具增值税专用发票的 小规模纳税人为供货商 问 应该如何进行纳税筹划 6 销售价格的税收筹划 销售价格的税收筹划 某集团公司下设三个独立核算的企业甲 乙 丙 彼此存在购销关系 甲企业为 乙企业提供原材料 乙企业生产的产品 是丙企业的半成品 丙企业进一步加工 后向市场销售 请比较不同结算价格下 的增值税税负 甲 乙 丙三企业的销 售情况如下表所示 甲乙丙三企业的销售情况 企业 名称 增值 税税 率 销售 数量 件 正常 市场 价 元 转移 价格 元 所得 税税 率 甲 17100050040025 乙 17100060050025 丙 17100070070025 问 应该如何进行纳税筹划 7 兼营简易计税方法计税项目或免征 兼营简易计税方法计税项目或免征 增值税项目进项税额核算的筹划增值税项目进项税额核算的筹划 某网球馆 增值税一般纳税人 既 销售网球相关器械 又提供网球场地及 器械以供网球爱好者活动 某月 该球 馆从体育器械公司购进网球相关器械 取得的增值税专用发票上注明价款 100 万 增之水税款 17 万 当月 该批器 械的 50 用于销售 取得不含税收入 200 万 另外 50 用于网球爱好者的活 动 取得含税收入 900 万元 问 如何 核算才能减轻附税 8 增值税税率的筹划 增值税税率的筹划 位于市区的乙公司为增值税一般 纳税人 主要从事货物运输业服务 此 外还将本公司闲置的车辆用于对外经营 租赁 假设可抵扣的进项税额为 500 万 元 其他税费仅考虑城市维护建设税和 教育费附加 以下两种经营模式发生的 费用都相等 则 1 如果某月取得不含税经营租赁业 务收入 8000 万元 则合计应纳税额为 多少 2 如果乙公司在对外出租车辆的同 时 还为出租车辆配备司机 并收取不 含税收入 8000 万元 则此项收入由原 来的有形动产租赁服务转变为交通运输 业服务缴纳增值税 适用的税率由原来 的 17 降低为 11 则合计纳税总额为 多少 消费税纳税筹划消费税纳税筹划 1 以应税消费品入股投资的纳税筹划以应税消费品入股投资的纳税筹划 甲摩托车生产企业 2017 年 3 月对外 销售同型号的摩托车时共有 3 种价格 以 6000 元的单价销售 500 辆 以 6500 元的单价销售 200 辆 以 7000 元的单 价销售 100 辆 当月以 300 辆同型号的 摩托车来对乙企业进行投资 双方按当 月的加权平均销售价格确定投资金额 此类摩托车消费税税率为 10 请对上 述业务进行纳税筹划 直接以摩托车 投资入股应交的消费税 先将摩托车销 售后 以现金入股应交的消费税 2 白酒生产企业委托加工与自行加工选白酒生产企业委托加工与自行加工选 择的纳税筹划择的纳税筹划 2017 年 3 月 10 日 甲公司接到一 笔生产 500 吨白酒的业务合同 议定单 价为 20000 元 吨 则销售价格共计 1000 万元 要求在 2017 年 5 月 10 日 前交货 由于交货时间比较紧迫 公司 有四种生产方案 方案一 委托乙公司加工成酒精 然后 由本公司生产成白酒销售 即甲公司以 价值为 250 万元的原材料委托乙公司加 工成酒精 双方协议加工费为 150 万元 加工成 300 吨酒精运回甲公司以后 再 由本公司加工成 500 吨本品牌的白酒销 售 每吨售价 2 万元 公司加工的成本 以及应该分摊的相关费用合计为 70 万 元 方案二 委托乙公司加工成高纯度白酒 然后由本公司生产成白酒销售 即甲公 司以价值为 250 万元的原料委托乙公司 加工成高纯度白酒 双方协议加工费为 180 万元 加工成 400 吨高纯度白酒运 回公司以后 再由本公司加工成 500 吨 本品牌的白酒销售 每吨售价 2 万元 公司加工的成本以及应该分摊的相关费 用合计为 40 万元 方案三 采用委托加工环节直接加工成 最终产品收回后直接销售 全部委托加 工方式 即甲公司将酿酒原料交给乙 公司 由乙公司完成所有的制作程序 也就是公司从乙公司收回的产品就是指 定的本品牌白酒 协议加工费为 220 万 元 产品运回后销售 应该分摊的相关 费用合计为 40 万元 方案四 甲公司自己完成该品牌的白酒 生产制作过程 即由公司自己生产该酒 其发生的生产成本恰好等于委托乙公司 的加工费 220 万元 应该应该分摊的相 关费用合计为 40 万元 企业所得税税率 25 假设受托方 均无同类消费品的销售价格 不考虑城 建税及教育费附加 请对上述业务进行 纳税筹划 计算三种方案缴纳的消费税 与税后利润 3 应税消费品成本核算中的纳税筹划应税消费品成本核算中的纳税筹划 2017 年 3 月 某汽车制造公司销售 甲型小汽车 30 辆 生产的 50 辆乙型小 汽车中 25 辆作为奖励发放给优秀员工 25 辆作为样品送给各经销商 甲型和乙 型小汽车均由汽车制造公司的 A 车间生 产 且 A 车间只生产这两种型号的汽车 每辆甲型小汽车的直接材料成本为 8 万 元 直接人工成本为 2 5 万元 每辆乙 型小汽车的直接材料成本为 10 万元 直接人工成本为 1 万元 A 车间归集的 制造费用共计 4 万元 针对制造费用现 有两种分配方法可供选择 一种生产工 时比例法 生产甲型 乙型小汽车的生 产工时分别为 50 小时 150 小时 另一 种是生产工人工资比例法 生产甲型 乙型小汽车的生产工人工资分别为 10 万元 10 万元 甲型小汽车的销售价格 为 40 万元 乙型小汽车无销售价格也 无同类汽车的销售价格 甲 乙两种汽 车的消费税税率均为 25 成本利润率 均为 8 请对上述业务进行纳税筹划 4 包装物的纳税筹划包装物的纳税筹划 为了进一步扩大销售 甲公司采取多 样化生产策略 生产粮食白酒与药酒组 成礼品套装进行销售 2017 年 3 月份 该厂对外销售 700 套套装酒 单价 100 元 套 其中 粮食白酒 药酒各 1 瓶 均为 500 克装 若单独销售 粮食白酒 30 元 瓶 药酒 70 元 瓶 假设此包装 属于简易包装 包装费忽略不计 请对 上述业务进行纳税筹划 5 选择合理销售方式的筹划 选择合理销售方式的筹划 丽华化妆品有限公司 2014 年 2015 年有以下几笔大宗业务 1 2014 年 8 月 8 日 与南京甲商 场签订了一笔化妆品销售合同 销售金 额为 300 万元 不含税 下同 货物 于 2014 年 8 月 18 日 2015 年 2 月 18 日 2015 年 6 月 18 日 分三批法给商场 每批 100 万 货款 于每批货物出发后两个月支付 公司会 计在 2014 年八月底将 300 万元销售额 计算缴纳了消费税 2 2014 年 8 月 20 日 与上海乙 商场签订一笔化妆品销售合同 货物价 值为 180 万 货物将于 8 月 26 日发出 货款于 2015 年 6 月 30 日支付 公司会 计在 2014 年 8 月底将 180 万元销售额 计算缴纳了消费税 3 2014 年 11 月 8 日 与北京丙 商场签订了一笔化妆品销售合同 合同 价款为 100 万元 货物将于 2015 年 4 月 31 日前发出 为了支持丽华化妆品 有限公司的生产 丙商场货款在 11 月 8 日签订合同是支付 公司会计在 2014 年 11 月底将 100 万元销售额计算缴纳 了消费税 问 应该如何进行纳税筹划 6 消费税税率的税收筹划 消费税税率的税收筹划 某卷烟厂生产的卷烟挑拨价格为 75 元 条 当月销售 2000 条 如果不进行 税收筹划 则应按 56 的税率缴纳消费 税 企业当月的纳税和盈利情况分别为 暂不考虑城市维护建设税 教育附加 及地方教育费税加 应该如何进行纳税 筹划 7 以应税消费品实物抵债的筹划 以应税消费品实物抵债的筹划 2015 年 12 月 黄河酿造厂以价格为 80 元 公斤的 500 公斤 A 牌白酒抵偿原 企业经营中欠黄河粮食加工有限公司的 债务 该笔抵债白酒计算缴纳的消费税 为 2016 年初 税务机关在稽查 时提出 用以抵债的白酒应补缴消费税 2015 年 12 月 长江酿造厂销售 A 牌白 酒的情况是以 80 元 公斤的价格销售了 600 公斤 以 100 元 公斤的价格销售了 1500 公斤 以 120 元公斤的价格销售了 600 公斤 该笔偿债白酒应缴纳的消费税为 问 应该如何进行纳税筹划 计算消费税 6 分 补交消费税 4 分 筹划方法 7 分 筹划依据 3 分 共 20 分 企业所得税纳税筹划企业所得税纳税筹划 1 利用小型微利企业低税率的纳税筹划利用小型微利企业低税率的纳税筹划 甲工业企业资产总额 2800 万元 有 职工 90 人 该企业在 2017 年 12 月前 预测 2017 年实现应纳税所得额为 50 1 万元 请对上述业务进行纳税筹划 2 创造条件成为国家重点扶持的高新技创造条件成为国家重点扶持的高新技 术企业的纳税筹划术企业的纳税筹划 某企业成立于 2011 年 国家需要重 点扶持的高新技术企业有 6 个认定条件 2017 年该企业具备其中的 5 个 只是第 3 个条件未完全满足 即具有大学专科 以上学历的科技人员有 40 人 占企业 当年职工总数 100 人 的 30 以上 但其中研发人员 9 人 占企业当年职工 总数不足 10 本企业 2017 年预计应 纳税所得额为 600 万元 请对上述业务 进行纳税筹划 3 借款方式的纳税筹划借款方式的纳税筹划 甲公司为一家非金融企业 其接受 的权益性投资总额为 4000 万元 2017 年年初有一项目急需借款 10000 万元进 行开发 现有几种借款方式可供选择 一是向银行借款 利率为 6 二是向 非关联企业借款 利率为 8 三是向 职工集资 利率为 10 四是向关联企 业借款 利率为 6 在不考虑借款利 息的情况下 该公司该年度应纳税所得 额预计为 1200 万元 假设上述借款方 式下 甲公司在支付利息时均未取得增 值税专用发票 请对上述业务进行纳税 筹划 4 企业捐赠的纳税筹划企业捐赠的纳税筹划 甲公司实行按季预缴企业所得税 年 终汇算清缴 2017 年 1 月向灾区捐款人 民币 300 万元 甲公司预计 2017 年实 现会计利润 1500 万元 假设没有其他 纳税调整事项 2017 年一至四季度累计 缴纳企业所得税 350 万元 甲公司适用 25 的企业所得税税率 请对上述业务 进行纳税筹划 5 企业所得税收入的筹划 企业所得税收入的筹划 某企业属于增值税一般纳税人 当 月发生销售业务 5 笔 共计应收贷款 2000 万元 其中 有三笔共计 1200 万 元 10 日内货款两清 一笔 300 万元 两年后一次付清 另一笔 500 万元 一 年后付 250 万元 一年半后付 150 万元 余款 100 万元两年后结清 该企业的增 值税进项税额为 150 万元 毛利润率为 15 所得税税率为 25 企业对上述 销售业务采用了分期收款方式 请比较 直接收款方式与分期收款方式对企业税 负的影响 6 企业所得税期间费用的筹划 企业所得税期间费用的筹划 某房地产开发企业在上海一个黄金地段 开发楼盘 预计本年销售收入 7000 万 元 计划本年宣传费用开支 1200 万元 税法规定 企业发生的符合条件的广告 费和业务宣传费支出 除国务院财政 税务主管部门另有规定外 不超过当年 销售 营业 收入 15 的部分 准予扣 除 超过部分 准予在以后纳税年度结 转扣除 企业围绕宣传费用开支 1200 万元做如下两个税收筹划方案 方案一 在当地电视台黄金时间每天 播出 4 次 间隔播出 10 个月 在当地 报刊连续刊登 12 个月 方案二 在当地电视台每天播出 3 次 间隔播出 10 个月 在当地报刊做广告 这两项活动共需支出 900 万元 此外 公司雇佣少量人员在节假日到各商场和 文化活动场所散发宣传资料需要支出 30 万元 建立自己的网页和在有关网站发 布售房信息 发布和维护费用需要支出 270 万元 该企业应该如何进行纳税规划 7 企业所得税税收优惠的筹划 企业所得税税收优惠的筹划 某投资者 2015 年欲在西部地区投资 创办一个新公司 兼营公路旅客运输业 务和其他业务 预计全年公路旅客运输 业务收入为 500 万元 其他业务收入为 300 万元 利润率均为 25 税法规定 主营业务收入占企业收入总额的 70 以 上的企业 按 15 的税率征收企业所得 税 现有三种方案可供选择 方案一 投资创办一个公路旅客运输 企业并兼营其他业务 方案二 分别投资两个企业 一个从 事公路旅客运输业务 一个从事其他业 务 方案三 投资创办一个公路旅客运输 企业并兼营其他业务 该企业扩大投资 规模 扩展公路旅客运输业务 预计 2015 年公路旅客运输业务收入 750 万元 该企业应该如何进行纳税规划 个人所得个人所得 税纳税筹划税纳税筹划 1 企业年金的纳税筹划企业年金的纳税筹划 甲企业 2017 年若不建立企业年金 每月支付给每位员工工资 10000 元 个 人承担的三险一金为 2000 元 企业若 建立企业年金 则企业按员工工资的 4 为 员工缴纳年金 员工个人缴纳年金的比 例也为工资的 4 以某一员工为例 企业为该员工每月缴纳企业年金为 400 元 10000 4 该员工个人每月缴纳 企业年金 400 元 10000 4 假设该 企业共有 1000 名员工 未建立企业年 金之前全年的利润总额为元 假设没有 企业所得税纳税调整项目 请对上述业 务进行纳税筹划 2 跨月安排劳务报酬所得的纳税筹划跨月安排劳务报酬所得的纳税筹划 张某为国内知名纳税筹划专家 2017 年应邀到某上市公司进行纳税筹划培训 双方约定 2017 年 5 月和 6 月共培训 4 次 但每月至少培训一次 每次取得报 酬 20000 元 该报酬当月即可取得 请 对上述业务进行纳税筹划 3 费用转移的纳税筹划费用转移的纳税筹划 北京的纳税筹划专家张某受聘到深圳 讲课 为期 7 天 深圳一方支付报酬 70000 元 但有关交通费 食宿费等由 张某自理 张某共开支 10000 元 请对 上述业务进行纳税筹划 4 工资 薪金所得与稿酬所得相互转换工资 薪金所得与稿酬所得相互转换 的纳税筹划的纳税筹划 李某为某报社的记者 月工资为 3500 元 2017 年 3 月李某准备发表一篇文章 无论是在所任职的报社发表还是在其他 报社发表 均可获得 2000 元的报酬 请对上述业务进