第六章-账务处理程序[1]

Comment 仓仓仓仓1 例 无论采用哪 种账务处理程序 记账凭证都可以采 用收款凭证 付款凭证和转账凭证 Comment 仓仓仓仓2 例 由于各企业 单位的业务性质 规模大小 业务繁 简程度各不相同 所以它们所采用的 账务处理程序也就有所不同 Comment 仓仓仓仓3 例 无论采用何 种账务处理程序 编制记账凭证 各种明细分类账 财务报表 是必不 可少的 Comment 仓仓仓仓4 各种账务处理程 序的相同之处是 根据总分类账和明 细分类账的记录编制会计报表 根据 原始凭证或原始凭证汇总表编制记账 凭证 Comment 仓仓仓仓5 账务处理程序是 指运用一定的记账方法 从填制和审 核会计凭证 登记账簿直至编制会计 报表的工作程序 Comment 仓仓仓仓6 例 记账凭证账 务处理程序是 一种基本的账务处理 程序 记账凭证账务处理程序简单明 了 易于理解 总分类账可以较详细 地反映经济业务的内容 第六章 账务处理程序 1 账务处理程序是指会计凭证 会计账簿 财务报表相结合的方 式 账务处理程序从审核原始凭证开始 经过编制记账凭证 登记账簿 直到编制出财务会计报告的方法和步骤 2 根据登记总分类账的依据不同 其账务处理程序有记账凭证账 务处理程序 科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处 理程序 汇总记账凭证账务处理程序 日记总账账务处理程序 3 账务处理程序的意义 有利于会计工作程序的规范化 有利于 保证会计记录的完整性 正确性 有利于减少不必要的会计核 算环节 提高会计工作效率 4 记账凭证账务处理程序体现会计核算的基本原理和基本程序 它是最基本的账务处理程序 在这一程序下 记账凭证可采用 收款凭证 付款凭证 转账凭证三种格式 也可采用通用格式 设置的账簿一般有现金日记账 银行存款日记账 总分类账和 明细分类账 总分类账应按总账科目设置 总分类账和日记账 的格式均可采用三栏式 明细分类账可根据管理的需要设置 采用三栏式 数量金额式或多栏式 5 记账凭证账务处理的一般程序 A 根据原始凭证编制汇总原始凭证 B 根据原始凭证或汇总原始凭证 编制记账凭证 C 根据收 付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 Comment 仓仓仓仓7 例 记账凭证账 务处理的显著特点是 直接根据记账 凭证逐笔登记总分类账 Comment 仓仓仓仓8 例 科目汇总表 核算程序与记账凭证核算程序的主要 不同点在于 登记总账的依据不同 D 根据原始凭证 汇总原始凭证和记账凭证 登记各种明细 分类账 E 根据记账凭证逐笔登记总分类账 F 期末 根据对账的要求 将现金日记账 银行存款日记账 和各种明细分类账的余额与总分类账有关帐户的余额核对 G 期末 根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表 6 记账凭证账务处理程序的优点 简单明了 易于理解 总分类 账可以较详细地反映经济业务的内容 其缺点 登记总分类账 的工作量较大 该账务处理程序一般只适用于规模小 业务量 少 凭证不多的单位 7 科目汇总表记账程序又称记账凭证汇总表账务处理程序 其特 点是编制科目汇总表据以登记总分类账 其记账凭证 账簿的 设置与记账凭证账务处理程序基本相同 8 科目汇总表记账程序的一般程序 A 根据原始凭证编制汇总原始凭证 B 根据原始凭证或汇总原始凭证 编制记账凭证 C 根据收 付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 D 根据原始凭证 汇总原始凭证和记账凭证 登记各种明细 分类账 E 根据各种记账凭证编制科目汇总表 Comment 仓仓仓仓9 例 科目汇总表 核算组织程序上 一般采用的记账凭 证为 一借一贷 Comment 仓仓仓仓10 例 科目汇总 表账户处理程序的主要缺点是不能反 映 账户对应关系 Comment 仓仓仓仓11 每旬汇总一次 采用一借一贷或一借多贷 Comment 仓仓仓仓12 每旬汇总一次 采用一借一贷或多借一贷 Comment 仓仓仓仓13 每旬汇总一次 采用一借一贷或多借一贷 Comment 仓仓仓仓14 例 能够保留 科目间对应关系的账务处理程序有 汇总记账凭证 F 根据科目汇总表登记总分类账 G 期末 现金日记账 银行存款日记账和明细分类账的余额 同有关总分类账的余额核对相符 H 期末 根据总分类账和明细分类账的记录 编制财务报表 9 科目汇总表账务处理程序的优点 科目汇总表编制和使用比较 简单 大大减轻了登记总分类账的工作量 并可做到试算平衡 简单易懂 方便学习 缺点 科目汇总表的总账中不反映科目 对应关系 不便于分析经济业务的来龙去脉 不便于查对账目 该账务处理程序一般只适用于经济业务较多的单位 10 汇总记账凭证账务处理程序的特点 定期根据记账凭证分类编 制汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 再根据汇总 记账凭证登记总分类账 账簿的设置与记账凭证账务处理程序 基本相同 11 汇总记账凭证一般分为汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转 账凭证 12 汇总记账凭证账务处理程序的优点 在汇总记账凭证上能够清 晰地反映账户之间的对应关系 并可大大减少登记总分类账的 工作量 缺点 定期编制汇总记账凭证的工作量比较大 对汇 总过程中可能存在的错误难以发现 该账务处理程序一般只适 用于规模较大 经济业务量比较多 专用记账凭证也比较多的 会计主体 Comment 仓仓仓仓15 例 多栏式日 记账账务处理程序与记账凭证核算程 序的主要不同点是 现金 银行日记 账的格式设置不同 Comment 仓仓仓仓16 例 多栏式日 记账核算程序的优点是 可以简化登 记总分类账的工作 13 多栏式日记账会计处理程序的主要特点 设置多栏式现金日记 账和银行存款日记账 对于收付款业务 期末 根据多栏式现 金日记账和多栏式银行存款日记账登记总分类账 对于转账业 务 据以登记总分类账 14 多栏式日记账会计处理程序的优点 对于收付款业务通过多栏 式日记账汇总后登记总分类账 可以简化登记总分类账的工作 而且可以清晰地反映现金和银行存款收付业务的来龙去脉 缺 点 多栏式日记账比三栏式日记账的登记工作量大 如果业务 繁杂 日记账的专栏栏次势必过多 致使账页过多 不便于记 账 该账务处理程序一般只适用于规模不很大 而且收付款业 务又比较多的单位 15 日记总账账务处理程序的特点 设置日记总账 根