论应收账款的风险控制

i 论企业应收账款管理中的风险控制 摘 要 在市场经济条件下 加强应收账款的风险控制是企业经营管理的重要环节 本文从财务管理的角度阐述了加强应收账款风险控制的措施 首先 从思想认 识 制度建设 信用条件 管理技术 法律意识五个方面分析了应收账款风险 产生的原因 针对原因 建议企业设立应收账款专职机构 建立内部控制制度 等四个方面加强应收账款风险控制的基础建设 最后 分别从事前 事中 事 后三个时段详细说明了应收账款风险控制的措施 事前控制主要是把好赊销关 即制定合理的信用政策费 做好客户资信调查及评价工作 建立科学的信用额 度和赊销审批制度 明确岗位职责 建立应收账款坏账准备金制度 事中控制 主要指应收账款的日常控制 具体措施有加强合同规范化管理 定期对账 应 收账款的追踪分析 应收账款账龄分析 应收账款收现保证率分析 事后控制 措施主要包括债务重组 应收账款的抵借 将企业应收账款委托给专业应收账 款公司进行回收 利用法律手段捍卫自身利益 落实应收账款管理目标考评制 度等 总之 企业管理层必须充分重视和加强应收账款的风险控制 将应收账 款风险降低到最低限度 促进企业持续健康发展 关键词 关键词 风险管理 制度建设 风险控制 目标考评 ii 目目 录录 1 1应收账款风险产生的原因 1 1 11 1企业缺乏风险防范意识 1 1 21 2企业内部控制制度不完善 1 1 31 3信用条件确定不合理 2 1 41 4企业应收账款管理信息技术落后 2 1 51 5运用法律手段解决债务纠纷的意识淡薄 2 2 2加强企业应收账款风险控制的基础建设 3 2 12 1设立应收账款专职机构 或专门人员 并明确责任 3 2 22 2建立和实施有效的企业应收账款内部控制制度 3 2 32 3提高有关人员的风险识别能力 4 2 42 4科学地对应收账款风险进行分析评估 4 3 3企业应收账款管理中的风险控制措施 5 3 13 1事前控制 5 3 1 13 1 1制定合理的信用政策 5 3 1 23 1 2做好客户资信调查及评价工作 6 3 1 33 1 3建立科学的信用额度和赊销审批制度 7 3 1 43 1 4明确岗位职责 建立奖励处罚制度 8 3 1 53 1 5建立应收账款坏账准备金制度 8 3 23 2事中控制 8 3 2 13 2 1加强合同规范化和评审管理 规范经营行为 9 3 2 23 2 2建立定期对账制度 9 3 2 33 2 3实施应收账款的追踪分析 9 3 2 43 2 4进行应收账款的账龄分析 10 3 2 53 2 5进行应收账款收现保证率分析 10 3 33 3事后控制 10 3 3 13 3 1债务重组 11 ii 3 3 23 3 2应收账款的抵借 11 3 3 33 3 3将企业应收账款委托给专业应收账款公司进行回收 11 3 3 43 3 4应收账款证券化 11 3 3 53 3 5利用法律手段捍卫自身利益 12 3 3 63 3 6落实应收账款管理目标考评制度 12 参考文献参考文献 13 后后 记记 14 1 1 1 应收账款风险产生的原因 1 11 1企业缺乏风险防范意识 在激烈的市场竞争环境下 企业为了争取客户 占领市场 不但要在产品 质量 成本 价格上下功夫 而且大量运用商业信用促销 但是 某些企业的 风险防范意识不强 为了销售业绩 在事先未对付款人资信情况做深入调查 对应收账款风险进行正确评估的情况下 盲目地采用赊销策略去争夺市场 采 用较为宽松的信用政策 只重视账面的高利润 忽视了大量被客户拖欠占用的 流动资金能否及时收回的问题 从而成为应收账款风险加大的思想意识原因 1 21 2企业内部控制制度不完善 首先 缺少专职机构或人员从事应收账款管理 对市场客户没有深入细致 地调查 缺乏完整有效的客户档案 缺少专业的资信评级 信用限额和资信控 制 没有对坏账进行事前 事中的防范与控制 其次 没有建立一套完整的关 于应收账款管理的风险评估 控制措施 信息沟通 内部监督等完善的内部控 制要素 即使有相应的内部控制措施 也没有很好地落实 财务部门与业务部 门核对不及时 销售与核算脱节 问题不能及时暴露 一些企业应收账款居高 不下 普遍存在应收账款长期挂账现象 再次 企业的激励奖励措施不完善 在某些企业中 为调动销售人员的积极性 实行工资与销售业绩挂钩的机制 销售人员为了个人利益 只关心销售任务的完成 采取赊销 回扣等手段促销 商品 使应收账款大幅度上升 而对这部分应收账款 企业未采取有效措施要 求相关经销人员全权负责追款 导致应收账款大量沉积下来 从而给企业现金 流转带来困难 2 1 31 3信用条件确定不合理 信用条件是企业接受信用定单时所提出的付款要求 主要包括信用期限 折扣期限及现金折扣率 为促进销售 加速收款 企业常常向客户提供一定的 信用条件 这必然付出一定成本 在确定客户的信用条件时 必须遵循对客户 提供该信用条件给企业带来的收益必须大于其信用成本的原则 如果信用期过 长 盲目实行现金折扣 或折扣率确定不合理 都会增加企业的信用成本 增 加应收账款的回收风险和回收成本 不利于企业的发展 1 41 4企业应收账款管理信息技术落后 笔者所在的县城 大部分企业财务部门对应收账款管理都比较简单 虽然 设置有应收账款管理员 但应收账款主要依靠手工登记 账龄的分析也是形式 上的操作 比较先进的是在计算机上建立一个 EXCEL 表格 登记应收账款的增 减变化 没有建立一个包括客户信息系统在内的完整的计算机应收账款管理系 统 客户相关信息模糊是造成应收账款管理混乱 加大应收账款风险的重要原 因 1 51 5运用法律手段解决债务纠纷的意识淡薄 现实生产生活中 由于地方保护主义以及诉讼成本与效益反差等因素 通 过诉讼程序寻求债权保护的道路比较艰难 从起诉 受理 调查取证 开庭审 理到判决 执行有一个时间过程 需要企业耗费一定的人力 物力与财力 有 些企业深知 告状 讨债的艰辛 宁愿将一部分应收账款论为坏账 也不愿运 用法律手段维护自身合法权益 2加强企业应收账款风险控制的基础建设 2 12 1设立应收账款专职机构 或专门人员 并明确责任 大型企业应设立应收账款管理专职机构 中小型企业也应设立应收账款管 理专门人员 专职机构 或专门人员 隶属财务部门 由其负责企业的赊销客 3 户进行全面管理 企业应对专职机构 或专门人员 明确以下职责 一是协调 关系 主要是协调与客户 相关职能部门之间的关系 与客户之间要保持良好 的关系 配合客户尽快完成欠款回笼 与相关职能部门协调 及时解决应收账 款回收中遇到的问题 二是负责应收账款日常信息管理 负责在应收账款管理 系统中录入客户电话 账号并负责维护客户的信息资料 负责记录应收账款日 常增减变化及确认是否欠款是否清偿完毕等信息 三是定期完成应收账款回款 分析报告 信用指标分析报告 并将相关信息及时提供给相关职能部门及管理 层 四是协助销售部门拜访信誉较差的客户 监控客户业务量的变化 及时申 请客户调查等 以降低潜在的赊销风险 至少每月给销售部门提供一次应收账 款分析报告 2 22 2建立和实施有效的企业应收账款内部控制制度 企业内部控制基本规范 于今年 5 月 22 日颁布 为企业加强应收账款的 风险控制指明了方向 企业建立与实施有效的应收账款内部控制制度应当包括 下列要素 一是控制目标 企业每年都要进行应收账款管理工作进行规划 确 立控制目标 年初 以上年的应收账款完成指标做基准 结合当年的销售计划 对其进行调整并提出更高的要求 控制目标应包含定性指标和定量指标 定性 指标主要有 电话沟通技巧 客户满意程度 客户电话覆盖率等 定量指标主 要有 应收账款回收率 应收账款周转天数 坏账损失率 逾期应收账款等 二是内部环境 内部环境是指机构设置及权责分配等 前已述及 内部环境是 应收账款风险控制目标能否实现的关键 三是风险评估 风险评估是企业及时 识别 系统分析应收账款风险发生的可能性及其大小 从而为合理确定风险应 对策略奠定基础 四是控制活动 控制活动是企业根据应收账款风险评估结果 采用相应的控制措施 将应收账款的风险控制在可承受度之内 按照时间顺序 分为包括事前控制 事中控制和事后控制 五是信息与沟通 信息与沟通是企 业及时 准确地收集 传递与内部控制相关的信息 确保信息在企业内部 企 业与外部之间进行有效沟通 六是内部监督 内部监督是企业对应收账款的内 部控制建立与实施情况进行监督检查 评价内部控制的有效性 发现内部控制 缺陷 应当及时加以改进 如通过实施一系列有效的应收账款风险控制措施 企业年度的应收账款回收率 应收账款周转天数 坏账损失率在同行业的位次 是否前移 风险控制目标比以前年度是否提高 4 2 32 3提高有关人员的风险识别能力 风险识别就是发现应收账款不能及时回收的因素 企业应加强市场调查以 及与客户的信息沟通 有重点地及时发现应收账款面临的风险因素 使风险控 制有的放矢 应收账款的风险识别需要相关部门的密切配合 尤其是销售部门 这就需要充分发挥企业应收账款管理机构的沟通协调功能 在现实市场条件下 客户往往会有意地隐藏一些不愿意透露的信息 有些客户甚至是故意提供虚假 的资信状况信息 致使企业所掌握客户的信息不全面 不真实 像拖欠员工工 资 开始销售不动产 因为债务问题被银行等单位起诉等等这些信息 对企业 非常有用 而销售人员直接与客户交往 最容易发现客户的异常行为 企业应 注意对财务人员和营销人员的业务培训 提高他们捕捉客户风险信息的能力 2 42 4科学地对应收账款风险进行分析评估 风险评估是指企业分析 评价和估计对企业应收账款回收目标有影响的内 部和外部风险的过程 风险识别和风险评估是风险控制的基础 企业应当从可 能性和影响程度这两个角度 采用定性与定量相结合的方法来评估应收账款回 收 应收账款的风险包括逾期应收账款的资金成本 附加收账费用 坏账损失 这些直接的损失比较容易计算 另外 还有一些间接的损失 比如 企业赊销时虽 然能使企业产生较多的利润 但是并未真正使企业现金流入增加 反而使企业不 得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用 加速了企业的现金流出 主要 表现为 一是企业流转税的支出 应收账款带来的销售收入 并未实际收到现金 流转税是以销售为计算依据的企业必须按时以现金交纳 企业交纳的流转税如 增值税 营业税 消费税以及城市维护建设税等 必然会随着销售收入的增加而 增加 二是所得税的支出 应收账款产生了利润 但并未以现金实现 而交纳所 得税必须按时以现金支付 一旦应收账款无法及时收回时 企业的资金就可能周 转困难而不得不向银行借债 借债就要承担利息费用 如果企业应收账款收现保 证率过低 不能满足与赊销收入有关的税费等需求 超出了企业对现金流量的 最低承受能力 企业就可能陷入严重的财务危机 当然 风险评估工作离不开客 户信息的搜集 一般说来 企业可以采用实地访问或电话联络 以往与客户的 交易经验 大众传播媒介或借助专业的信用中介机构等等 显然 高风险的客户 发生损失的可能性和损失的程度都比较高 最容易产生交易纠纷 偿债能力差并 且信誉不佳 所以 有必要对客户进行风险等级的划分 在对客户进行风险等级 划分时 企业可以根据自己的市场调查结果和以往与客户的交易情况 划分若干 5 等级 在实际业务中 需要注意的是 客户的风险等级并不是一成不变的 市场 瞬息万变 今天的低风险客户可能就成了明天的高风险客户了 因此 要定期地 根据客户的最新情况 对客户的风险等级进行再评定 3 3企业应收账款管理中的风险控制措施 根据企业应收账款的风险识别和风险评估情况 企业应有的放矢地进行风 险控制 采取积极的措施 防患于未然 笔者按照财务控制的时序考虑 提出 事前控制 事中控制 事后控制三种控制措施 3 13 1事前控制 也称原因控制 主要指销售环节的控制 应收账款主要产生于赊销环节 其风险主要集中在赊销的核准阶段 把好赊销关是应收账款风险控制的重要内 容 3 1 13 1 1制定合理的信用政策 制定合理的信用政策是加强应收账款管理 提高应收账款投资效益的重要 前提 信用政策是应收账款的管理政策 是指企业为应收账款投资进行规划与 控制而确立的基本原则与行为规范 包括信用标准 信用条件和收账政策三方 面的内容 1 确定合适的信用标准 信用标准是客户获得企业商业信用所具备 的最低条件 通常以预期的坏账损失率表示 如果企业把信用标准定得过高 将使许多客户因信用品质达不到所设的标准而被企业拒之门外 尽管有利于降 低违约风险和收账费用 但不利于企业市场竞争能力的提高和销售收入的扩大 相反 如果企业接受较低的信用标准 虽然有利于企业销售 提高市场竞争能 力和占有率 但同时也会导致坏账损失风险加大和收账费用增加 可见 企业 信用标准的确定直接影响着企业的收益与风险 在信用标准制定过程中 必须 对信用标准的因素进行定性分析 着重考虑三个基本因素 其一 同行业竞争 对手的情况 如果对手实力很强 就需要采取较低的信用标准 相对于竞争对 手 反之 信用标准可以严格一些 其二 企业承担违约风险的能力 当企 业具有较强的违约风险承担能力时 就可以用较低的信用标准提高竞争力 反 之 只能选择严格的信用标准以尽可能降低违约风险的程度其三 客户的资信 6 程度 这个情况要通过市场调查获取 在下面将详细述及 2 制定合理的信用 条件 一旦企业给予客户信用优惠时 就要考虑具体的信用条件 信用条件主 要包括信用期限 折扣期限和现金折扣率等 信用期限是指企业允许客户从购 货到支付货款的时间间隔 企业产品销量与信用期限存在一定的依存关系 通 常 延长信用期限可以扩大销售量 从而增加企业毛利 但信用期限过长也会 造成应收账款占用的机会成本增加 同时加大坏账损失风险 为促使客户早日 付款 企业在规定信用期限的同时可以附加现金折扣条件 即客户如能在规定 的折扣期限内付款 就能享受相应的折扣优惠 现金折扣实际上是对现金收入 的扣减 企业决定是否提供以及提供多大的现金折扣 着重考虑的是提供折扣 所得的收益是否大于折扣成本 3 制定合理的收账政策 收账政策是指企业 针对客户违反信用条件 拖欠甚至拒付账款时所采取的受账策略与措施 在企 业向客户提供商业信用时 必须考虑三个问题 其一 客户是否会拖欠或拒付 账款 程度如何 其二 怎样最大限度地防止客户拖欠账款 其三 一旦账款 遭到拖欠甚至拒付 企业应采取怎样的对策 前两个问题主要靠严格信用调查 和严格信用审批制度 第三个问题则必须通过制定完善的收账政策 采取有效 的收账措施予以解决 企业制定收账政策时 要权衡利弊 掌握好宽严界限 如果收账政策过宽 会导致逾期未付款项拖延时间过长 对企业不利 收账政 策过严 催收过急 可能伤害无意拖欠的客户 影响企业的销售前景 但是 企业对拖欠的应收账款 无论采取何种方式进行催收 都需要付出一定的收账 费用 合理的收账政策要在增加收账费用与减少坏账损失 减少应收账款机会 成本之间进行比较 权衡 以前者小于后者为基本目标 3 1 23 1 2做好客户资信调查及评价工作 企业在确定赊销单位的信用条件及信用额度前 必须对客户的资信程度做 出详细调查并作出评估 确定合适的信用标准 从而有效控制应收账款 客户 的资信调查可以从定性和定量两方面进行 定性分析可采用分析方法 所谓 5C 分析方法就对客户的信用品质 Character 偿付能力 Capacity 资本 Capital 抵押品 Collateral 和经济状况 Conditions 这五个情况方面作出 分析 简称 5C 系统 1 信用品质 信用品质指客户的信誉 即履行偿债义务 或赖账的可能性 这是决定是否给予客户信用的首要因素 企业必须设法了解 客户过去的付款记录 看其是否具有按期如数偿还债务的一贯作法 与其他供 货企业的关系是否良好等 2 偿付能力 偿付能力是指客户的偿债能力 偿付 能力的高低取决于其流动资产的数量和质量 及其与流动负债的比率关系 一 般而言客户的流动资产越多 流动比率越大 表明其偿付债务的物质保障越雄 7 厚 反之 则偿债能力越差 同时 还应注意客户流动资产的质量 看其是否 出现存货过多 过时 质量 下降 影响其变现能力和支付能力的情况 3 资 本 资本反映了客户的经济实力和财务状况的优劣 是客户偿付债务的最终保 证 4 抵押品 抵押品即客户提供的可作为资信安全保证的资产 能够作为资 信担保的资产 必须为客户实际所有 并且应具有较高的市场性 即变现能力 对于不知底细或信用状况有争议的客户 只要能够提供高质量的抵押财产 最 好经过投保 就可以向他们提供相应的商业信用 5 经济状况 是指不利经 济环境对客户偿付能力的影响及客户是否具有较强的应变能力 这需要了解客 户在过去困难时期的付款历史 上述各种信息资料主要通过以下渠道取得 一 是商业代理机构或资信调查机构所提供的客户信息资料及信用等级资料 二是 委托往来银行信用部门向客户有关业务的银行索取客户信用资料 三是与同一 客户有信用关系的其他企业相互交换客户的信用资料 四是企业自身的经验与 其他可以取得的资料 五是客户的财务报告 定量分析可采用信用评分法 5C 分析法主要是凭借经验进行评判 而信用评分法则是从数量分析的角度评价客 户信用 这种方法需要先对一系列财务比率进行信用评分 然后加权平均得出顾 客的信用分数 进行信用评分的基本公式是Y A1X1 A2X2 AiXi 式中 Y 为某企业的信用 评分 Ai 为事先拟定的对财务比率和信用品质进行加权的权数 Xi 为第 i 种财 务比率或信用品质的评分 进行信用分析后应建立信用档案 信用档案一般分 为优 合格 差三个等级 企业规模大 以往业务往来中信誉较好的企业可评 为优 资产状况一般 财务制度比较规范 有一定资产作抵押 在以往的业务 往来中 经催交后能够结清货款的客户可以评为合格 资产状况和财务状况不 佳 财务制度混乱 没有资产作抵押 以往没有业务往来或有业务往来但信誉 不佳的客户可以评为差 3 1 33 1 3建立科学的信用额度和赊销审批制度 信用额度是企业根据客户的偿还能力给予客户的最大赊销限额 实际上是 企业愿意对某一客户承担的最大风险额 确定科学的信用额度能有效防止因过 度赊销而使企业蒙受损失 在市场情况及客户信用不断变化的环境中 企业应 对信用额度进行必要调整 使其始终保持在企业能够承受的范围内 同时 企 业应建立严格的赊销审批制度 严格的赊销审批制度可以预防销售人员有意识 的赊销 从中谋取私利 造成企业损失 销售人员不应有赊销权 是否允许给 予客户赊销 应经应收账款管理机构批准 超出信用额度的赊销必须报法定代 表人或财务经理审批 为了避免盲目审批 应收账款管理机构和销售部门应加 强沟通 在充分了解客户资信的前提下 对赊销的总量及期限进行严格控制 8 若客户信用额度发生变动 必须办理报批和备案手续 同时 企业应对信用限 额的执行情况进行定期检查和分析 确保信用限额安全 合理 3 1 43 1 4明确岗位职责 建立奖励处罚制度 应收账款管理是一项系统工作 企业应根据 企业内部控制基本规范 和 财务管理的有关规定 健全销售预算 发货 仓库管理 奖惩及清欠等管理制 度 明确岗位职责和业务操作流程 进行销收一体化管理 对合同洽谈 开标 配货及发货 出门及收款等业务相关部门和人员 确保不相容岗位相互分离 以便相互制约 相互监督 相互稽核 销售 财务 发货 清欠等部门和人员 要做到各司其职 恪尽职守 认真负责 责任到人 奖惩合理 最大限度地提 高应收账款回收率 缩短应收账款收账期 减少呆账 建立应收账款回收 坏 账的奖励处罚制度 对讨回老账按回收金额的一定比例提取奖励基金 给予奖 励 对赊销账款在一个会计年度内不能及时回收的要相应扣除当年的奖金 在 三年内不能回收 造成坏账的 要给予相应经济处理或处分 3 1 53 1 5建立应收账款坏账准备金制度 无论企业采取何种严格的信用政策 只要存在赊销业务就很难避免坏账损 失 为分解坏账损失风险 企业应从稳健性原则出发 充分估计可能发生的坏 账损失将对损益造成的影响 按期提取坏账准备 在我国 企业应采取备抵法 核销坏账损失 备抵法是指按期估算坏账损失 形成坏账准备 当某一应收账 款全部或部分被确认为坏账时 应根据其金额冲减坏账准备 同时 转销相应 的应收账款金额的一种制度 值得注意的是 应收账款作为坏账损失处理并不 意味着企业就放弃了对应收账款的索取权 企业应继续关注欠款单位情况 尽 量收回账款 3 23 2事中控制 事中控制 也称过程控制 主要指赊销合同签订至应收账款回收之前进行 的日常控制 对于已发生的应收账款 企业还应进一步强化日常管理工作 采 取有力的措施进行分析 控制 及时发现问题 提前采取对策 这些措施主要 包括加强合同规范化管理 定期对账 应收账款的追踪分析 应收账款账龄分 析 应收账款收现保证率分析 9 3 2 13 2 1加强合同规范化和评审管理 规范经营行为 企业实现销售须授权相关人员同客户签订销售合同 因此 为加强应收账 款管理 企业应进行合同规范化管理 建立评审制度 在签定合同前 销售部 门和应收账款管理部门应按照有关合同管理的规定 详细审查客户的主体资格 经营范围 资信及履约能力等情况 并由企业法律顾问对合同的合法性和有效 性进行审查 最后 送交企业法人代表审定 签定合同时 应符合 合同法 要求 明确约定合同的标的 数量 质量 单价 金额 交货期 交货地点 付款方式 信用条件及违约责任等条款 以此促使企业的经营行为规范化 精 细化 预防出现交易纠纷或者遭受商业欺诈 3 2 23 2 2建立定期对账制度 要制定一套规范的 定期的对账制度 避免双方财务上的差距像滚雪球一 样越滚越大 而造成呆账和坏账现象 同时对账之后要形成具有法律效应的文 书 而不是口头承诺 建立定期对账制度 企业要对客户每月发出对账函 由 业务人员到对方财务部门取得签章认可 以确保货款数额无差错 在销售产品 的过程中 业务人员不可避免地要负起货款回收的责任 很多企业因为货款催 收责任不明确 而财务人员非经办人员对账源不清楚 催收不力 导致应收货 款增多 产生大量呆账 坏账 资金周转困难 3 2 33 2 3实施应收账款的追踪分析 应收账款一旦形成 企业就必须考虑如何按期足额收回的问题 要达到这 一目的 赊销企业就有必要在收款之前 对该项应收账款的运行过程进行追踪 分析 重点要放在赊销商品的变现方面 要对赊购者今后的经营情况 偿付能 力进行追踪分析 及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要 应及时将超期而未付款的客户通知销售部门 由销售部门分析客户未及时付款 的原因 通过进一步的联系督促客户遵守合同还款 同时 将那些挂账金额大 挂账时间长 经营状况差的客户的欠款作为考察的重点 配备专门的销售人员 负责 以防患于未然 必要时可采取一些措施 如要求这些客户提供担保等来 保证应收账款的回收 3 2 43 2 4进行应收账款的账龄分析 企业发生应收账款时间长短不一 有的尚未超出信用期限 有的已逾期拖 欠 一般来讲 逾期拖欠时间越长 账款催收的难度越大 成为坏账的可能性 10 也越高 因此 进行应收账款的账龄分析 密切注意应收账款的回收情况 是 提高应收账款收现效率的重要环节 应收账款的账龄分析是考察应收账款的账 龄结构 所谓账龄结构 是指各账龄应收账款的余额占应收账款总计余额的比 重 通过对应收账款的账龄分析 企业财务部门可以掌握以下信息 一是有多 少客户在折扣期限内付款 二是有多少客户在信用期限内付款 三是有多少客 户在信用期限过后才付款 四是有多少应收账款拖欠太久 可能会成为坏账 这样不仅能提示企业把过期的应收款项视为重点 而且有助于进一步研究与制 定新的信用政策 3 2 53 2 5进行应收账款收现保证率分析 应收账款收现保证率是指适应企业现金收支匹配关系的需要 所确定的有 效收现的账款占全部应收账款的百分比 是二者应当保持的最低比例 公式为 应收账款收现保证率 当期必要现金支付总额 当期其他稳定可靠的现金流入 总额 当期应收账款总额 公式中其他稳定可靠的现金流入总额是指从应收账 款以外的途径可以取得的稳定可靠的现金流入数额 包括短期有价证券变现净 额 可随时取得的银行贷款额等 该指标反映了企业既定会计期间预期现金支 付数量扣除各种可靠 稳定性来源后的差额 必须通过应收账款有效收现予以 弥补的最低保证程度 企业应定期计算应收账款实际收现率 看其是否达到了 既定的控制标准 如果发现实际收现率低于应收账款收现保证率 应及时查明 原因 采取相应措施 确保企业有足够的现金满足同期必需的现金支付要求 3 33 3事后控制 事后控制也称结果控制 主要包括赊销合同到期时款项的收回控制 款项 到期由于各种原因无法收回而形成坏账损失的处理 以及对应收账款管理绩效 考核或评价 3 3 13 3 1债务重组 自古以来 欠账还钱是天经地义的事 但在实际经济活动中 各位客户拖 欠 拒付账款的原因却是多方面的 即使信用表现一贯良好的客户也会因某些 客观原因而无法如期付款 基于这种考虑 企业能够同客户商量个双方都能接 受的折中方案 通过实施债务重组 也许就能够将大部分账款收回 如接受拖 11 欠户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿 改变债务形式为 长期应 收款 确定一个合理利率 同意用户制定分期偿债计划 修改债务条件 延 长付款期 甚至减少本金 激励其还款 在共同经济利益驱动下 将债权转变 为对用户的 长期投资 从而达到收回款项的目的 3 3 23 3 2应收账款的抵借 应收账款的抵借是将企业的应收账款作为抵押品向银行获得借款的一种融 资方式 分为整体抵借和特定抵借 尤其使用于中小型企业 因为中小型企业的 信用地位与社会地位使其不但难以进入直接融资市场 间接融资也是困难重重 客观上制约了中小企业在经济中优势的发挥 应收账款的抵借能够满足中小企 业的资金需求 加速应收账款的周转率 3 3 33 3 3将企业应收账款委托给专业应收账款公司进行回收 大中型企业