4-了解销售与收款循环(已对)

1 4 销售与收款循环 了解内部控制 了解本循环内部控制的工作包括 了解本循环内部控制的工作包括 1 了解被审计单位销售与收款循环和财务报告相关的内部控制的设计 并记录 获得的了解 2 针对销售与收款循环的控制目标 记录相关控制活动 以及受该控制活动影 响的交易和账户余额及其认定 3 执行穿行测试 证实对交易流程和相关控制的了解 并确定相关控制是否得 到执行 4 记录在了解和评价销售与收款循环的控制设计和执行过程中识别的风险 以 及拟采取的应对措施 了解本循环内部控制 形成下列审计工作底稿 了解本循环内部控制 形成下列审计工作底稿 1 XSL 1 了解内部控制汇总表 2 XSL 2 了解内部控制设计 控制流程 3 XSL 3 评价内部控制设计 控制目标及控制活动 4 XSL 4 确定控制是否得到执行 穿行测试 编制说明 1 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时 应当使用询问 观察和检查程 序 并记录所获取的信息和审计证据来源 2 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据 应当考虑被审 计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化 3 审计工作底稿用以记录下列内容 1 XSL 1 汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论 2 XSL 2 记录通过询问 观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易 的控制流程 3 XSL 3 记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动 4 XSL 4 记录穿行测试的过程和结论 被审计单位被审计单位 重庆金美通信有限责任公司 项目 项目 了解销售与收款循环内部控制了解销售与收款循环内部控制 编制 编制 林隽林隽 日期 日期 2012 2 2012 2 1 1 索引号 索引号 XSLXSL 财务报表截止日财务报表截止日 期间 期间 2011 12 312011 12 31 复核 复核 陈蓁陈蓁 日期 日期 2 销售与收款循环 了解内部控制汇总表 1 1 受本循环影响的相关交易和账户余额受本循环影响的相关交易和账户余额 应收账款 营业收入 应交税费 2 2 主要业务活动主要业务活动 3 3 了解交易流程了解交易流程 根据对交易流程的了解 记录如下 1 被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动 如果被审计单位使用服 务机构 将对审计计划产生哪些影响 未委托服务机构执行活动并未对审计计划产生影响 2 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工 这些政策和程序是 否合理 已经制定相应职责分工 政策跟程序合理 3 自前次审计后 被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化 如 果发生重大变化 将对审计计划产生哪些影响 没发生重大变化 4 是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差 如果已识别出控制偏差 产 生偏差的原因是什么 将对审计计划产生哪些影响 交易中无发生控制偏差 被审计单位被审计单位 重庆金美通信有限责任公司 项目 项目 了解销售与收款循环内部控制了解销售与收款循环内部控制 编制 编制 林隽林隽 日期 日期 2012 2 2012 2 1 1 索引号 索引号 XSL 1XSL 1 财务报表截止日财务报表截止日 期间 期间 2011 12 312011 12 31 复核 复核 陈蓁陈蓁 日期 日期 主要业务活动主要业务活动是否在本循环中进行了解是否在本循环中进行了解 销售是 记录应收账款是 记录税金是 收款是 维护顾客档案是 3 5 是否发现任何非正常交易或重大事项 如果已识别出非正常交易或重大事 项 将对审计计划产生哪些影响 未发现非正常交易或重大事项 6 是否进一步识别出其他风险 如果已识别出其他风险 将对审计计划产生 哪些影响 无 4 4 信息系统信息系统 应用软件 信息系统名称信息系统名称计算机运作环境计算机运作环境来源来源初次安装日期初次安装日期 重庆金美公司金算盘升级 售后服务正常购买2003 年 初次安装后对信息系统进行的任何重大修改 开发与维护 信息系统名称信息系统名称重大修改 开发与维护重大修改 开发与维护更新日期更新日期 无重大修改 开发与维护 拟于将来实施的重大修改 开发与维护计划 将来没有修改 开发与维护计划 本年度对信息系统进行的重大修改 开发与维护及其影响 无 5 5 初步结论初步结论 控制设计合理 并得到执行 6 6 沟通事项沟通事项 是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷 与适当层次的管 理层或治理层进行沟通 4 是 5 销售与收款循环 了解内部控制设计 控制流程 编制说明 1 注册会计师应当采用文字叙述 问卷 核对表和流程图等方式 或几种方式相 结合 记录对控制流程的了解 对重要业务活动控制流程的记录应涵盖自交易开始至 与其他业务循环衔接为止的整个过程 记录的内容包括但不限于 1 交易如何生成 包括电子数据交换 EDI 和其他电子商务形式的性质和使用程 度 2 内部控制采用人工系统 自动化系统或两种方式同时并存 3 控制由被审计单位人员执行 第三方 例如服务机构 执行或两者共同执行 涉及人员的姓名及其执行的程序 4 处理交易采用的重要信息系统 包括初次安装信息 已实施和计划实施的重大 修改 开发与维护 5 与其他信息系统之间的链接 包括以计算机为基础的应用系统和以人工进行的 应用系统之间衔接的时点 以及任何相关的手工调节过程 如编制调节表 6 与处理财务信息相关的政策和程序 7 会计记录及其他支持性信息 8 使用的重要档案和表格 9 主要输出信息 包括以纸质 电子或其他介质形式存在的信息 及用途 10 输入交易信息并过至明细账和总账的程序 11 会计分录的生成 记录和处理程序 包括将非标准会计分录过至明细账和总账 的程序 2 在本审计工作底稿对销售与收款循环控制流程的记录 涉及控制活动的内容应索 引至销售与收款循环控制测试 XSC 的审计工作底稿 3 如果被审计单位针对不同类型的销售与收款业务分别采用不同的控制流程和控制 活动 例如 被审计单位对现销和赊销业务实施不同的控制活动 应分别予以记录 被审计单位被审计单位 重庆金美通信有限责任公司 项目 项目 了解销售与收款循环内部控制了解销售与收款循环内部控制 编制 编制 林隽林隽 日期 日期 2011 2 2011 2 1 1 索引号 索引号 XSL 2XSL 2 财务报表截止日财务报表截止日 期间 期间 2011 12 312011 12 31 复核 复核 陈蓁陈蓁 日期 日期 6 金美公司现行的销售政策和程序业经董事会批准 如果需对该项政策和程序作 出任何修改 均应经董事会批准后方能执行 本年度该项政策和程序没有发生变化 金美公司的产品主要为通信交换 传输设备 通常情况下 已生产定型的产品 由军方审定价格 顾客采购意向的重要条款由董事会审批 并授权总经理签署 金 美公司根据顾客采购意向总体安排采购原材料及生产计划 实际销售业务发生时 顾客还需要与顾客签订出口销售合同 对于向国内销售的部分 金美公司根据订单 金额和估算毛利情况 分别授权不同级别人员确定是否承接 金美公司使用系统处理销售与收款交易 自动生成记账凭证和顾客清单 并过 至营业收入和应收账款明细账和总账 销售与收款业务涉及的主要人员销售与收款业务涉及的主要人员 我们采用询问 观察和检查等方法 了解并记录了销售与收款循环的主要控制 流程 并已与财务经理曹阳 销售经理吴志强等确认下列所述内容 1 1 有关职责分工的政策和程序有关职责分工的政策和程序 金美公司建立了下列职责分工政策和程序 1 不相容职务相分离 主要包括 订单的接受与赊销的批准 销售合同的订 立与审批 销售与运货 实物资产保管与会计记录 收款审批与执行等职务相分离 2 各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责 同一部门或个人不 得处理销售与收款业务的全过程 职职 务务姓姓 名名 总经理肖宏 财务经理曹阳 会计主管 陈琨岚 出纳员赵霞 应收账款记账员凌真桂 应收账款主管陈琨岚 办税员 凌真桂 信用管理经理杨超 销售经理吴志强 信息管理员韦利 业务员 王晓东 生产计划经理逯建权 生产经理陈林 技术经理杨钊 仓库保管员王宾龙 7 2 2 主要业务活动介绍主要业务活动介绍 1 1 销售销售 1 1 新顾客新顾客 新顾客需要先填写 顾客申请表 销售经理吴志强将进行顾客背景调查 获 取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等 填写 新顾客基本情况表 并附相关资料交至信用管理经理杨超审批 信用管理经理杨超在 新顾客基本情况表 上签字注明是否同意赊销 通常情 况下 给予新顾客的信用额度不超过人民币10万元 若高于该标准 应经总经理肖 宏审批 根据经恰当审批的新顾客基本情况表 信息管理员韦利将有关信息输入系统 建立新顾客档案 完成上述流程后 新顾客即可与公司进行业务往来 向金美公司发出采购订单 对于新顾客的初次订单 不允许超过经审批的信用额度 如新顾客能够及时支 付货款 信用良好 则可视同 现有顾客 进行交易 2 2 现有顾客现有顾客 收到现有顾客的采购订单后 业务员王晓东将订单金额与该顾客已被授权的信 用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查 经销售经理吴志强审批后 交至信用管 理经理杨超复核 如果是超过信用额度的采购订单 应由总经理肖宏审批 3 3 签订合同签订合同 经审批后 授权业务员王晓东与顾客正式签订销售合同 信息管理员韦利负责将顾客采购订单和销售合同信息输入系统 由系统自动生 成连续编号的销售订单 此时系统显示为 待处理 状态 每周 信息管理员韦 利核对本周内生成的销售订单 对任何不连续编号的情况将进行检查 每周 应收账款记账员凌真桂汇总本周内所有签订的销售合同 并与销售订单 核对 编制销售信息报告 如有不符 应收账款记账员凌真桂将通知信息管理员韦 利 与其共同调查该事项 业务员王晓东根据系统显示的 待处理 销售订单信息 与技术经理杨钊 生 产经理陈林 财务经理曹阳分别确认技术 生产和质量标准以及收款结汇方式 由 生产计划经理逯建权制订生产通知单 如果顾客以信用证方式付款 则在收到信用 证后开始投入生产 如果采用预收货款方式 则在收到30 的货款后投入生产 开始生产后 系统内的销售订单状态即由 待处理 自动更改为 在产 2 2 记录应收账款记录应收账款 1 1 记录应收账款记录应收账款 产品生产完工入库后 系统内的销售订单状态由 在产 自动更改为 已完工 信息管理员韦利根据系统显示的 已完工 销售订单信息和销售合同约定的交 货日期 开具连续编号的销售发票 交销售经理吴志强审核 发票存根联由销售部 9 留存 其他联次分别用于税务核销 外汇核销以及财务记账等 运输经理曾凡和根据系统显示的出运通知信息 安排组织发运 仓储经理吴志强安排组织产成品出库 应收账款记账员凌真桂根据系统显示的 已发货 销售订单信息 将销售发票 所载信息和报关单 货运提单等进行核对 如所有单证核对一致 应收账款记账员 凌真桂编制销售确认会计凭证 后附有关单证 交会计主管陈琨岚复核 若核对无误 会计主管陈琨岚在发票上加盖 相符 印戳 应收账款记账员凌真桂 据此确认销售收入实现 并将有关信息输入系统 此时系统内的采购订单状态即由 已发货 自动更改为 已处理 如果期末商品已经发出但尚未到达 应收账款记账员凌真桂根据出库单等单证记录 发出商品 当科装计划部提交开票通知时 记录销售收入实现 2 2 销售退回 折扣与折让销售退回 折扣与折让 金美公司销售业务系以军品销售为主 与顾客签订的销售合同中规定不允许退 货 若发生质量纠纷 应采取索赔方式 根据双方确定的金额调整应收账款 业务 员王晓东接到顾客的索赔传真件等资料后 编制连续编号的顾客索赔处理表 交至 生产部门和技术部门 由生产经理陈林 技术经理杨钊确定是否确属产品质量问题 并签字确认 如确属金美公司的责任 应收账款记账员凌真桂在顾客索赔处理表注 明货款结算情况 对于索赔金额不超过人民币1000元的 由销售经理吴志强批准 如超过该标准 应经总经理肖宏审批 应收账款记账员凌真桂编制应收账款调整分录 后附经适当审批的顾客索赔处 理表 交会计主管陈琨岚复核后进行账务处理 3 3 对账及差异处理对账及差异处理 月末 应收账款主管陈琨岚编制应收账款账龄报告 内容包括应收账款总额 应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况 如有差异 应收账款主管陈琨岚将立即进行调查 如调查结果表明需调整账务记录 应收账款 主管陈琨岚将编制应收账款调节表和调整建议 连同应收账款账龄分析报告一并交 至财务经理曹阳批准后方可进行账务处理 4 4 计提坏账准备和核销坏账计提坏账准备和核销坏账 金美公司董事会制订并批准了应收账款坏账准备计提方法和计提比例的会计估 计 每年末 销售经理吴志强根据以往的经验 债务单位的实际财务状况和现金流 量的情况 以及其他相关信息 编写应收账款可收回性分析报告 交财务部复核 会计主管陈琨岚根据应收账款可收回性分析报告 分析坏账准备的计提比例是 否较原先的估计发生较大变化 如发生较大变化 会计主管陈琨岚编写会计估计变 更建议 经财务经理曹阳复核后报董事会批准 金美公司坏账准备由系统自动计算生成 对于需要计提特别坏账准备以及拟核 销的坏账 由业务员王晓东填写连续编号的坏账变更申请表 并附顾客破产等相关 资料 经销售经理吴志强审批后 金额在 1000 元以下的 由财务经理曹阳审批 金 额在 1000 元以上的 由总经理肖宏审批 32 应收账款记账员凌真桂根据经适当批准的更改申请表进行账务处理 3 3 记录税金记录税金 信息管理员韦利负责收集出口销售的相关单据 每月末汇总交由财务部办税员 凌真桂复核 办理出口退税手续 每月将增值税纳税申报表和由税务部门盖章确认 的出口退税汇算清缴明细表交由财务经理曹阳审核无误后签字确认 如发现任何异 常情况 将进一步调查处理 实际收到税务部门的退税款时 由会计主管陈琨岚将实际收到的退税款与退税 申报表数字进行核对 并由财务经理曹阳复核无误后在凭证上签字作为复核证据 4 4 收款收款 信用证到期或收到顾客已付款通知 由出纳员赵霞前往银行办理托收 款项收妥后 应收账款记账员凌真桂将编制收款凭证 并附相关单证 如银行 结汇水单 银行到款通知单等 交会计主管陈琨岚复核 在完成对收款凭证及相关单证的复核后 会计主管陈琨岚在收款凭证上签字 作为复核证据 并在所有单证上加盖 核销 印戳 出纳员赵霞根据经复核无误的收款凭证及时登记银行存款日记账 每月末 由 会计主管陈琨岚指定出纳员赵霞以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单 编 制银行存款余额调节表 并提交给财务经理曹阳复核 财务经理曹阳在银行存款余 额调节表中签字作为其复核的证据 5 5 维护顾客档案维护顾客档案 如需对系统内的顾客信息作出修改 业务员王晓东填写更改申请表 经销售经 理吴志强审批后交信息管理员韦利 由其负责对更改申请表预先连续编号并在系统 内进行更改 信息管理员韦利每月复核顾客档案 对两年内未与金美公司发生业务往来的顾 客 通知业务员王晓东 由其填写更改申请表 经销售经理吴志强审批后交信息管 理部删除该顾客档案 每月末 信息管理员韦利编制月度顾客信息更改报告 附同更改申请表的编号 记录交由财务经理曹阳复核 财务经理曹阳核对月度顾客更改信息报告 检查实际更改情况和更改申请表是 否一致 所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确 在月度顾客信息更 改报告和编号记录表上签字作为复核的证据 如发现任何异常情况 将进一步调查 处理 每半年 销售经理吴志强复核顾客档案 10 销售与收款循环 评价内部控制设计 控制目标及控制活动 编制说明 1 本审计工作底稿中列示的控制活动 仅为说明有关表格的使用方法 并仅针对 XSL 2 中的示例所设计 并非对所有控制 目标 受该目标影响的交易和账户余额及其认定以及控制活动的全面列示 在执行财务报表审计业务时 注册会计师应运用 职业判断 结合被审计单位的实际情况选择能够确保实现控制目标的控制活动 2 本审计工作底稿用以记录销售与收款循环中主要业务活动的控制目标 受该目标影响的相关交易和账户余额及其认定 常用的控制活动以及被审计单位的控制活动 其中 常用的控制活动 一栏列示了在实务中为实现相关控制目标常用的控制 活动 在实际编写审计工作底稿时应予以删除 对 受影响的相关交易和账户余额及其认定 一栏 注册会计师应根据被审计 单位的实际情况分析填写 3 如果多项控制活动能够实现同一控制目标 注册会计师不必了解与该项控制目标相关的每项控制活动 本审计工作底稿 记录的控制活动 仅为实现有关控制目标可能采用控制活动中的一种 被审计单位也可能采用其他控制活动达到有关控制目 标 注册会计师应根据被审计单位的实际情况进行填写 4 注册会计师应关注被审计单位采取的控制活动是否能够完全达到相关的控制目标 在某些情况下 某些控制活动单独执 被审计单位被审计单位 重庆金美通信有限责任公司重庆金美通信有限责任公司 项目 项目 评价内部控制设计评价内部控制设计 编制 编制 林隽林隽 日期 日期 2012 2 12012 2 1 索引号 索引号 XSL 3XSL 3 财务报表截止日财务报表截止日 期间 期间 2011 12 312011 12 31 复核 复核 陈蓁陈蓁 日期 日期 11 行时 并不能完全达到控制目标 这时注册会计师需要识别与该特定目标相关的其他控制活动 并对其进行测试 以获取达 到控制目标的足够的保证程度 5 一项控制活动可能可以达到多个控制目标 为提高审计效率 如存在可以同时达到多个控制目标的控制活动 注册会计 师可以考虑优先测试该控制活动 6 如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活动设计不合理 注册会计师应考虑被审计单位控制的有效性及其对拟 采取的审计方案的影响 7 如果注册会计师拟信赖以前审计获取的有关本循环控制活动运行有效性的审计证据 应当通过实施询问并结合观察或 者检查程序 获取该等控制是否已发生变化的审计证据 并予以记录 12 主要主要 业务业务 活动活动 控制目标控制目标受影响的相关交易和受影响的相关交易和 账户余额及其认定账户余额及其认定 常用的控制活动常用的控制活动被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实控制活动对实 现控制目标是现控制目标是 否有效否有效 是 是 否 否 仅接受在信用 额度内的订单 应收账款 计价和分 摊 管理层审核批准信用 额度 如果是新顾客 销售经理吴志强将对其进行客户背景调 查 获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告 等 填写 新顾客基本情况表 并附相关资料交至信 用管理经理韦利管理 如果是现有顾客 业务员将订单金额与该顾客已被授权 的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查 经销售 经理吴志强审批后 交至信用管理经理韦利复核 如果 未订合同的采购订单 应由总经理肖宏审批 是 销售 管理层核准销 售订单的价格 条件 应收账款 存在 主营业务收入 发生 管理层必须审批所有 销售订单 超过特定 金额或毛利异常的销 售应取得较高管理层 核准 因是军品生产 执行军品审价过程 按确定的价格执行 是 销售 已记录的销售 订单的内容准 确 应收账款 计价和分 摊 主营业务收入 准确 性 分类 由不负责输入销售订 单的人员比较销售订 单数据与支持性文件 是否相符 合同管理员韦利负责将销售合同信息输入合同档案 生 成连续编号的销售订单 每月 合同管理员韦利核对本 月内生成的销售订单 对任何不连续编号的情况将进行 检查 每月 应收账款记账员凌真桂汇总本月内所有签订的销 售合同 并与销售订单核对 编制销售月报表 如有不 符 应收账款记账员凌真桂将通知合同管理员韦利 与 其共同调查该事项 是 13 主要主要 业务业务 活动活动 控制目标控制目标受影响的相关交易和受影响的相关交易和 账户余额及其认定账户余额及其认定 常用的控制活动常用的控制活动被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实控制活动对实 现控制目标是现控制目标是 否有效否有效 是 是 否 否 销售订单均已 得到处理 应收账款 完整性 主营业务收入 完整 性 销售订单 销售发票 已连续编号 编号连 续性已被核对 合同管理员韦利负责将顾客采购订单和销售合同信息输 入系统 生成连续编号的销售订单 每月 合同管理员 韦利核对本月内生成的销售订单 对任何不连续编号的 情况将进行检查 是 已记录的销售 均确已发出货 物 应收账款 存在 权 利和义务 主营业务收入 发生 销售发票需与出库单 证核对 如有不符应 及时调查和处理 应收账款记账员凌真桂将销售发票所载信息和货运提单 等进行核对 如所有单证核对一致 应收账款记账员凌 真桂在发票上加盖 相符 印戳并将有关信息反馈合同 管理员韦利 在合同档案中注明 已完工 标识 是 记录 应收 账款 已记录的销售 交易计价准确 应收账款 计价和分 摊 主营业务收入 准确 性 定期与顾客对账 如 有差异应及时进行调 查和处理 月末 应收账款记账员凌真桂编制应收账款账龄报告 其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数 以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况 如有差 异 应收账款记账员凌真桂将立即进行调查 是 与销售货物相 关的权利均已 记录至应收账 款 应收账款 完整性 主营业务收入 完整 性 销售订单 销售发票 已连续编号 编号连 续性已被核对 合同管理员韦利根据生产产品完成情况和销售合同约定 的交货日期 开具连续编号的开票通知 交销售经理吴 志强审核 开票通知存根联由销售部留存 应收账款记账员凌真桂根据开票通知 开具销售发票 销售发票存根联由财务部门留存 是 记录 应收 账款 销售货物交易 均已记录于适 当期间 应收账款 存在 主营业务收入 截止 检查资产负债表日前 后发出的货物 以确 保记录于适当期间 如果期末存在商品军方借用调试 调试合格后 确认发 货 按借用管理 由销售部经理吴志强及总经理肖宏审 批 对于仓库库存与财务面库存差异的商品 销售记账 员进行检查销售是否实现 是 14 主要主要 业务业务 活动活动 控制目标控制目标受影响的相关交易和受影响的相关交易和 账户余额及其认定账户余额及其认定 常用的控制活动常用的控制活动被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实控制活动对实 现控制目标是现控制目标是 否有效否有效 是 是 否 否 已记录的销售 退回 折扣与 折让均为真实 发生的 应收账款 完整性 主营业务收入 完整 性 管理层制定有关销售 退回 折扣与折让的 政策和程序 并监督 其执行 金美公司销售业务系以军品销售为主 与顾客签订 的销售合同中不允许退货 若发生质量纠纷 应采取索 赔方式 根据双方确定的金额调整应收账款 业务员王 晓东接到顾客的索赔传真件等资料后 编制连续编号的 顾客索赔处理表 交至生产部门和技术部门 由生产经 理陈林 技术经理杨钊确定是否确属产品质量问题 并 签字确认 如确属金美公司的责任 应收账款记账员凌 真桂在顾客索赔处理表注明货款结算情况 对于索赔金 额不超过人民币 1000 元的 由销售经理吴志强批准 如超过该标准 应经总经理肖宏审批 是 已发生的销售 退回 折扣与 折让均确已记 录 应收账款 存在 主营业务收入 发生 定期与顾客对账 如 有差异应及时进行调 查和处理 月末 应收账款主管陈琨岚编制应收账款账龄报告 内 容包括应收账款总额 应收账款明细账合计数以及应收 账款明细账与顾客对账单的核对情况 如有差异 应收 账款主管陈琨岚将立即进行调查 是 记录 应收 账款 已发生的销售 退回 折扣与 折让均记录于 恰当期间 应收账款 存在 完 整性 主营业务收入 截止 用以记录销售退回 折扣与折让事项的表 单连续编号 编号连 续性已被核对 业务员王晓东接到顾客的索赔传真件等资料后 编制连 续编号的顾客索赔处理表 应收账款记账员凌真桂编制应收账款调整分录 后附经 适当审批的顾客索赔处理表 交会计主管陈琨岚复核后 进行账务处理 是 15 主要主要 业务业务 活动活动 控制目标控制目标受影响的相关交易和受影响的相关交易和 账户余额及其认定账户余额及其认定 常用的控制活动常用的控制活动被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实控制活动对实 现控制目标是现控制目标是 否有效否有效 是 是 否 否 已发生的销售 退回 折扣与 折让均已准确 记录 应收账款 计价和分 摊 主营业务收入 准确 性 管理层复核和批准对 应收账款的调整 业务员王晓东接到顾客的索赔传真件等资料后 编制连 续编号的顾客索赔处理表 交至生产部门和技术部门 由生产经理陈林 技术经理杨钊确定是否确属产品质量 问题 并签字确认 如确属金美公司的责任 应收账款 记账员凌真桂在顾客索赔处理表注明货款结算情况 对 于索赔金额不超过人民币 1000 元的 由销售经理吴志 强批准 如超过该标准 应经总经理肖宏审批 是 记录 应收 账款 准确计提坏账 准备和核销坏 账 并记录于 恰当期间 应收账款 计价和分 摊 管理层复核坏账准备 费用 包括考虑是否 记录于适当期间 集团公司制订并批准了应收账款坏账准备计提方法和计 提比例的会计估计 每年末 销售经理吴志强根据以往的经验 债务单位的 实际财务状况和现金流量的情况 以及其他相关信息 编写应收账款可收回性分析报告 交财务部复核 会计主管陈琨岚根据应收账款可收回性分析报告 分析 坏账准备的计提比例是否较原先的估计发生较大变化 如发生较大变化 会计主管陈琨岚编写会计估计变更建 议 经财务经理曹阳复核后报董事会批准 坏账准备由系统自动计算生成 对于需要计提特别坏账 准备以及拟核销的坏账 由业务员填写连续编号的坏账 变更申请表 并附顾客破产等相关资料 经销售经理吴 志强审批后 金额在 5 万元以下的 由财务经理曹阳审 批 金额在 5 万元以上的 由总经理肖宏审批 应收 账款记账员凌真桂根据经适当批准的更改申请表进行账 务处理 是 16 主要主要 业务业务 活动活动 控制目标控制目标受影响的相关交易和受影响的相关交易和 账户余额及其认定账户余额及其认定 常用的控制活动常用的控制活动被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实控制活动对实 现控制目标是现控制目标是 否有效否有效 是 是 否 否 收款是真实发 生的 应收账款 完整性 权利和义务 管理层复核收款记录 收到顾客已付款通知 由出纳员赵霞前往银行办理 款 项收妥后 应收账款记账员凌真桂将编制收款凭证 并 附相关单证 提交会计主管复核 在完成对收款凭证及 相关单证的复核后 财务经理曹阳在收款凭证上签字作 为审批证据 是 准确记录收款 应收账款 计价和分 摊 管理层复核收款记录 应收账款记账员凌真桂将编制收款凭证 并附相关单证 提交会计主管复核 在完成对收款凭证及相关单证的复 核后 财务经理曹阳在收款凭证上签字作为审批证据 出纳员赵霞根据经复核无误的收款凭证及时登记现金和 银行存款日记账 是 收款均已记录 应收账款 存在定期将日记账中的收 款记录与银行对账单 进行核对 每月末 由会计主管指定出纳员赵霞以外的人员核对银 行存款日记账和银行对账单 编制银行存款余额调节表 并提交给财务经理曹阳复核 财务经理曹阳在银行存款 余额调节表中签字作为其复核的证据 是 收款 收款均已记录 于恰当期间 应收账款 存在 完 整性 定期将日记账中的收 款记录与银行对账单 进行核对 每月末 由会计主管指定出纳员赵霞以外的人员核对银 行存款日记账和银行对账单 编制银行存款余额调节表 并提交给财务经理曹阳复核 财务经理曹阳在银行存款 余额调节表中签字作为其复核的证据 是 监督应收账款 及时收回 应收账款 权利和义 务 定期编制与分析应收 账款账龄报告 月末 应收账款记账员凌真桂编制应收账款账龄报告 是 17 主要主要 业务业务 活动活动 控制目标控制目标受影响的相关交易和受影响的相关交易和 账户余额及其认定账户余额及其认定 常用的控制活动常用的控制活动被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实控制活动对实 现控制目标是现控制目标是 否有效否有效 是 是 否 否 对顾客档案变 更均为真实有 效的 应收账款 完整性 存在 主营业务收入 完整 性 发生 核对顾客档案变更记 录和原始授权文件 确定已正确处理 如需对客户信息档案的顾客信息作出修改 根据客户信 息变更通知 由顾客档案管理员韦利负责对客户档案更 改 是 维护 顾客 档案 对顾客档案变 更均为准确的 应收账款 计价和分 摊 主营业务收入 准确 性 核对顾客档案变更记 录和原始授权文件 确定已正确处理 如需对客户信息档案的顾客信息作出修改 根据客户信 息变更通知 由顾客档案管理员韦利负责对客户档案更 改 是 维护 顾客 档案 对顾客档案变 更均已于适当 期间进行处理 应收账款 权利和义 务 存在 完整性 主营业务收入 完整 性 发生 变更顾客档案申请应 连续编号 编号顺序 已被记录 顾客档案管理员韦利负责对客户信息变更通知编号保管 财务经理曹阳核对月度顾客更改信息报告 检查实际更 改情况和客户信息变更通知单是否一致 所有变更是否 得到适当审批以及编号记录表是否正确 在月度顾客信 息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据 如发 现任何异常情况 将进一步调查处理 是 18 主要主要 业务业务 活动活动 控制目标控制目标受影响的相关交易和受影响的相关交易和 账户余额及其认定账户余额及其认定 常用的控制活动常用的控制活动被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实控制活动对实 现控制目标是现控制目标是 否有效否有效 是 是 否 否 确保顾客档案 数据及时更新 应收账款 权利和义 务 存在 完整性 主营业务收入 完整 性 发生 管理层定期复核顾客 档案的正确性并确保 其及时更新 顾客档案管理员韦利每月复核顾客档案 对两年内未与 公司发生业务往来的顾客 通知业务员由其填写更改申 请表 经销售经理吴志强审批后交信息管理部删除该顾 客档案 每半年 销售经理吴志强复核顾客档案 是 19 销售与收款循环 确定控制是否得到执行 穿行测试 被审计单位被审计单位 重庆金美通信有限责任公司重庆金美通信有限责任公司 项目 项目 穿行测试穿行测试 编制 编制 林隽林隽 日期 日期 2012 2 12012 2 1 索引号 索引号 XSL 4XSL 4 财务报表截止日财务报表截止日 期间 期间 2011 12 312011 12 31 复核 复核 陈蓁陈蓁 日期 日期 编制说明 1 本审计工作底稿记录的穿行测试内容 系针对 XSL 2 中的示例设计 仅为说明应对执行的穿行测试 程序记录的内容 在执行财务报表审计业务时 注册会计师应运用职业判断 结合被审计单位的实际情况 设计和执行穿行测试 2 注册会计师通常应执行穿行测试程序 以取得控制是否得到执行的审计证据 并记录测试过程和结 论 注册会计师可以保留与所测试的控制活动相关的文件或记录的复印件 并与审计工作底稿进行索引 3 注册会计师应对整个流程执行穿行测试 涵盖交易自发生至记账的整个过程 4 如拟实施控制测试 在本循环中执行穿行测试检查的项目也可以作为控制测试的测试项目之一 20 销售与收款循环穿行测试销售与收款循环穿行测试 与销售有关的业务活动的控制与销售有关的业务活动的控制 主要业主要业 务活动务活动 测试内容测试内容测试结果测试结果 销售订单编号 日期 2011 214 2011 214 销售订单内容 用户连接电缆用户连接电缆 是否复核顾客信用额度 是 否 是是 销售订单是否得到适当的审批 是 否 是是 销售发票是否经过复核 是是 销售发票编号 日期 428682428682 出运通知单编号 日期 KZJH2011 308KZJH2011 308 销售订单 销售发票 出运通知单 货运提单内容是否一致 是 否 是是 报关单编号 日期 N AN A 销售销售 是否取得货运提单 是 否 是是 记录应收账款的凭证编号 日期 1212 月月 533533 号号 发票上是否盖 相符 印戳 是 否 否否 记录应记录应 收账款收账款 是否记入应收账款借方 是 否 是是 收款凭证编号 日期 1010 月月 429429 号号 收款凭证是否得到会计主管的适当审批 是 否 是是 有关支持性文件上是否盖 核销 章 是 否 是是 付款人名称是否与顾客一致 是 否 是是 银行进账单编号 信用证编号 日期 39418063941806 收款收款 是否正确记入应收账款贷方 是 否 是是 21 销售与收款循环穿行测试销售与收款循环穿行测试 与新顾客承接有关的业务活动的控制与新顾客承接有关的业务活动的控制 销售与收款循环穿行测试销售与收款循环穿行测试 与比较销售信息报告与相关文件 销售订单 是否相符相关的控制活动与比较销售信息报告与相关文件 销售订单 是否相符相关的控制活动 销售与收款循环穿行测试销售与收款循环穿行测试 与调整应收账款有关的控制活动与调整应收账款有关的控制活动 序号顾客名称 是否编制应收账款 账龄报告 是 否 应收账款调节表 编号 日期 是否与支持文件 相符 是 否 是否经过恰当审批 是 否 是否已调节应 收账款 是 否 无无 本年度无调整应收账款活动本年度无调整应收账款活动 销售与收款循环穿行测试销售与收款循环穿行测试 与核销坏账或计提特别坏账准备有关的控制活动与核销坏账或计提特别坏账准备有关的控制活动 序号 是否编制顾客 申请表 是 否 是否编制新 顾客基本情 况表 是 否 是否取得新顾客信 用等级的评定报告 是 否 是否经信用管 理经理审批 是 否 信用额度是否 经适当审批 是 否 是否根据经适当审批的 文件建立新顾客档案 是 否 1 是 是 是 是是 是 序号选择的销售信息报告期间 应收账款记账员是否已复核销售信息报告 是 否 销售订单是否连续编号 是 否 1 2011 年 1 12 月是是 22 序号顾客名称 坏账变更申请表编号 日期 是否与支持文件相符 是 否 是否经过恰当审批 是 否 是否已调节应收账款 是 否 1 1 无无无无无无无无无无 销售与收款循环穿行测试销售与收款循环穿行测试 与计提坏账准备有关的控制活动与计提坏账准备有关的控制活动 主要业务活动主要业务活动测试内容测试内容测试结果测试结果 董事会制订与计提坏账准备有关的会计估计 是 否 是是 年末销售经理编写应收账款可回收性分析 是 否 是是 如较原先估计数发生较大变化 会计主管编写会计估计变更建议 是 否 是是 财务经理复核会计估计变更建议 是 否 是是 董事会审核会计估计变更建议 是 否 是是 会计估计变更已进行恰当处理和列报 是 否 N AN A 计提坏账准备 记账凭证编号 6 6 月记月记 622 622 号号 销售与收款循环穿行测试销售与收款循环穿行测试 与退货和索赔有关的控制活动与退货和索赔有关的控制活动 序号顾客名称 顾客索赔处理 表编号 日期 生产经理是否 确定质量责任 是 否 技术经理是否 确定质量责任 是 否 财务部是否注 明货款结算情 况 是 否 是否经过恰 恰当审批 是 否 是否已调节 应收账款 是 否 无无 20112011 年年 1 121 12 月未发生销售退回及索赔月未发生销售退回及索赔 23 销售与收款循环穿行测试销售与收款循环穿行测试 与银行存款余额调节表有关的控制活动与银行存款余额调节表有关的控制活动 对该控制活动 我们已于采购与付款循环进行了解 评价并执行控制测试 在本循环中不再进行穿行测试和控制测试 销售与收款循环穿行测试销售与收款循环穿行测试 与顾客档案更改记录有关的控制活动与顾客档案更改记录有关的控制活动 20112011 年年 1 121 12 月份没有需要变更客户档案月份没有需要变更客户档案 销售与收款循环穿行测试 与顾客档案及时维护有关的控制活动销售与收款循环穿行测试 与顾客档案及时维护有关的控制活动 序号 更改申 请表 号码 更改申请表是否 经过恰当审批 是 否 是否包含在月度顾客信 息更改报告中 是 否 月度顾客信息更改报 告是否经恰当复核 是 否 更改申请表编号是否 包含在编号记录表中 是 否 编号记录表 是否经复核 是 否 无无 序号顾客名称档案编号 最近一次与公司发生交易 的时间 是否已按照规定对顾客档案进行维护 是 否 1 中国电子科技中国电子科技 集团第集团第 2828 研研 究所究所 2121 20112011 年年 4 4 月月 是是 24 销售与收款循环控制执行情况的评价结果销售与收款循环控制执行情况的评价结果 编制说明 1 本审计工作底稿中的 主要业务活动 控制目标 受影响的相关交易和账户余额及其认定 被审计单位的控 制活动 以及 控制活动对实现控制目标是否有效 栏目的内容为 XSL 3 中的记录 注册会计师只需根据穿行测试的结果 在本表中填写对有关控制活动是否得到执行的评价 2 对 是否测试该控制活动运行有效性 一栏 应根据审计方案予以填写 如果某项控制设计不合理或虽然设计合理 但未得到执行 注册会计师不拟测试该控制活动运行的有效性 则应在 是否测试该控制活动运行有效性 一栏中填写 否 并注明理由 3 如果注册会计师拟信赖以前审计获取的某些控制活动运行有效性的审计证据 本期不再对该项控制活动实施控制 测试 则应在 是否测试该控制活动运行有效性 一栏中填写 否 并注明理由 25 主要业务主要业务 活动活动 XSL 3 XSL 3 控制目标控制目标 XSL 3 XSL 3 受影响的相关受影响的相关 交易和账户余交易和账户余 额及其认定额及其认定 XSL 3 XSL 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 XSL 3 XSL 3 控制活动控制活动 对实现控对实现控 制目标是制目标是 否有效否有效 是 是 否 否 控制活动是否控制活动是否 得到执行得到执行 是 是 否 否 是否测试该控是否测试该控 制活动运行有制活动运行有 效性效性 是是 否否 仅接受在 信用额度 内的订单 应收账款 计 价和分摊 如果是新顾客 销售经理吴志强将对其进行客户 背景调查 获取包括信用评审机构对顾客信用等 级的评定报告等 填写 新顾客基本情况表 并附相关资料交至信用管理经理韦利管理 如果是现有顾客 业务员将订单金额与该顾客已 被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行 检查 经销售经理吴志强审批后 交至信用管理 经理韦利复核 如果未订合同的采购订单 应由 总经理肖宏审批 是是是 销售 管理层核 准销售订 单的价格 条件 应收账款 存 在 主营业务收入 发生 因是军品生产 执行军品审价过程 按确定的价 格执行 是是是 销售 已记录的 销售订单 的内容准 确 应收账款 计 价和分摊 主营业务收入 准确性 合同管理员韦利负责将销售合同信息输入合同档 案 生成连续编号的销售订单 每月 合同管理 员韦利核对本月内生成的销售订单 对任何不连 续编号的情况将进行检查 每月 应收账款记账员凌真桂汇总本月内所有签 订的销售合同 并与销售订单核对 编制销售月 报表 如有不符 应收账款记账员凌真桂将通知 合同管理员韦利 与其共同调查该事项 是是是 26 主要业务主要业务 活动活动 XSL 3 XSL 3 控制目标控制目标 XSL 3 XSL 3 受影响的相关受影响的相关 交易和账户余交易和账户余 额及其认定额及其认定 XSL 3 XSL 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 XSL 3 XSL 3 控制活动控制活动 对实现控对实现控 制目标是制目标是 否有效否有效 是 是 否 否 控制活动是否控制活动是否 得到执行得到执行 是 是 否 否 是否测试该控是否测试该控 制活动运行有制活动运行有 效性效性 是是 否否 销售订单 均已得到 处理 应收账款 完 整性 主营业务收入 完整性 合同管理员韦利负责将顾客采购订单和销售合同 信息输入系统 生成连续编号的销售订单 每月 合同管理员韦利核对本月内生成的销售订单 对 任何不连续编号的情况将进行检查 是是是 已记录的 销售均已 发出货物 应收账款 存 在 权利和义 务 主营业务收入 发生 应收账款记账员凌真桂将销售发票所载信息和货 运提单等进行核对 如所有单证核对一致 应收 账款记账员凌真桂在发票上加盖 相符 印戳并 将有关信息反馈合同管理员韦利 在合同档案中 注明 已完工 标识 是是是 记录应收 账款 已记录的 销售交易 计价准确 应收账款 计 价和分摊 主营业务收入 准确性 分类 月末 应收账款记账员凌真桂编制应收账款账龄 报告 其内容还应包括应收账款总额与应收账款 明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单 的核对情况 如有差异 应收账款记账员凌真桂 将立即进行调查 是是是 记录应收 账款 与销售货 物相关的 权利均已 记录至应 收账款 应收账款 完 整性 主营业务收入 完整性 合同管理员韦利根据生产产品完成情况和销售合 同约定的交货日期 开具连续编号的开票通知 交销售经理吴志强审核 开票通知存根联由销售 部留存 应收账款记账员凌真桂根据开票通知 开具销售 发票 销售发票存根联由财务部门留存 是是是 27 主要业务主要业务 活动活动 XSL 3 XSL 3 控制目标控制目标 XSL 3 XSL 3 受影响的相关受影响的相关 交易和账户余交易和账户余 额及其认定额及其认定 XSL 3 XSL 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 XSL 3 XSL 3 控制活动控制活动 对实现控对实现控 制目标是制目标是 否有效否有效 是 是 否 否 控制活动是否控制活动是否 得到执行得到执行 是 是 否 否 是否测试该控是否测试该控 制活动运行有制活动运行有 效性效性 是是 否否 销售货物 交易均已 记录于适 当期间 应收账款 存 在 主营业务收入 截止 如果期末存在商品军方借用调试 调试合格后 确认发货 按借用管理 由销售部经理吴志强及 总经理肖宏审批 对于仓库库存与财务面库存差 异的商品 销售记账员进行检查销售是否实现 是是是 已记录的 销售退回 折扣与折 让均为真 实发生的 应收账款 完 整性 主营业务收入 完整性 金美公司销售业务系以军品销售为主 与顾客签 订的销售合同中不允许退货 若发生质量纠纷 应采取索赔方式 根据双方确定的金额调整应收 账款 业务员王晓东接到顾客的索赔传真件等资 料后 编制连续编号的顾客索赔处理表 交至生 产部门和技术部门 由生产经理陈林 技术经理 杨钊确定是否确属产品质量问题 并签字确认 如确属金美公司的责任 应收账款记账员凌真桂 在顾客索赔处理表注明货款结算情况 对于索赔 金额不超过人民币1000元的 由销售经理吴志强 批准 如超过该标准 应经总经理肖宏审批 是是是 记录应收 账款 已发生的 销售退回 折扣与折 让均已记 录 应收账款 存 在 主营业务收入 发生 月末 应收账款主管陈琨岚编制应收账款账龄报 告 内容包括应收账款总额 应收账款明细账合 计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情 况 如有差异 应收账款主管陈琨岚将立即进行 调查 是是否 28 主要业务主要业务 活动活动 XSL 3 XSL 3 控制目标控制目标 XSL 3 XSL 3 受影响的相关受影响的相关 交易和账户余交易和账户余 额及其认定额及其认定 XSL 3 XSL 3 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 XSL 3 XSL 3 控制活动控制活动 对实现控对实现控 制目标是制目标是 否有效否有效