06会计账簿 会计基础知识培训

第六章 会 计 账 簿 第一节 会计账簿概述 一 会计账簿的概念 会计账簿 由一定格式账页组成的 以会计凭证为依据 全面 系统 连续地记录各项经济业务的簿籍 会计核算的中间环节 原始凭证 记账凭证 账簿 会计报表 二 会计账簿与账户的关系 一 账户的概念 账户 账页上的名称 根据会计科目设置 具有一定格式和结构 分类 反映会计要素增减变动及结果 二 账户的基本结构 账户结构 增加和减少 左方和右方 借方和贷方 余额 期初 期末 期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 账户的四个 金额要素 三 账簿与账户的关系 账簿是账户的载体 三 会计账簿的种类 一 按用途分类 1 序时账簿 序时账簿 日记账 普通日记账 通用日记账 特种日记账 专门日记账 现金日记账 银行存款日记账 2 分类账簿 分类账簿 总分类账 明细分类账 3 备查簿 备查簿 辅助账簿 表外账簿 二 按账页格式分类 1 两栏式 2 三栏式 第 48 页 3 多栏式 4 数量金额式 三 按外型分类 1 订本式账簿 2 活页式账簿 3 卡片式账簿 第二节 会计账簿的内容 启用与记账规则 一 会计账簿的基本内容 一 封面 二 扉页及账户目录 三 账页 账户名称 日期 凭证种类 凭证号码 摘要 金额 总页次 分户页 次 二 会计账簿的启用 在账簿扉页上填写启用表 三 会计账簿的记账规则 一 登记会计账簿时 做到数字准确 摘要清楚 登记及时 字迹 工整 二 登记完毕后 在记帐凭证上签名或者盖章 注明已经登帐的符 号 三 文字和数字上面留有适当空格 一般应占格距的二 分之一 四 用蓝黑墨水或者碳素墨水书写 五 按制度规定使用红色墨水记帐 1 按照红字冲账的记账凭证 冲销错误记录 2 在不设借贷等栏的多栏式账页中 登记减少数 3 在三栏式账户的余额栏前 如未印明余额方面的 在余额栏内登记 负数余额 六 账簿按页次顺序连续登记 不得跳行 隔页 发生跳行 隔页 将空行 空页划线注销 或者注明此行空白 此页空白字样 由记账人员签 名或者盖章 第 49 页 七 需要结出余额的账户 结出余额后 在借或贷栏内写明借或者 贷字样 没有余额的帐户 在借或贷栏内写平字 并在余额栏内用 Q 表示 现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额 八 每一账页登记完毕结转下页时 结出本页合计数及余额 注明 过次页和承前页字样 或将本页合 计数及金额只写在下页第一行有关栏内 在摘要栏内注明承前页字样 对需要结计本月发生额的账户 结计过次页的 本页合计数为自本月初起至本页 未止的发生额合计数 对需要结计本年累计 发生额的账户 结计过次页的本页合计数应 当为自年初起至本页未止的累计 数 对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生 额的账户 只将 每页未的余额结转次页 九 实行会计电算化的单位 总账和明细账应当定期打印 发生收 款和付款业务的 在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账 和银 行存款日记账 第三节 会计账簿的格式和登记 一 日记账的格式和登记方法 一 现金日记账 1 现金日记账的格式 1 三栏式 2 多栏式 2 现金日记账的登记方法 日期 凭证种类 凭证号码 摘要 对方科目 收入 付出 结余 二 银行存款日记账 1 银行存款日记账的格式 2 银行存款日记账的登记方法 二 分类账的格式和登记方法 一 总分类账的格式和登记方法 1 总分类账的格式 2 总分类账的登记 登记依据 记账凭证 汇总记账凭证 科目汇总表 第 50 页 二 明细分类账的格式和登记方法 1 明细分类账的格式 1 三栏式 2 多栏式 3 数量金额式 4 横线登记式 2 明细分类账的登记 登记依据 记账凭证 原始凭证 原始凭证汇总表 三 总分类账户和明细分类账户的关系 一 联系和区别 1 反映的经济业务内容相同 总分类账户 总账账户 根据总账科目设置 明细分类账户 明细账户 二级 三级 根据总账科目所属明细科目设 置 2 提供会计信息的详细程度不同 总分类账户 总括性指标 统驭控制明细分类账户 明细分类账户 明细分类指标 对总分类账户补充说明 二 总分类账户和明细分类账户的平行登记 平行登记 对每项经济业务同时记入有关总分类账账户和有关总分类账账 户所属的明细分类账户 1 平行登记的要点 1 依据相同 2 期间相同 3 方向相同 4 金额相等 2 平行登记的结果 1 总分类账账户的发生额与所属明细分类账户的发生额之和相等 2 总分类账账户的余额与所属明细分类账户的余额之和相等 第四节 对 账 对账 核对账目 保证账簿记录的正确性 一 账证核对 二 账账核对 三 账实核对 第 51 页 第五节 错账的查找与更正 一 错账的查找方法 一 全面检查 逐笔核对账目 顺查 逆查 二 局部检查 抽查账目 差数法 尾数法 除 2 法 除 9 法 二 错账的更正方法 记录错误 笔误 记账凭证错误 会计科目错误 记账方向错误 金额错误 多记 少记 一 划线更正法 记录错误 1 文字错误 2 数字错误 结账前 3 记账方向错误 4 账户错误 5 余额错误 二 红字更正法 记账凭证错误 1 会计科目错误 记账方向错误 2 会计科目 记账方向未错 金额多记 三 补充登记法 会计科目 记账方向未错 金额少记 第六节 结 账 结账 结计账户的本期发生额和期末余额 一 结账的程序 一 全部经济业务登记入账 二 进行账项调整 1 应计收入的调整 第 52 页 2 应计成本 费用的调整 3 结转损益类账户 4 结计账户的本期发生额和期末余额 二 结账的方法 一 月结 1 不需要按月结计本期发生额的账户 结计月末余额 最后一笔经济业务记录栏下划通栏单红线 2 需要按月结计本期发生额的账户 结计本月发生额 本月合计 和月末余额 最后一笔经济业务记录栏下 和本月合计栏下划通栏单红线 3 需要结计本年累计发生额的账户 结计本月发生额 本月合计 本年累计发生额 本年累计 和月末余 额