个体工商户税收管理中存在的问题与对策

个体工商户税收管理中存在的问题与对策近年来 随着国家税 务总局提出科学化 精细化的税收征管工作的新要求 不断完 善税收管理员的制度 对税收管理工作提出许多新课题 在基 层税收工作中 个体户税收管理就是一个难点 我们按照上级 的要求 不断加大对个体户税收管理的力度 取得了一定的成 效 但由于其特殊性 仍然存在不少问题 本文结合当前工作 实际 谈谈个体户税收管理工作中存在的问题和几点建议 一 当前个体户税收管理存在的主要问题 在基层日常税收征管工作中了解到 个体户不登记 不申 报和申报不实的问题较为普遍 形成基层国税部门的工作难点 当前 比较突出的问题主要表现在 六难 一 个体户纳税户数难掌握 由于个体业户一般情况具有零星 分散 规模比较小 遍 布城乡各地 各部门监管难度大的特点 个体工商户中有相当 部分是无证经营 特别是在管理薄弱的区域 城乡结合部及边 远乡村 出现较多 还有部分有证经营者 在领取营业执照 后未办理税务登记证 部分基层征收单位在日常的个体税收征 管工作中对无证经营户 有营业执照未办理税务登记和变更经 营地址不变更税务登记证的经营户 还未能有效地及时管理起 来 二 纳税定额难于准确核定 个体工商户绝大多数没有设置健全的经营账簿 没有完整 的经营资料 有相当部分没有固定的经营场所 经营业务大部 分不填开发票 购进商品和原材料不索取凭证 有的经营时断 时续 即设有账簿的业户 大都有账外经营现象 除部分依法 纳税意识强和财会制度比较健全的业户外 许多都不能如实申 报经营收入 在这种情况下 对多数个体经营户只能采取定期 定额的征税办法 但是 由于缺乏计算依据 给确定纳税定额 造成很多困难 存在定额核定与实际经营情况不符的现象 虽 然采取了 个体户计算机核定定额管理办法 但由于难于采 集到准确的数据 仍然无法核出准确的税收定额 三 纳税申报难规范 由于个体税源分散 达到起征点应征的税额较少 以征管 质量考核标准衡量 部分有证个体工商户的纳税申报率和税款 入库率偏低 有些无证经营户的主动申报纳税率更低 这是个 体税收管理中的一大难点 特别未达起征点的业户 当达到征 起点后按照规定应如实申报营业额 但实际上连续几个月的营 业额超过起征点后 税务机关就必须调整定额 个体户为了避 纳税义务 不愿意主动进行申报纳税 四 纳税情况难检查 在日常征管中对个体工商户的纳税情况进行税务稽查困难 重重 最主要的有 一是缺乏经营资料 查核缺乏依据 或者 经营资料不齐全 查核依据不足 二是经营活动不规范 在经 营场所难于掌握其全部进销存和生产经营情况 进入居所或其 他地方检查又没有相应的法律依据 有的业户一旦得知税务稽 查信息 很快就会将生产经营的大宗产品 商品进行转移 致 使稽查人员难于了解真实经营情况 三是现金交易多且不开具 发票 无法查核其真实的经营额 四是多关开设银行帐户 难 于通过银行查核其业务往来情况 五 使用发票难管理 由于大多数的个体工商业户经营活动不规范 在发票的使 用管理上存在的问题较多 存在的主要问题有 一是填开发票 不规范 项目填写不齐全 不按顺序填开 有的拆本使用 二 是使用不合法的凭证的现象时有发生 三是虚开发票或 大头 小尾 填开发票 四是为他人代开发票 五是普通发票比销制 度不够完善 比销制度不够完善主要表现现在使用的时限没有 明确的规定的限制 六 税收管理员有畏难情绪 个体工商业户税收管理工作繁琐 复杂 综合具体 需要 我们很多宣传辅导 说服解释工作 这都需要税收管理员认真 落实 但撤销一些税务分局后 分管范围更大 往往一个税收 管理员要负责几个乡镇的个体税收管理 因此 一些基层税收 管理员就产生了畏难情绪 造成工作责任心不够强 对个体户 采取走马观花式的粗放型管理 加上提高个体双定户的税收起 征点 大部分个体户的每月定额都未达起征点 有时税收管理 员只关注起征点以上的业户 对起征点以下业户疏以管理 出 现失管漏管的现象比较普遍 二 几点建议 针对当前个体户税收管理存在的问题 笔者认为 必须采 取如下措施进一步加强个体户税收管理 一 宣传与管理并重 增强纳税意识 解决个体户征管难的问题 提高纳税意识是最好的办法 因此 基层国税部门要继续加大税收宣传力度 不断增强个体 户的纳税意识 纳税人自觉如实申报纳税了 征管上的问题也 就解决了 同时 也要不断加大管理力度 按现行税法规定 从事个体工商户有明确的纳税起征点 这对安排下岗工人再就 业和解决合法经营者的最低生活标准起着积极作用 但千篇一 律都实行这个起征点 给哪些无证经营的 或者是流动性较大 的业户有机可乘 并钻我们税收属地征管的空子 达到少缴或 不缴税的目的 因此 建议取消无证经营和流动性较大个体户 的起征点 这有利于促进个体工商户增强合法经营意识 和动 办理营业执照和税务登记 促进个体经济健康发展 二 健全征管制度 促进规范管理 对个体工商户必须提供的纳税资料要作出严格规定 为了 便于检查考核个体工商户纳税申报资料的真实性 在税收法规 中对账簿不健全 不规范的个体工商户必须提供的纳税资料应 作出严格规定 即规定账簿不健全 核算不规范的个体户无论 他们采用哪种收入方式都要提供下列资料 一是进货登记簿 二是销货 营业收入 登记簿 三是收支凭证粘贴簿 月未存 货盘点表 四是主管税务机关规定需要提供的其它资料 这对 于规范纳税人的经营行为 正确核定纳税定额 审核纳税申报 推动查账征收 都有重要作用 三 加强发票管理 严格把好关口 要健全对个体工商户的发票管理制度 一是在发票领购使 用方面 为了防止业户领购发票丢失和失控 防止不按规定填 开发票问题的发生 规定凡需购领发票的 必须提供担保人 由担保人出具担保书 并明确担保人就承担的法律责任 凡不 能提供担保人的 可以实行保全制度 由领购发票的个体工商 户提供适量的保证金 凡不能提供担保人 又不愿意执行保全 制度的 取消其领购使用发票的资格 均由主管税务机关代开 二是在取得发票方面 应明确规定 购进货物 接受服务 除 向农业生产者购进农业产品外 均应向销售方取得发票 应取 得发票而未取得发票的 除按违反发票管理规定予以处罚外 还应补缴销售方应缴未缴的税款 三是发票领购的数量 主管 税务机关要根据实际情况进行限制 原则上不能超过一个月 并要求做到按月进行核销 方便税务机关及时了解掌握纳税人 用票情况 促进个体工商户税收征管制度的完善 四 结合征管实际 完善定期定额办法 1 实行最低行业起点营业额核定法 最低行业起点营业 额核定方法 是税务机关根据当地不同的实际情况 分别按照 不同的行业 不同路段 不同规模对 双定 户进行分类和分 等级 统一制定 双定 营业额的起点标准 最低标准 除 特殊情况外 主管税务机关在对具体业户核定营业额时 依照 业户所处的经营行业 路段 规模所对应的最低标准作为核定 的尺度 核定营业额只能高于最低标准 但不能低于最低标准 对于跨行业经营的业户 其适用的行业最低标准 就高不就低 考虑到 双定 户经营情况往往有很大差别 主管税务机关根 据实际情况 在核定营业额时 可以酌情调整核定起点营业额 2 明确个休工商户发票使用与纳税定额的关系 按照规 定纳税人有使用发票的权利 同时也有依法执行税收管理规定 的义务 凡使用发票的个体户都应根据发票销售额来确定核定 税额 连续三个月发票销售额超过定额的必须调整其定额 3 规范个体户计算机核定定额的程序 个体户计算机核 定定额的关键是数据来源的真实与否 为了确保成采集数据真 实 准确 必须严格按照规定程序来进行 税务机关应制定调 查项目 设定调查表 深入纳税户调查数据时应该 2 人以上 纳税人应提供有关证明材料 调查确定数据征 纳双方签名 税务机关对数据应由相关人员组成专门的评定小组进行评定 评定后认定数据与业户实际情况有较大差距的 应另派一组人 员重新调查 经评定小组确认后数据进入计算机核定税额 五 加强业务培训 全面提高税收管理员的综合素质 税收管理员监控的重心之一是重点税源监控 这对税收管 理员的业务技能水平有较高的要求 而目前 一些基层征收单 位 认为个体户税收不是重点税源 因而就忽视了对个体户税 收管理员的业务培训 造成对个体户税收管理不到位和计算机 应用等方面还存在明显的不适应 因此 要通过各种专业知识 的培训 增强个体户税收管理员的业务技能和工作责任心 使 他们热爱税收 服务税收 为税收事业尽职尽责而问心无愧 个体工商户税收征管工作是社会关注的热点 也是税源管理领 域中的难点 当前 在个体工商户税收征管工作中主要存在以 下问题 个别个体工商户税法遵从度不高 在开业登记或注 销时 只在工商部门办理相关手续 而未能及时到税务机关办 理相关登记或注销手续 在销售商品时个别业户不主动提供 发票 消费者如索要发票 纳税人就提高价格 征管工作中 以票控税 作用不明显 对于纳税人连续两个月超过定额 或者定额超过 30 的 税收管理员未及时进行调整 税收 管理员在发票巡查工作中只停留在纳税人手中的发票 未对索 取发票的企事业单位进行核查 导致纳税人存在侥幸心理开具 大头小尾发票 致使税款流失 对于查帐征收的纳税人管理 不到位 对于上述问题 笔者建议采取以下措施 提高干部责任 心 应完善各项工作制度 尤其是考核制度 坚决克服考核是 形式 干多干少一个样的思想 对工作不主动 无责任心 工 作拖沓的现象要坚决给予惩罚 特别要注重通过数据监控 实 地考核及对工作日志和工作痕迹的核对 按照工作数量与质量 综合给予评定 加强干部教育与辅导 提高干部综合素质的 根本是提高干部业务基本操作能力 如电脑定税系统的操作 综合征管软件中违法违章的操作等一些基本操作 另有一些文 书审批的流程 只有这样才能在很大程度上减少管理员怕管事 管事拖沓的现象 加强对纳税人的辅导 对新开业的纳税人 辅