财务审计报告的模板

北京力 新天创商业服务有限公司 010 北京力新天创商业服务有限公司 010 集团公司原总经理集团公司原总经理 董事长董事长 同志同志 离任 任期 离任 任期 经经济济责责任任财财务务审审计计报报告告 北京北京 计师事务所计师事务所 二 八年九月二 八年九月 北京力 新天创商业服务有限公司 010 北京力新天创商业服务有限公司 010 集团总公司原总经理 董事长 集团总公司原总经理 董事长 同志同志 离任 任期 经济责任财务审计报告离任 任期 经济责任财务审计报告 字字 2008 2008 第第 8 8 号号 国务院国有资产监督管理委员会 根据国务院国有资产监督管理委员会 2008 国资厅评价 2008 号 关于对 集团总公司原总经理 董事长 同志进行离任 任期 经济责任审计的通知 我们受托于 2008 年 7 月 日至 2008 年 9 月 日对 集团总公司原总经理 董事长 同志任职期间自 2005 年 1 月至 2007 年 12 月的财 务会计报表及经济责任相关资料进行了审计 按照企业会计准则和 会计制度 的规定编制财务报表 是贵公司管理层的责任 这种责任包括 1 设计 实施和维护与 财务报表编制相关的内部控制 以使财务报表不存在由于舞弊或错 误而导致的重大错报 2 选择和运用恰当的会计政策 3 作出 合理的会计估计 按照 中央企业经济责任审计管理暂行办法 国资委令第 7 号 和 中央企业经济责任实施细则 的要求提供完整 真实的 经济责任审计相关资料 这种责任包括 1 贵公司提供的资料 是完整的 如有不完整情况 贵公司将进行书面陈述 2 贵公 司提供的资料是真实的 如有瑕疵 贵公司将进行书面陈述 我们的责任是在实施审计工作的基础上对 以上财务报表及经 济责任相关资料发表审计意见 我们按照中国注册会计师审计准 则的规定执行了审计工作 中国注册会计师审计准则要求我们遵守 职业道德规范 计划和实施审计工作以对财务报表是否不存 北京力 新天创商业服务有限公司 010 北京力新天创商业服务有限公司 010 在重大错报获取合理保证 审计工作涉及实施审计程序 以获取有关财务报表金额和披露 的审计证据 选择的审计程序取决于注册会计师的判断 包括对由 于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估 在进行风险评 估时 我们考虑与财务报表编制相关的内部控制 以设计恰当的审 计程序 调查核实企业重大经营活动和经营决策 对审计中发现 的重要事项进行的延伸审计 审计工作还包括评价管理层选用会 计政策的恰当性和作出会计估计的合理性 以及评价财务报表的总 体列报 我们相信 我们获取的审计证据是充分 适当的 为发表审计 意见提供了基础 集团总公司高度重视本次审计工作 于 200 年 月 日以 号文下发了相关文件 要求各被审计单位严格按照审计 组的要求 积极配合审计人员工作 在审计期间 集团总公 司和所属被审计企业以及负责人还指定专人负责审计工作联系 并 按规定程序和时间在 集团总公司内向所属企业职工公告本次 审计 确保本次审计工作顺利完成 现将具体审计情况报告如下 一一 基基本本情情况况 一 被审计企业基本情况 集团总公司成立于 19 年 月 是在 基础上组建 的 制企业 属国务院国资委直接管理的以 为主业的 企业集团 集团总公司注册资本为 万元 集团总公司注册地 址 法定代表人 经营范围 集团总公司总部机构下设 部等 个职能部门 共拥 有 家全资或控股子企业 其中 公司为上市公司 截止 北京力 新天创商业服务有限公司 010 北京力新天创商业服务有限公司 010 200 年末 某集团共拥有职工 人 其中 在岗职工 人 离退休 人 二 被审计企业负责人基本情况 本次被审计企业负责人 于 年 月被任命为 集 团总公司原总经理 董事长 年 月被任命为 集团总 公司党委书记 于 200 年 月离任 任期近 年 同志任职期间除负责集团全面管理工作外 还主管集团总 公司总部 部 部 部工作 二 年国资委任命新 的领导班子后 同志作为集团总公司董事长 党委书记 法 人代表 主要有以下职责 主持董事会工作 主持党委工作 指导 帮助 监督经理班子 完成董事会决议 担任董事会战略委员会 提名委员会主任 并同时分管集团总公司总部 部 二二 审审计计实实施施情情况况 一 审计范围的实施 根据国资委批复的审计方案 按照重要性原则 我们将被审计 企业总部及其重要子企业纳入经济责任审计工作范围 其他子企业 视不同情况决定是否纳入审计工作范围 基本保证了审计户数不少 于 50 审计资产量不少于被审计企业资产总额的 70 其中 共 审计了二级单位 户 占总户数 审计资产量 万元 占资产汇总量 三级单位 户 占总户数 审 计资产量 万元 占资产汇总量 审计对象突出对重点地区 重点业务 重点经营环节进行审计 具体包括 资产或效益占有重要位置的子企业或由企业负责人兼职 的子企业 户 任期内发生合并 分立 重组 改制等产权变 动的子企业 户 任期内关停并转或出现经营亏损 资不抵债 北京力 新天创商业服务有限公司 010 北京力新天创商业服务有限公司 010 债务危机等财务状况异常的子企业 户 任期内新成立 收购 的子企业 特殊业务的子企业 户 二 审计人员组成及审计分工实施 我们组成了以主任会计师为财务审计组长 名副主任会计 师为总复核人 名部门经理为现场项目负责人 共包括 名 注册会计师 名审计助理人员的财务审计组 在审计实施阶 段 本着控制时间 突出重点 区域结合 范围交叉 问题层汇 节约费用的原则 将 名审计人员分为 个财务审计小组进 行现场审计工作 在完成现场审计后进入报告阶段 保留现场负责 人 财务审计小组组长及部分审计助理 人 整理审计证据 汇总审计发现问题 落实违规依据 按时完成了财务审计报告阶段 工作 三 被审计企业基本财务状况 一 审计前后企业基本财务数据的变化及原因 1 资产负债简表 单位 万元 资产总额负债总额所有者权益项目 日 期审计前审计后审计前审计后审计前审计后 200 年 12 月 31 日 200 年 12 月 31 日 200 年 12 月 31 日 1 资产情况 流动资产固定资产其他资产 项目 日 期审计前审计后审计前审计后审计前审计后 200 年 12 月 31 日 200 年 12 月 31 日 200 年 12 月 31 日 变化情况及主要原因 北京力 新天创商业服务有限公司 010 北京力新天创商业服务有限公司 010 200 年 三年分别说明 审计后比审计前资产总额减少 万元 其中流动资产减少 万元 固定资产减少 万元 长 期投资减少 万元 无形资产及其他长期资产减少 万元 流动资产减少中 应收款项减少 万元 存货减少 万元等 等 上述变化 除长期投资调减 万元为不良资产调整外 其 余全部为执行 企业会计制度 对清产核资结果进行的追溯调整 2 负债情况 流动负债长期负债其他负债 项 目 日 期审计前审计后审计前审计后审计前审计后 200 年 12 月 31 日 200 年 12 月 31 日 200 年 12 月 31 日 变化情况及原因 200 年负债总额增加 万元 其中 应交税金增加 万 元 应付福利费增加 万元 应付股利减少 万元 其他应 付款增加 万元等等 3 所有者权益情况 资本公积盈余公积未分配利润 项 目 日 期审计前审计后审计前审计后审计前审计后 200 年 12 月 31 日 200 年 12 月 31 日 200 年 12 月 31 日 变化情况及原因 200 年未分配利润减少 万元 为清产核资追溯调整减少 万元 补提长期投资减值准备减少 万元 资本公积减少 万元 主要为调入实收资本 4 少数股东权益情况 项 目少数股东权益 北京力 新天创商业服务有限公司 010 北京力新天创商业服务有限公司 010 日 期审计前审计后 200 年 12 月 31 日 200 年 12 月 31 日 200 年 12 月 31 日 少数股东权益变化情况及主要原因 200 年 200 年少数股东权益分别增加 万元 万 元 为清产核资追溯调减和权益增加的影响 200 年 200 年 少数股东权益分别减少 万元 万元 为补提减值准备和 会计差错 所有者权益减少按比例承担调整 2 损益类情况 主营业务收入利润总额净利润项目 日 期审计前审计后审计前审计后审计前审计后 200 年 200 年 200 年 任期合计 以上资产负债及损益调整具体明细见附件 主要审计事项调整 表及说明 二 审计后任期内各年度财务状况 200 年至 200 年期间集团总公司资产 负债及所有者权益 的项目和结构都发生了很大变化 财务状况前后对比明显 好转 恶化 集团总公司 200 年 月 日 审计期初 资产总额 万元 负债总额 万元 所有者权益 万元 200 年 12 月 31 日 审计期末 资产总额 万元 负债总额 万元 所有者权益 万元 此期间资产增加 万元 增幅为 负 债增加 万元 增幅 所有者权益增加 万元 增幅为 主要变化原因是 等 财务状况简表 日期资产负债所有者权益 北京力 新天创商业服务有限公司 010 北京力新天创商业服务有限公司 010 200 年 12 月 31 日 200 年 12 月 31 日 200 年 12 月 31 日 1 资产 资产的变化主要是 流动资产增加 万元 增幅 其中 货币资金增加 万元 应收款项增加 万元 存货增加 万元 长期投资增加 万元 固定资产净值增加 万元 在 建工程增加 万元等 资产分类增减情况简表 项目 200 12 31200 12 31 增减额增减比例 流动资产 长期投资 固定资产净值 在建工程 无形资产 长期待摊费用 资产总额 2 负债 负债变化主要是 短期借款增加 万元 应付账款增加 万元 应付账款增加 万元 其他应付款增加 万元 长期借款增加 万元 其他长期负债增加 万元等 负债分类增减情况简表 项目 200 12 31200 12 31 增减额增减比例 流动负债 长期负债 负债总额 3 所有者权益 北京力 新天创商业服务有限公司 010 北京力新天创商业服务有限公司 010 所有者权益的主要变化是 实收资本增加 万元 主要是 资本公积增加 万元 主要是 盈余公积减少 万元 主要是 未分配利润增加 万元 由 形成 所有者权益分类增减情况简表 项目 200 12 31200 12 31 增减额增减比例 实收资本 资本公积 盈余公积 未确认投资损失 未分配利润 所有者权益合计 从以上数据可以看出 在 200 年 1 月 200 年 12 月 同志担任董事长期间 集团总公司的财务状况发生了很大变化 在 资产总额 负债总额和所有者权益方面均有体现 所有者权益增幅 达到 国有资本保值增值结果明显 三 审计任期内各年经营成果 200 年 200 年期间集团总公司累计实现主营业务收入 万元 主营业务成本 万元 产品销售税金及附加 万 元 其他业务利润 万元 营业费用 万元 管理费用 万元 财务费用 万元 基本为借款利息 利润总额 万元 企业所得税 万元 净利润 万元 根据国资委规定口径计 算 该期间企业累计实际业绩利润 万元 各年经营情况简表 年度主营业务收入主营业务利润营业利润利润总额净利润 北京力 新天创商业服务有限公司 010 北京力新天创商业服务有限公司 010 200 年 200 年 200 年 任期合计 企业任期实际业绩利润 准确计算填列实际业绩利润 便于经济责任审计结 果与业绩考核挂钩 年度利润总额任期消化以前潜亏任期新增不良资产实际业绩利润 200 年 200 年 200 年 200 年 任期合计 注 企业任期实际业绩利润 经过审计调整核实后的任期利润 总额 任期消化以前潜亏 任期新增不良资产 扣除因客观因素新 增不良资产 四 审计后主要经济指标完成情况 对企业审计后各年度重要经济 指标进行分析 不限于所列指标 应该与业绩考核指标联系 对于一个具体的企业 将每 年度的业绩考核指标经本次审计后确定的数值列示出来 1 资产质量变动状况 不良资产比率 200 年200 年200 年 注 1 不良资产比率 期末不良资产 期末资产总额 100 不良资产是指预期不能给企业带来经济利益的资产和企业 尚未处理的资产净损失和潜亏 资金 挂账 以及按财务会计制 度规定各类有问题资产预计损失金额 注 2 该指标是按效绩评价口径分析还原填报 非按财务指标 直接计算 北京力 新天创商业服务有限公司 010 北京力新天创商业服务有限公司 010 经营能力指标表 次 项目200 年200 年200 年 应收账款周转率 存货周转率 流动资产周转率 总资产周转率 偿债能力指标表 项目200 年200 年200 年 资产负债率 流动比率 速动比率 通过指标对比 集团总公司资产质量逐年提高 资产结构更加 稳健 但流动比率 速度比率指标反映短期偿债能力较低 2 资产保值增值情况 任期国有资本保值增值率 200 年 200 年 年度国有资本保值增值率 200 年200 年200 年 注 1 国有资本保值增值率 扣除客观影响因素的期末国有 资本 有问题资产预计损失额 期初国有资本 100 注 2 该指标是按效绩评价口径分析还原填报 非按财务指标 直接计算 历年财务效益指标表 项目200 年200 年200 年 北京力 新天创商业服务有限公司 010 北京力新天创商业服务有限公司 010 净资产收益率 利润增长率 盈余现金保障倍数 该期间 集团总公司资产质量状况良好 资产盈利能力和资本 保值增值情况 200 年利润增率长大幅度提高 主要是 四 审计中发现的主要问题 结合企业的实际情况和审计情况 较好地进 行分类陈述 我们根据批复的审计方案 在进行审前调查的基础上 通过适 当利用其他审计成果 内部审计报告 外部审计报告等 围绕 同志任职期间企业财务收支状况真实性 资产质量 经营成果 企业重大经营活动和经营决策 经营合法合规性五个方面进行审计 审计发现 3 年来集团总公司通过加强财务管理和全面预算控制 推进所属企业重组 改制 规范 完善内控体系 加快产业整合重 组 调整经营结构 使集团总公司资产质量逐步提高 财务状况进 一步改善 销售收入增幅大 综合竞争力显著提高 但根据审计情 况看 有的被审计企业在会计核算 经营管理 企业重组改制 财 务管理等方面仍存在违规事项 在对会计核算事项根据其重要性已 做审计调整后 存在主要问题如下 一 会计信息方面 公司 年 月在未与客户签订销售合同 产品也未办 理出库手续的情况下 确认产品销售收入 万元 同时结转产 品销售成本 万元 上述事项不符合 企业会计制度 企业应当在发出商品 提供劳务 同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时 确认产品销 北京力 新天创商业服务有限公司 010 北京力新天创商业服务有限公司 010 售收入实现 需要详细说明问题所违反的规定 二 重大经营决策方面 集团在未充分论证国家产业政策 市场竞争态势以及自身 承受能力的情况下 投资成立某公司 由于过分追求市场占有率 采用短债长投方式 超能力快速扩张 加之经营管理不善 导致该 项目自 200 年实施以来连年亏损 累计亏损近 亿元 同时 200 年末 某集团及所属某公司对其提供担保达 亿元 使某 公司背上了沉重的债务负担 上述事项不符合 企业国有资本与财务管理暂行办法 第 二十二条 企业对外投资必须符合国家产业政策和企业发展战略 做好可行性研究 纳入财务预算管理 并明确投资项目决策者和实 施者应当承担的责任 三 内部控制方面 1 部分子公司投资控制制度不健全 投资过程缺乏监管 投 资后的管理也不到位 公司自 1996 年起制定了长期投资审核制度 规定了对股 票投资 债券投资和其他投资的审核程序 审核内容为网点建设计 划 投资经营规模和资金投入量 没有制定投资项目的具体操作和 监管程序 不符合 内部会计控制 投资 中 单位应当指定专 门的部门或人员对投资项目进行跟踪管理 及时掌握被投资单位的 财务状况和经营情况 并组织对外投资质量分析 发现异常情况 应及时向有关部门和人员报告 以便采取相应措施 的规定 在 项目实施过程中 没有对不相容岗位设置不同的岗位 基本上由销 售公司独家办理 对项目运作的管理滞后 部分项目失去控制 2 部分子企业存在大量账外企业及账外资产 北京力 新天创商业服务有限公司 010 北京力新天创商业服务有限公司 010 审计发现 某集团存在大量账外企业与账外资产 涉及资 产 万元 负债 万元 所有者权益 万元 上述事项不符合 A 中华人民共和国会计法 第九条 各 单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算 填制会计凭 证 登记会计账簿 编制财务会计报告 任何单位不得以虚假的经 济业务事项或者资料进行会计核算 四 改组改制方面 2003 2004 年间 集团对下属八个单位陆续进行了主辅 分离 辅业改制工作 在实施改制工作的过程中 部分程序不符合 国家的有关规定 1 集团八家改制单位确定的评估基准日均在国资委批准 日之前 部分单位在国资委批准之前已完成改制工作 验资已进行 完毕 国家相关文件明确规定 国有企业改制方案需按照国务院 378 号令和国务院国有资产监督管理委员会的有关规定履行决定或 批准程序 未经决定或批准不得实施 2 改制单位中 除 厂外 其他七个单位没有按照规定进 行财务审计和离任审计 96 号文规定 国有企业改制 必须由直接持有该国有产权的 单位决定聘请具备资格的会计师事务所进行财务审计 凡改制为非 国有的企业 必须按照国家有关规定对企业法定代表人进行离任审 计 五 不良资产方面 截止 年 月 日 集团不良资产共计 1 148 604 496 61 元 占总资产比率为 7 7 其中 流动资产 北京力 新天创商业服务有限公司 010 北京力新天创商业服务有限公司 010 518 342 623 11 元 长期投资 165 787 121 25 元 固定资产 60 663 953 28 元 其他资产 主要为 公司的应收贷款及应 收租赁款 474 100 302 54 元 负债 潜盈减潜亏 70 289 503 57 元 不良资产几乎都是 2001 年前产生的不良资产 且主要集中在 公司 公司不良资产金额 740 076 865 93 元 占不良资产比例 64 1 清产核资确认的不良资产情况 本次审计我们直接利用 会计师事务所有限公司 号 清 产核资专项审计报告 及国务院国有资产监督管理委员会国资清 办 号 关于 公司清产核资结果及执行 企业会计制度 的 批复 的清产核资批复结果 其中 清产核资共申报原制度损失 499 309 153 32 元 全部确认为不良资产 清产核资共申报预计 损失 598 419 032 84 元 审计确认不良资产 585 569 188 14 元 扣除按账龄确认的部分 2 清产核资以外仍存在的不良资产情况 集团在清产核资以外仍存在的不良资产 63 726 155 15 元 主要是由于 公司和 公司未参加清产核资 其中 公司不良资产 2 795 279 19 元 公司 59 606 403 62 元 包括 流动资产 84 788 546 09 元 固定资产 3 965 000 00 元 长期投资 16 714 747 65 元 待处理资产 21 064 094 6 元 潜亏挂账 扣除潜盈 62 806 233 19 元 3 潜在的不良资产情况 北京力 新天创商业服务有限