会计基础(未完)

会计基础 第四章 复式记账 一 复式记账法 复式记账 对一笔经济业务的发生 要用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行反映 复式记账法 反映资金的来龙去脉 分为借贷借贷记账法 增减增减记账法和收付收付记账法 现在 全国统一采用借贷记账法统一采用借贷记账法 二 借贷记账法 特点 在借贷记账法下 任何账户分为左 右两边 左边为借 右边为贷 借贷只是一个记账符号 借贷只是一个记账符号 规则 有借必有贷 借贷必相等 保持三段式平衡 资产类账户 借 贷 期初 期末余额一般在贷贷方 期末借方余额 期初借方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 权益类账户 包括负债类负债类和所有者权益所有者权益类 贷 借 期初 期末余额一般在贷贷方 期末贷方余额 期初贷方余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 费用类 收入类账户 费用类借 贷 收入类贷 借 期末结转一般一般无余额 所有费用类与收入类 年末无余额 三 会计分录 1 概念 明确应借应贷 会计科目 名称 方向 金额的记账方式 2 分类 简单 和复合会计分录 3 编制 For example 经批准长江公司将盈余公积 800 000 元转增资本 该笔经济业务涉及 盈余公积 和 实收资本 两个账户 它使盈余公积减少了 800 000 元 实收资本增加了 800 000 元 盈余公积的减少属于所有者权益的减少 应 计入 盈余公积 账户的借方 实收资本的增加属于所有者权益的增加 应计入 实收资 本 账户的贷方 因此 该笔经济业务应编制如下分录 借 盈余公积借 盈余公积 800 000 贷 实收资本贷 实收资本 800 000 资产类 固定资产 固定资产 核算企业固定资产原始价值 原价 的增减变动和结存情况 固定资产的成本也称原始价值 外购固定资产的成本 购买价款 相关税费 使固定资产达到预定可使用状态前所发 生的可归属于该项资产的运输费 装卸费 安装费和专业人员服务费等 借方 原始价值增加额 贷方 原始价值减少额 期末余额在借方 表示期末企业现有固定资产的原始价值 资产类 无形资产 核算企业持有的无形资产成本 包括 专利权 非专利权技术 商标权 著作权 土地使用权等 借方 无形资产价值增加额 贷方 无形资产价值减少额 期末余额在借方 反映企业无形资产的成本 资产类 银行存款 用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款 借方 银行存款增加额 贷方 银行存款减少额 期末余额在借方 表示企业存在银行或其他金融机构的款项 按开户银行 其他金融机构和存款种类 分别设 银行存款日记账 资产类 在途物资 核算企业采用实际成本进行材料日常核算时 材料已采购但尚未到达或验收 入库的材料采购成本 企业外购材料的采购成本 购买价款 相关税费 运输费 装卸费 保险费 和其他可归属于存货采购成本的费用 借方 材料的采购成本 贷方 已验收入库的材料采购成本 期末余额一般在借方 表示尚未运达企业或已运达企业但尚未入库的在途材 料的实际成本 资产类 原材料 用来核算企业库存原材料的收入 发出 结存情况 借方 已验收入库原材料的实际成本 贷方 发出材料的实际成本 期末余额一般在借方 表示库存材料的实际成本 按原材料的类别 品种 规格分别设置明细分类账 材料采购成本 就是将采购过程 中所发生的材料的买 价和有关采购费用 按一定种类的材料进 行归集和分配 确定 各种材料的实际成本 外购材料的采购 成本主要有 1 材料的 买价 供货单位的发 票价格 2 采购费用 运杂费 运输费 装 卸费 保险费 包装 费等 入库前挑选整 理费以及购入材料应 负担的其他有关税费 资产类 预付账款 用来核算企业按照购货合同的规定预付给供应单位的款项 借方 预付及补付的款项 贷方 购进货物所需支付的款项及退回多余的款项 期末余额在借方 表示尚未结算的预付款项 期末余额在贷方 表示尚未补付 的款项 按供应单位设置明细分类账 资产类 累计折旧 是 固定资产 的一个调整账户 用来核算企业固定资产发生的累计折旧 贷方 固定资产计提的折旧额 借方 已提固定资产折旧的减少数或转销数 额 期末余额在贷方 表示现有固定资产已提的累计折旧 资产类 库存商品 用来核算企业生产完工并验收入库的产品的实际成本 借方 已经完工验收入库的各种产品的实际生产成本 贷方 已经出库的各种产品的 实际生产成本 期末余额在借方 表示库存产成品的实际成本 按库存商品的品名 种类和规格设置明细分类账 资产类 应收账款 用来核算企业因销售产品 产品 提供劳务等 应向购货单位或接受劳务单位收取的 款项 借方 由于销售产品或提供劳务而发生的应收账款 贷方 企业已经收回的款项 期末余额在借方 表示企业尚未收回的应收账款 资产类 应收票据 用来核算企业因销售产品 产品 提供劳务等收到的商业汇票 包括银行承兑汇票和 商业承兑汇票 借方 应收票据的增加 贷方 到期收回的票据应收款 期末余额在借方 表示尚未到期的票据应收账款 在在购进购进材材 料料时时 一般会一般会 发发生生购入材料 已付款但尚未 验收入库 材 料验收入库的 同时支付款项 材料已验收入 库但款项尚未 支付 支付材 料采购费用 结转材料采购 成本等 企业采采购购材料材料业业 务务的会计核算核算 1 先收料后付款 2 先付款后收料 3 收料的同时支 付款项 4 采用预付款项 购货 如果库存材 料的日常核算采 用计划成本计价 时 可不设置 在途物资 而 设置 材料采购 和 材料成本差 异 来核算 凡是专门为采购某种材料而发生的材料费用 应直接计入该种材料的采购成本 企业应设置应收票据备查簿登记应收票据的详细资料 资产类 其他应收款 用来核算企业除应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息 长期应收款 等以外的其他各种应收及暂付款项 借方 企业发生的其他各种应收款 贷方 已收回的各种应收款项 期末余额在借方 表示尚未收回的其他应收款项 负债类 短期借款 用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以下 含 1 年 的各种借款 贷方 借入的各种短期款项 借方 偿还的短期借款数额 期末余额在贷方 表示企业尚未偿还的短期借款的本金 负债类 长期借款 用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以上 不含 1 年 的各种款 项 贷方 借入的各种长期款项 借方 偿还的长期款项数额 期末余额在贷方 表示尚未偿还的长期借款 负债类 应付利息 用来核算企业按照合同约定应支付的利息 贷方 资产负债表日 企业按照合同利率计算确定的应付未付利息 借方 企业实 际支付利息时 期末余额在贷方 反映企业应付而未付的利息 负债类 应收账款 用来核算企业因购买材料 商品和接受劳务供应而应付给供应单位的款项 贷方 应付未付款项的数额 借方 应付账款的偿还数 期末余额一般在贷方 表示企业尚未偿还的款项 按供应单位设置明细分类账 负债类 应付票据 用来核算企业因购买材料 商品和接受劳务供应等开出的商业汇票 包括银行承兑汇 票和商业承兑汇票 贷方 企业开出的应付票据的金额 借方 应付票据的已偿付金额 期末余额一般是在贷方 表示尚未偿付的应付票据款 负债类 应交税费 用来核算企业应交纳的各种税金 包括增值税 消费税 营业税和所得税 借方 实际交纳的各种税金 贷方 应交纳的各种税金 期末余额如在借方 表示为多交或尚未抵扣的税费 期末余额如在贷方 表示企业尚 未交纳的税费 负债类 应付职工薪酬 用来核算企业根据有关规定应付给职工额的各种薪酬 贷方 本期应付职工的各种薪酬 借方 本期实际支付的职工薪酬 期末余额一般在借方 表示企业应付而未付的职工薪酬 按 工资 职工福利 社会保险费 住房公积金 工会经费 职工教育经 费 非货币性福利 等进行明细核算 负债类 预收账款 用来核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项 贷方 企业收到的预收款项 借方 销售实现时 与购货单位结算的款项 期末如为贷方余额 反映企业向购货单位预收的款项 期末如为借方余额 反映企业 应向购货单位补付的款项 预收账款不多的企业 也可以将预收的款项直接计入 应收账款 的贷方 不设 预 收账款 负债类 应付股利 用来核算企业经董事会或股东大会 或类似机构决议确定分配的现金股利或利润 企业分配的股票利润 不通过本科目核算 贷方 企业向投资者分配的利润 借方 实际向投资者支付的利润 期末余额在贷方 反映已分配给投资者但尚未实际支付的利润总额 成本类 生产成本 按照其经济内容又属于资产类 用来归集和分配产品生产过程中发生的各项费用 以正确计算产品成本 借方 应记入产品成本的各项费用 贷方 完工入库产品的生产成本 期末余额一般在借方 表示尚未完工的产品 在产品 的实际生产成本 生产成本 之所以属于资产类 就是因为该