电力公司甲供材料管理

精品文档 1欢迎下载 工程甲供材料管理方式探讨与研究工程甲供材料管理方式探讨与研究 工程甲供材料管理方式探讨与研究工程甲供材料管理方式探讨与研究 浙江省电力公司 李杰 金红英 于晓彦 董哲恒 内容摘要 内容摘要 该文分析了甲供材料在管理模式 控制流程和操作程序中存在的种种问题 有针对性地提出了加强甲供材料管理的若干 建议 并重点就 甲定乙供 管理模式的特点与优势作了详细分析 进而指出要确保实现预期管理效果 必须更新管理理念 实现由 职能为主 管理理念向 流程为主 管理理念的转变 关键词 关键词 甲供材料 甲定乙供 流程控制 1 1 引言引言 根据国网公司集约化管理 规范化运作 集中规模招标的有关文件精神 省公司系统的物资供应 与管理的方式发生了变化 电网建设工程的主要施工材料全部采取了集中规模招标的甲供方式 有力 保证了材料的及时供应和质量要求 有效降低了工程造价 由于电网工程建设特别是线路工程建设主要材料的费用要占到建设投资的 50 以上 甲供材料都是 工程中的主要施工材料 且集中批量采购的总体金额高 加之从各地市局上报需求 编制招标文件 开展招标 定标 合同签订 确定采购时间 核定具体采购数量 施工前检验 结算时核定最终结算 精品文档 2欢迎下载 施工用量 付款到因质量问题进行索赔等一系列工作 程序较复杂 涉及范围广 时间跨度大 协调 单位多 提高甲供材料的管理效率和控制水平对工程质量起到关键作用 并直接影响整个工程的进度和造价 因此 对甲供材料管理模式的研究与探讨显得十分有必要 2 2 甲供材料的管理现状甲供材料的管理现状 根据对省公司本部工程审计成果统计分析 2008 年省公司本部完成基建工程竣工决算审计 12 个 在甲供材料管理方面共核减结算费用 696 15 万元 占核减工程造价的 78 84 平均每个项目核减工程 投资 57 52 万元 从审计结果看 目前甲供材料管理还不到位 流程管理中有较多的漏洞 我们结合工程竣工决算 审计 分别对四个地市局部分输变电工程和其他工程实施了专题审计调查 对现有流程进行符合性测 试 并抽取部分工程 通过现场测量线路代表档距 计算分析理论与定额损耗 对工程档案 财务凭 证 领料单等进行详细测试 发现了甲供材料管理中还存在一些亟待解决的问题 2 12 1 甲供材料控制流程不闭环 在计划 领用 退料 结算等环节出现了漏洞 普遍存在多领 甲供材料控制流程不闭环 在计划 领用 退料 结算等环节出现了漏洞 普遍存在多领 重复计列 不准确等现象重复计列 不准确等现象 在结算环节 甲供材料的使用单位为施工承包单位 结算单位为材料供应商 而控制流程中却没 有相应的实际施工用料与采购用料的核对环节 财务人员无法确认施工用量与进入结算的甲供材料采 购量保持一致 其结果往往使得施工单位多领料 多结算安装工程款 并截留多余的甲供材料 2 1 1 因考虑一些实际原因 管理部门在制订材料采购计划时往往留有一定的施工裕度 即超过 精品文档 3欢迎下载 定额规定的损耗 但并未经过全面测算 各地市局确定的裕度也不统一 甚至同一地区不同的工程 也不一致 随意性较大 有的业主单位甚至按照施工单位提出的需求 未经技经人员复核 进行采购 施工单位领用的数量往往超出了设计的数量 有的工程因设计变更也产生了多余的甲供材料 而这些 多余的甲供材料施工单位并未退回 而结算中也未核减相应的材料价款 如在 500 千伏 变 220 千 伏送出工程的审计中 我们就发现施工单位合计多领用甲供材料 万元 2 1 2 业主方工程管理人员和物资公司出现工作衔接失误 将材料作为甲供材料交由施工承包单 位使用 但施工结算中并没有对相应的装置性材料予以扣除 而物资公司却再次向市局财务结算了物 资款 如在 500 千伏 xx 变 220 千伏送出工程中 根据 220 千伏 输变电施工安装承包合同及 招标文件约定 导线 地线 OPGW 光缆是甲供材料 实际施工中 铁塔 线路绝缘子由乙供变为甲供 而施工结算中并未对相应的装置性材料予以扣除 共重复计列 万元 2 1 3 由于领用材料预留了较多的施工损耗和裕度 而使用材料越多 结算的安装费也越高 造 成施工单位在提高施工工艺和管理水平方面不愿意进行投入 使得工程材料用量远大于定额核定的设 计用量 如 XX 工程在施工领料时 施工单位考虑施工损耗的经验值为平地 3 山地为 5 大大高于 定额 平地 1 4 山地 2 5 的损耗量 同时施工单位也容易疏忽对工程材料的现场管理 这部分损失由业主承担 容易造成偷盗等情 况的发生 如在 500 千伏 XX 变 220 千伏送出线路审计中 我们发现有 4 7 吨 LGJ 400 35 导线失窃 另外施工废料增多 去向不明 有可能流向 小金库 精品文档 4欢迎下载 2 1 4 土建外包工程的甲供材料结算与管理极不规范 在近三年的变电所土建工程审计中 我们 发现土建外包工程的甲供材料管理极不规范 主要表现如下 2 1 4 1 甲供材料供应量扣减不准确 未根据工程进度对工程所需材料的数量进行合理估算 造 成供应量远大于实际需求量 而结算时未对超供部分予以扣回 导致虚增成本 2 1 4 2 甲供材料价格未按合同约定扣回 招标文件对甲供材料确定了一个暂定价 在结算时 并未按暂定价进行扣减 而是按比暂定价较低的实际采购价进行核减 暂定价与实际采购价之间的差 异金额无偿送给了施工单位 如 XX 工程接地扁铁暂定价为 8000 元 吨 而实际采购价为 7300 元 吨 结算时却按照 7300 元 吨扣减 造成了 700 元 吨的差价损失 2 1 4 3 甲供材料的管理未到位 存在工程投资监督盲点 一是业主缺少现场管理人员 未对甲 供材料的品种 型号 数量等进行准确的核对和记录 施工单位甲供领料无申请 业主无审核 财务 不备案 整个甲供材料领 购 发 用无审核流程 缺少交接手续和中间管理环节 以致竣工结算时 无法提供有效依据 给施工单位以可乘之机 二是业主现场验收制度执行不到位 甲供材料出现质量问题时 既缺少相关验收手续 也未及时 向供应商提出意见 造成供应商与施工单位之间推诿扯皮 增加了工程投资 三是项目管理部门未能提供实际领料审批单据 财务部门对实际应付金额不能确认 只能根据所 签供应合同付款 由于项目管理部门 物资部门与财务部门之间的管理脱节 往往导致决算时无法准 确提供甲供材料供应情况 致使实际使用情况与财务结算情况很难一致 精品文档 5欢迎下载 2 22 2 多经施工单位存在较大涉税风险多经施工单位存在较大涉税风险 由于甲供材料未开全额发票 多经施工单位存在甲供材料漏税问题 这是从 2001 年农网工程国家 审计以来就一直困扰我们的问题 农网工程审计后 许多局已改变了甲供材料税金的结算方式 均将 甲供材料税金结算给多经企业 未进行代扣代缴 而浙江省地方税务局 关于建筑业应税劳务甲供材 料有关税收问题的批复 浙地税函 2007 335 号 已明确规定 建筑施工企业在提供建筑业应税 劳务后 如发生建设单位提供材料 以下简称 甲供材料 情形 在开具发票时 甲供材料 价 款不能作为发票开具金额 营业税计税营业额的确定 按现行营业税政策有关规定执行 中华人 民共和国营业税暂行条例实施细则 也规定 纳税人从事建筑 修缮 装饰工程作业 无论与对方如 何结算 其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内 因此 此举存在很大的涉 税风险 2 32 3 安装工程未合理避税安装工程未合理避税 但我们也有未利用好现有税务政策 导致了多缴税金 根据 中华人民共和国营业税暂行条例实 施细则 的规定 纳税人从事安装工程作业 凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的 其营业额 应包括设备的价值在内 如果安装的设备价值不作为安装工程产值的 设备价款就不应征收营业税 一般来说 如果设备是建设单位提供的 设备价款是不作为安装工程产值的 因此施工单位只需就安 装和材料价款缴纳营业税 但对于什么是设备 有关营业税的法律并没有明确规定 随着科技的发展 有些物资虽然体积小但价值极高 有些物资体积大但价值却较低 对是否设备的判断往往是依据感官 精品文档 6欢迎下载 的体验和以往经验来界定的 因此主要物资如果由建设单位提供的 哪些应界定为设备而不并入施工 单位营业额征收营业税 哪些是材料应并入施工单位营业额征收营业税 纳税人和税务机关往往有不 同的看法 财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知 财税 2003 16 号 规定 其 他建筑安装工程的计税营业额不应包括设备价值 具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际 情况列举 无论设备价值是否计入安装工程产值 设备价值都不征收营业税 该文件第三条十三款明 确指出 通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆 光缆和构成管道工程主体的防腐管段 管件 弯头 三通 冷弯管 绝缘接头 清管器 收发球筒 机泵 加热炉 金属容器等物品均属于设 备 其价值不包括在工程的计税营业额中 从 2006 年 8 月 17 日开始 根据财税 2006 114 号文的规 定 装饰 中的 甲供材 不再征收营业税 据此 我们使用的 OPGW ADSS 及普通光缆 虽然量大 价高 应该都可算为设备 根据浙地税函 2004 436 号文规定 已不计取税金 但我们结算时仍按照材 料对待 已计取税金给施工单位 这说明我们的具体操作还未与有关税收政策很好衔接 没有合理避 税 2 42 4 可以甲供的材料却没有甲供 增加了采购成本可以甲供的材料却没有甲供 增加了采购成本 对一些已在工程中已广泛推广 普遍使用的材料 业主单位管理人员为了管理方便 仍纳入施工 招标范围 且在招标控制价中 直接考虑了施工单位需要获得的利润 由施工单位采购 无疑会增加 工程的投资 且无法确保其采购的设备和材料是业主所要求的优等品 甚至有些不诚信的施工单位以 次充好 以假充真 造成了业主的损失 如目前由电力设备厂生产的电缆沟复合盖板 虽然是成品购 精品文档 7欢迎下载 置 也要加价转卖 据了解均要加价 15 以上 同时还造成了业主单位价格签证较难的问题 2 52 5 甲供材料管理混乱 工程之间相互窜项 工程与成本之间相互窜项甲供材料管理混乱 工程之间相互窜项 工程与成本之间相互窜项 大修费用与材料费用相互窜项 费用核算不准确的情况时有发生 如某局一项 10 千伏线路改接大 修工程 其结算费用为 269 19 万元 审计发现该工程存在电缆等主材存在重复结算等问题 使用的备 品备件电缆 已在生产成本材料中列支 实际造价不到 万元 竟虚结工程费用 万元 3 3 存在问题的主要原因分析存在问题的主要原因分析 3 13 1 法制意识不强法制意识不强 公司系统内的一些多经单位由于法制意识不强 往往存在 侥幸 心理 认为甲供材料可以通过 沟通解决漏税问题 目前 税收管理部门对税收监管十分严格 这样做存在极大的涉税风险 3 23 2 甲供材料管理不易受关注甲供材料管理不易受关注 大多数人认为甲供材料仅仅是一种实物 因而不太予以关注 大多数甲供材料涉及关联交易 由 于疏于管理 直接的后果将是虚增造价 可能产生严重的违法违规问题 3 33 3 未建立甲供材料管理制度未建立甲供材料管理制度 甲供材料管理涉及基建 技改 城网 大修 小型基建等各类专业工程 其管理横跨多个部门 由于未建立甲供材料管理制度 各单位 各部门的管理各行其是 做法很多 加之考核 监督不到位 导致甲供材料的规范管理严重缺失 给企业造成了严重的损失 如前所述 由于疏于管理 直接的后 果是虚增造价 而且还有可能涉及税务 小金库 关联交易等问题 以导线甲供管理模式为例 精品文档 8欢迎下载 如若每公里导线损耗率比设计用量平均多计 1 5 按导线价格 20000 元 吨计算 约需增加投资 3000 元 公里三相 单根导线 2008 年 110 千伏以上线路省公司投产了 3016 公里 总计就要增加投资 万元 这还是在正常施工情况下的损耗增加 2008 年抗冰救灾中 仅 500 千伏线路的铁塔施工损耗量 就超过了设计用量的 20 以上 材料损失由此可见一斑 4 4 加强甲供材料管理的若干建议加强甲供材料管理的若干建议 针对上述问题 加强甲供材料管理已迫在眉睫 我们建议 按照专业工程特点 不同专业工程采 用不同的管理模式 4 14 1 基建 技改 城网类的输变电安装工程的材料供应采用甲定乙供模式基建 技改 城网类的输变电安装工程的材料供应采用甲定乙供模式 基建 技改 城网类的输变电安装工程可改变原有模式 改由施工单位自行控制材料量 按照招 标价格向厂家购买 不与建设单位发生实物移交关系 工程管理部门根据设计施工用量进行结算 这 种模式可称之为甲定乙供模式 该类工程大多由多经单位施工 只要明确该类工程的主要装置性材料 必须经国网公司 省公司或各市局招标中心进行招标 材料价格由业主控制即可 与原有模式相比 甲定乙供模式的优势在于 一是减少中间管理环节 物资处 公司 可大幅减 少材料管理人员 二是避免工程结算时 出现责任不清 推诿扯皮现象 导致增加工程投资 三是有 利于施工单位 多经单位 的施工工艺和管理水平的提高 减少损失浪费 四是规避甲供材料税金漏 税问题 五是能进一步促进工程结算的精细化管理 4 24 2 外包大修工程仍实施原有的甲供材料管理模式外包大修工程仍实施原有的甲供材料管理模式 精品文档 9欢迎下载 由于各市局的大修工程管理实施部门主要是线路工区 修试工区 通讯工区等 以上部门既承担 主业的生产任务 又承担外包多经企业的大修项目建设 由于单个大修工程费用与基建 技改费用相 比要小得多 项目散而多 而且是费用化 本身就有增值税抵扣 为了避免发生生产单位以生产备 件材料名义领用材料 而实际却用于外包大修工程的现象 在审计中已屡次发现 建议外包大修工 程仍采用原有甲供材料管理模式 4 34 3 土建项目 含小型基建工程 全部采用甲供材料管理方式土建项目 含小型基建工程 全部采用甲供材料管理方式 随着消费型增值税的实施 土建项目 含小型基建工程 中的设备材料都能进行增值税抵扣 因 此土建项目 含小型基建工程 的设备材料供应仍采用甲供材料管理方式 4 44 4 加强现场监管加强现场监管 业主应派驻专业能力较强的管理人员加强现场监管 应要求供应商的供货清单必须明确载明所供 材料的品种 规格 数量和金额 并须经甲 乙 监理 供应商四方的核对签字 财务竣工决算时必 须要求供应商提供经四方核对签字认可的交接单据作凭据 及时核对与供应商的材料往来帐款 4 54 5 积极与财政 税务部门沟通 以财税积极与财政 税务部门沟通 以财税 2003 16 2003 16 号文为依据 以电缆工程为突破口 尽量争取号文为依据 以电缆工程为突破口 尽量争取 税收优惠政策税收优惠政策 4 64 6 省公司应出台有关甲供材料管理制度 详见附件一 附件二 以规范管理省公司应出台有关甲供材料管理制度 详见附件一 附件二 以规范管理 改变基建 技改 城网类的输变电安装工程的材料供应模式 由 甲定甲供 改为 甲定乙供 模式 精品文档 10欢迎下载 4 74 7 更新管理理念 实现由更新管理理念 实现由 职能为主职能为主 的管理理念向的管理理念向 流程为主流程为主 的管理理念转变的管理理念转变 甲供材料管理模式转变后 能否得到有效执行 是确保实现预期管理效果的关键 而管理模式的 转变是不可能单一进行的 势必会涉及到整个企业管理模式的转变 而实现这一转变的关键则在于更 新管理理念 实现由 职能为主 的管理理念向 流程为主 的管理理念转变 而当前推动 SAP 系统 的深入应用则是实现这个转变的重要抓手 5 5 结束语结束语 甲供材料管理涉及了基建 技改 城网 大修 小型基建等各类专业工程 横跨多个部门 建议 所采取的措施未必适合每个局的模式 但不论采用哪种模式 必须要健全内部控制制度 加强制度执 行力 堵塞漏洞 才能达到理想的效果和效益 附件一 甲供材料申报参考供货操作程序 附件二 甲供材料 甲定甲供 流程管理图 甲供材料 甲定乙供 流程管理图 附件一 甲供材料申报参考供货操作程序甲供材料申报参考供货操作程序 一 施工单位须于工程开工时 根据设计图纸和标底预算 认真编报总供货计划 一式三份 精品文档 11欢迎下载 交甲方工程管理部门 该计划框算各种材料总需求量 具体材料品种 规格 型号 数量与供货时间 须分类分表列明 二 甲方工程管理部门按照施工单位所报总供货计划 由负责工程师和工程部经理认真审核并签 字 盖工程部公章后 自留一份 另送公司 预决算用 一份 三 甲方工程管理部门根据总供货计划控制施工单位的材料用量 发现超计划用料应及时查明原 因 合理调增计划并上报工程部领导 四 施工单位须于每月 25 日前 根据工程实际需要 认真编报下月供货计划 交甲方工程管理部 门 供货品种的规格 型号 数量 供货时间力求具体 准确 生产周期长的品种须提前两个月编报 月供货计划 五 甲方工程管理部门按照施工单位所报月供货计划 由负责工程师和工程部经理认真审核签字 并盖工程部公章后 交一份给物资公司 大宗 重要 付款数额大的材料须由公司领导审查签字确认 六 物资公司根据月供货计划测算购货资