税收基础综合练习

税收基础税收基础 综合练习综合练习 一 名词解释一 名词解释 税收 P1 纳税人 P3 课税对象 P4 比例税率 P4 累进税率 P4 定额税率 P4 税率 P4 加成征收 P5 速算扣除数 P5 商品流转额 P7 所得课税 P7 从价税 P8 从量税 P8 增值税 P30 进项税额 P36 销项税额 P36 消费税 P49 营业税 P62 完税价格 P74 房产税 P100 行为税 P83 印花税 P86 契税 P103资源税 P107教育费附加 P85 税务登记 P9 纳税申报 P9 税收保全 P9 税务代理 P20 税务行政诉讼 P25 城市维护建设税 P83 企业所得税 P123 个人所得税 P162 应纳税所得额 P124 二 填空题二 填空题 1 税收是国家凭借 政治权利 取得财政收入的一种工具 2 税收三性是指 无偿性 固定性 和 强制性 3 税收是国家以 社会管理者 的身分 依靠国家政治权力进行的分配 上交利润是国家以 生产 资料所有者 的身分 依据财产权力对国有企业收入进行的分配 4 税收三要素是指 纳税人 征税对象 和 税率 5 我国现行税率一般分为 比例税率 累进税率 和 定额税率或固定税额 三种形式 6 累进税率的形式又可分为 全额累进税率 和 超额累进税率 7 按计税依据对税收进行分类 可分为 从价税 和 从量税 8 按税负是否转嫁对税收进行分类 可分为 直接税 和 间接税 9 一般讲 税收具有两大职能 即 财政职能 和 经济和监督管理职能 10 税收的 组织财政收入或财政 职能是税收的首要的 基本的职能 11 制定科学的 税收原则 始终是设计税收制度的核心问题 12 税收最普遍的原则是 税收公平原则 税收效率原则 和 税收稳定原则 13 税收负担按照考察的角度不同可分为 宏观税负 中观税负 和 微观税负 14 税收归宿有 法定归宿 与 经济归宿 之分 15 税收活动的全过程 即从税收课征到税负的最终落实 一般要经过三个环节 税收冲击 税负转嫁 和 税负归宿 16 我国增值税实行凭 增值税专用发票注明税额进行 扣税的方法 17 纳税人销售货物或者提供应税劳务 应向购买者开具增值税专用发票 并在专用发票上分别注 明 销售额 和 销项税额 18 消费税采取 从价定率 和 从量定额 两种方法计税 19 营业税的纳税人是在我国境内销售 应税劳务 转让 无形资产 或者销售 不动产 的单位和个人 20 纳税人用于 公益 救济性 的捐赠 在年度应纳税所得额 3 以内的部分 准予扣除 21 纳税人发生年度亏损 可以用下一年度的所得弥补 不足弥补的 可以 逐年延续弥补 但最长不得超过 五 年 22 一般而言 税收管辖权包括 居民管辖权 和 地域管辖权 23 生产型外商投资企业 经营期在 10 年以上 从开始获利的年度起 第一年和第二年 免征 企业所得税 第三 五年 减半征收企业所得税 24 资源有广义和狭义之分 我国开征的资源税是对 狭义 资源征收的税种 25 资源税从量定额征收 其计税依据为课税数量 纳税人开采或者生产应纳产品销售的 以 销 售数量 为课税数量 纳税人开采或者生产产品自用的 以 自用数量 为课税数量 26 契税是在转移土地 房屋权属订立契约时 由 承受人 交纳的一种税 27 国境内 行驶 车辆 除另有规定的外 都属于车船使用税的征收范围 28 印花税有按 凭证所载金额计税 和按 应税凭据数量计税 征收两种计税方法 29 如果同一凭证 由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的 应当由各方就所执的一份各自 按其所持凭证的所载金额全额 贴花 30 城市维护建设税是以纳税人实缴的 增值税 消费税 营业税 税额为计税依据 分 别与三个税同时缴纳的一种税 31 税收管理权限包括 税收立法权 和 税收管理权 33 分税制是一种 财政管理 体制 33 征收管理 是税务管理的核心 三 单项选择三 单项选择 1 税收是凭借 C 取得财政收入的一种形式 资产所有权 国家对纳税人提供的服务 政治权力 人权 2 国家对 C 具有偿还的义务 税收 财政货币发行 国债 规费收入 3 负有代扣代缴义务的单位 个人是 B 实际负税人 扣缴义务人 纳税义务人 税务机关 4 在征税对象的全部数额中 免予征税的部分称为 A 免征额 起征点 免予额 减税额 5 一个征税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是 C 定额税率 比例税率 超额累进税率 全额累进税率 6 A 的特点是税率不随着征税对象数额的变动而变动 比例税率 定额税率 累进税率 边际税率 7 在特定税种中多征一部分税款称为 C 附加 加征 加成 综合负担 8 下列税种中属于直接税的是 C 消费税 关税 财产税 营业税 9 现代西方税收原则为 A 效率 公平 稳定 文明 公平 稳定 效率 公平 法治 效率 公平 经济 10 我国增值税对购进免税农产品的扣除税率为 C 7 10 13 17 11 进口货物的增值税由 C 征收 A 进口地税务机关 B 交货地税务机关 C 海关 D 进口方机构所在地税务机关 12 娱乐业适用的营业税税率为 D 的幅度税率 由各省在规定的幅度内 根据当地情况确定 3 20 15 20 5 15 5 20 13 我国农业税实行 B 比例税率 A 行业差别 B 地区差别C 产品差别 D 收入差别 14 我国个人所得税的费用扣除方法是 B 分项扣除 标准扣除 综合扣除 法定扣除 15 我国企业所得税条例规定 纳税人来源于中国境外的所得 已在境外缴纳的所得税税款 在汇 总纳税时 是否允许从其应纳税额中扣除 B 不允许扣除 限定条件准予扣除 准予扣除 无条件扣除 16 我国企业所得税条例规定 纳税人境外所得依照中国税法的有关规定得算的应纳税额 其计算 方法是 B 不分项不分国计算 分国不分项计算 分项不分国计算 分国分项计算 17 某生产型外商投资企业于 1992 年开业 当年亏损 60 万元 1993 年盈利 55 万元 1994 年亏损 40 万元 1995 年盈利 90 万元 该企业获利年度应为 D 1992 1993 1994 1995 18 外国投资者将从企业分得的利润 在中国境内再投资举办 扩建产品出口企业或先进企业 经 营期不少于 5 年的 按 D 比例退还其再投资部分已纳所得税税款 40 60 50 100 19 下列所得一次收入过高的 可以实行加成征收 B 稿酬所得 劳务报酬所得 红利所得 偶然所得 20 依照房产租金收入计算缴纳房产税的 税率为 D 1 2 10 17 12 21 外资企业和中外合资企业不征收车船使用税 仍按原规定征收 A 车船使用牌照税 车船牌照使用税 车船税 车船使用税 22 税收管理体制的核心内容是 A 划分税收管理权限 划分机构 划分税种 划分区域 23 税收管理体制是划分 B 税收管理权限的制度 地方各级政府 中央与地方 国务院和人大 政府与企业 24 征管法 属于 A 税收程序法 税收实体法 税收管理法 税收征收法 25 税务人员利用职务上的便利 收受或者索取纳税人 扣缴义务人财物 构成犯罪的 按照受贿 罪追究 A 责任 刑事 行政 民事 连带 四 多项选择题四 多项选择题 1 按照性质的不同 纳税人可分为 BD 扣缴义务人 法人 负税人 自然人 单位及个人 2 税制基本要素包括 BDE 纳税环节 纳税人 纳税期限 税率 征税对象 3 按税负是否转嫁 税收可分为 AC 直接税 价内税 间接税 价外税 目的税 4 在社会主义初级阶段 我国税收具有 ABE 职能 组织财政收入 调节社会经济 惩处违法行为 增强民族自觉性 监督经济 5 税负转嫁的方式 主要有 ABCDE 前转 后转 混转 消转 税收资本化 6 我国增值税税率有 ACE 17 15 13 0 0 7 税法规定下列项目中免征增值税的有 ABCDE A 农业生产者销售的自产农业产品B 避孕药品和用具 C 古旧图书 D 直接用于科学研究 科学试验和教学的进口物资和设备 E 外国政府 国际组织无偿援助的进口物资和设备 8 下列物品中属于消费税征收范围的有 BDE A 家用电器 B 烟酒C 汽车 D 鞭炮 焰火E 汽油和柴油 9 企业所得税在计算应纳税所得额时 准予扣除的税金包括 ABDE 土地使用税 营业税 增值税 资源税 印花税 10 外商投资企业和外国企业所得税的优惠税率是 AC 15 27 24 20 13 11 下列个人所得 适用 20 比例税率的有 ABD 劳务报酬所得 偶然所得 个体工商户的生产 经营所得 特许权使用费所得 工资收入 12 下列个人所得 在计算应纳税所得额时 每月减除费用 800 元的项目有 BC 偶然所得 工资薪金所得 企事业单位承包经营 承租经营所得 个体工商户生产 经营所得 股利收入 13 我国现行资源税征税范围只限于 AE 资源 矿产 森林 土地 水 盐 14 财产所有人将财产无偿赠给 ACE 所立的书据免纳印花税 政府 国有企业 社会福利单位 医院 学校 15 税收管理权限包括 ABC 税收立法权 税收法律 法规的解释权 税种的开停征权 税收的调整权 税收的加征权和减免权 16 在划分事权的基础上分税 下列属于中央税收的有 ABCD 关税 海关代征增值税 消费税 金融企业所得税 个人所得税 17 税务登记包括 BC 以下几种 注册登记 开业登记 变更登记 纳税登记 扣缴税款登记 五 判断改错题 五 判断改错题 F F 为错为错 T T 为正确 下划线为错误的地方 为正确 下划线为错误的地方 1 扣缴义务人与纳税人在实质上是等同的 F 不同 2 免征额就是征税对象达到一定数额开始征税 F 免征额是税法规定的征税对象中免于征税的数额 3 直接税是由纳税人直接负担 不易转嫁的税种 如所得税 财产税 消费税 F 消费税不是直接税 4 所谓加成 就是在原有税率的基础上再加上加成率来计算应纳税额 F 所谓加成 就是按规定的税率计算出税额后 再加征一定比例的税额 5 调节社会经济是税收的基本职能 T 6 在社会主义市场经济条件下 自由价格为税负转嫁提供了条件 T 7 消费税的计税依据是含消费税和增值税的销售价格 F 消费税的计税依据是含消费税 不含增值税的销售价格 8 消费税一律不得减税 免税 对于出口的消费品也不免税 F 消费税一律不得减税 免税 对于出口的消费品免征消费税 9 营业税的起征点幅度规定为 按次纳税的为每次 日 营业额 500 元 F 100 元 10 服务业适用的营业税税率为 10 F 5 11 企业所得税规定纳税人购买国债的利息收入 不应计入应纳税所得额 T 12 海关对进口产品代征的消费税 增值税 不征收城市维护建设税 T 13 纳税人在规定的纳税期内如无应税收入 所得及其他项目 可不办理纳税申报 F 纳税人在规定确定纳税期内无无论有无应税收入 所得及其他项目 都应办理纳税申报 六 问答题六 问答题 1 简述税收的形式特征 答 1 税收的无偿性 是指国家税收以后 其收入就成为国家所有 不再直接归还纳税人 也不给 纳税人支付任何报酬 他体现了财政分配的本质 是税收 三性 的核心 2 税收的强制性 是 指国家凭借政治权利 以法律形式确定了政治作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和业务 关系 他是由税收的无偿性决定的 3 税收的固定性 是指国家通过法律形式 预先规定实施征 税的标准 以便征钠双方共同遵守 2 税收制度由哪些要素构成 其基本要素有哪些 P3 答 税收制度的要素包括 纳税人 课税对象 税率 减免税及附加 纳税环节 纳税期限 纳税 地点 其基本要素有 纳税人 课税对象 税率 3 简述课税对象和计税依据的区别与联系 P3 答 课税对象是税制中规定的征税的目的物 是国家拒以征税的依据 通过规定课税对象 可以解 决对什么征税这一问题 咱各种税制要素中 课税对象是构成税收制度的基础性要素 税源 计税 依据和税目是同课税对象有着密切联系的概念 计税依据 又称税基 是指税制中规定的据以计算 各种应课税款的依据或标准 计税依据同课税对象有着密切联系 是从属于课税对象的一个要素 两者的关系是 课税对象是指征税的目的物 计税依据则是再目的物已经确定的前提下 对目的物 据以计算税款的依据或标准 课税对象是从质的方面对征税目的物所做的规定 而计税依据则是从 量的方面对征税目的物所做的规定 是课税对象量的表现 4 比较全额累进税率和超额累进税率各自的特点 P4 答 采用全额累进税率时 把课税对象划分为若干级 对每一级制定不同的税率 纳税人的全部课 税对象都按照相应级次的税率征税 该税率的特点是 1 对具体纳税人来说 应税所得额确定以后 相应于按比例税率计税 计算方法简单 2 税收负担不合理 特别是在各级课税对象数额的分界点 纳税人税收负担相差悬殊 甚 至出现增加的税额超过增加的课税对象数额的现象 使纳税人税收负担呈现跳跃式递增 采用超额累进税率时也是把课税对象划分为若干级 对每一级制定不同的税率 纳税人的全部课税 对象分别按照不同级次的税率计算税款 然后将各级税款相加 即为全部应纳税款 与全额累进税 率相比 超额累进税率的特点是 1 计算方法复杂 纳税人的课税对象数量越大 包括的级次越多 计算步骤也越多 2 累进幅度比较缓和 税收负担较为合理 特别是在课税对象数额刚刚跨入较高一级的级数时 不会发生增加的税额超过增加的课税对象数额的不合理现象 5 比较起征点与免征额的区别 P5 答 起征点和免税额不属于一般的减免税问题 但可以起到减轻税负的作用 1 起征点是根据 税制的规定对课税对象确定的征税起点 达到起征点的按课税对象的全部数额征税 达不到起征点 的 不征税 2 免征额是根据税制的规定再课税对象中预先确定的免于征税的数额 实行免征 额规定时 无论课税对象数额时多少 每个纳税人都可以按规定扣除等量数额的课税对象 对扣除 的部分免于征税 只就超过的部分征税 3 起征点和免征额的区别在于 实行起征点规定时 只有达不到起征点的才能享受免税待遇 达到起征点的则应按规定纳税 实行免征额规定时 每个 纳税人都能享受一定数量的免税待遇 6 简述流转课税及其特点 P7 答 流转课税 是指以商品交换和提供劳务为前提 以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税 种 特点 1 流转税是同商品经济联系在一起的 是商品经济发达国家普通开征的税种 2 在税率已 定的前提下 流转税只与流转额的多少有关 同成本 费用的高低无关 纳税人只要发生应税流转 额就要按规定纳税 3 当流转税作为价格的组成部分 即实行价内税时 征税多少会直接影响企 业利润 7 简述纳税人境外已纳税额的扣除办法 P140 答 1 我国税法实行限额扣除 企业所得税法规定 纳税人来源于中国境外的所得 已在境外 缴纳的所得税税款 准予在汇总纳税时 从其应纳税额中扣除 但是扣除额不得超过其境外所得依 照中国税法规定计算的应纳税额 2 所谓已在境外缴纳的所得税税款 是指纳税人来源于中国境外的所得 在境外实际缴纳的所 得税税款 不包括减免税或纳税后又得到补偿 以及由他人代为承担的税款 境外所得依税法规定计算的应纳税额 是指纳税人的境外所得 依照企业所得税法的有关规定 扣 除为取得该项所得摊计的成本 费用以及损失 得出应纳税所得额 据以计算的应纳税额 该应纳 税额即为扣除限额 应当分国 地区 不分项计算 其计算公式是 3 境外所得税税款扣除限额 境内 境外所得按税法计算的应纳税总额 来源于某外国的所 得 境内 境外所得总额 纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税款 低于按上述公式计算的扣除限额的 可以从应纳税 额中按实扣除 超过扣除限额的 其超过部分不得在本年度的应纳税额中扣除 也不得列为费用支 出 但可用以后年度税额扣除的余额补扣 补扣期限最长不得超过 5 年 8 划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据是什么 P30 31 答 根据增值税条例和细则的规定 划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据是看纳税人的会计 核算是否健全 是否能够提供准确的税务资料以及企业规模的大小 而衡量企业规模的大小一般以 年销售额为依据 因此 现行增值税制度是以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为 依据来划分一般纳税人和小规模人纳税人的 9 如何理解销项税额和进项税额 P36 答 销项税额是纳税人根据实现的计税销售额和规定的税率计算出来的 并向购买方收取的增值税 税额 该税额是销售货物或应税劳务的整体税负 即到本环节为止货物或应税劳务所承担的全部税 款 应当说明的是销项税额是销售货物或劳务时随同货物或劳务价格一起向购买方收取的 而不是 本环节纳税人的应纳税额 从销项税额中扣除进项税额后的差额才是本环节纳税人的应纳税额 进项税额是指纳税人因购进货物或应税劳务所支付或者负担的增值税税额 即是购买货物或应 税劳务时购货发票上注明的增值税税额 但购进的免税农产品 支付的运输费用 废旧物资收购部 门向社会收购的废旧物资除外 应当说明的是进项税额表示单位和个人在购买货物或接受应税劳 务时 也同时支付了货物或应税劳务所承担的税款 销项税额与进项税额的关系是 在一项购销活动中 销售方销售货物的销项税额就是购买方购进货 物的进项税额 并不是所有的进项税额都可从销项税额中抵扣 当购进的货物或应税劳务不是用于增值税应税项目 时 纳税人支付的增值税税额则不能抵扣 10 分析增值税专用发票的特殊作用 答 1 对购销双方来说 专用发票既是纳税的依据 又扣税的凭证 即专用发票是销售方记载 销项税额和购货方记载进项税额并进行税款抵扣的合法凭证 而普通发票则不具备这一功能 2 增值税专用发票的特殊性还表现在它可以将一种货物从最初生产到最终消费之间的各个 环节联接起来 具体体现在 按专用发票上注明的税额 逐环节征税 逐环节扣税 可以明确 清 楚 简便地把税额从一个经营环节传递到下一个经营环节 直到把货物销售给最终消费者 从而将 税款也逐环节地传递到最终消费者身上 增值税专用发票的特殊作用既是增值税计税原理在管理制 度上的具体体现 同时也是增值税管理制度中最基本 最重要的内容 对增值税的计算和管理起着 决定性作用 11 试述消费税的特征 答 同其他流转课税相比 消费税有如下特征 1 征税范围具有选择性和灵活性 消费税不是对所有的消费品和消费行为都征税 而只是 选择一部分消费品和消费行为征税 从各国开征消费税的实践看 一般都选择那些消费量大 需求 弹性大和税源普遍的消费品列入征税范围 主要包括非生活必需品 奢侈品 嗜好品 高档消费品 不可再生的稀缺资源产品以及高能耗产品等 对这些消费品征税 甚至多征税不会影响居民的基本 生活水平 而且可以使资源得到最有效的利用 此外 消费税的征税范围不是一成不变的 可根据 需要进行调整 在不同的经济发展阶段 消费税的征税范围也应有所不同 2 宏观调控目标明确 功能显著 消费税一般都是同起普遍调节作用的增值税或其他形式 的流转税相配合 在征收增值税或其他流转税的基础上 根据国家政策需要对特定消费品再进行一 次特定调节 为此 消费税都是按应税消费品的类别采用差别税率 且不同类别之间的税负水平高 低悬殊很大 从而使消费税鼓励什么 限制什么非常明确 调节功能显著 可充分体现政府的意志 3 聚财功能强 消费税征税范围虽然有限 但列入征税范围的消费品消费数量一般都比较 大 因而税源大 这种情况使得消费税在征税范围有限的情况下 聚财功能却很强 一些发达国家 的消费税收入占各税总收入的比重大约在 20 30 发展中国家则可达到 30 40 4 纳税环节集中 便于征管 消费税一般都选择在生产环节征收 从而使税源比较集中 征收成本低 征管效率高 5 一般没有减免税规定 开征消费税是为了对特殊消费品或消费行为进行调节 增加财政 收入 征收消费税不会影响居民的基本生活 如确实需要照顾 可以不列入征税范围 因此 除出 口产品外 消费税没有必要实行减免税 12 营业税有哪些特点 答 营业税与其他税种相比 有如下特点 1 税源广泛 营业税是对一切提供应税劳务 转让无形资产或者销售不动产的单位和个人 的营业额 转让额 销售额 以下简称营业额 进行普遍征收 征收范围大 税源广泛 2 税率低 营业税是价内税 为了保证国家物价水平的基本稳定 商品价格或服务收费标 准中包含的税金不宜太高 营业税又是间接税 最终要由商品的购买者或服务的受益人负担 为了 保证人民群众的劳动收入与交换的商品或享受的服务在比价上比较合理 国家对属于营业税征收项 目的税率设置 始终坚持低税率的原则 3 税负均衡 现行营业税分别按不同行业 不同经营业务划分税目 设计税率 根据不同 情况确定按全额或差额征税 并规定了合理的起征点 适应了各行业纳税人的不同盈利水平 保证 不同经营业务的纳税人能够在大体平衡的税负条件下开展经营活动 平等竞争 较好地体现了税负 均衡 公平合理的原则 4 计算征收简便 营业税以营业额为计税依据 乘以规定的税率 就可以计算出应纳税额 计算极为简便 这样可以使纳税人易于掌握计税方法 做到合理计税 减少漏税的可能性 适应我 国公民税法知识普及程度低的特点 有利于促进税收工作的开展 13 如何区别混合销售行为与兼营行为 P32 答 混合销售行为与兼营行为的区别在于 混合销售行为强调的是一项行为同时涉及应税劳务和销 售货物 兼营行为则是指纳税人从事的经营活动中既涉及应税劳务又涉及货物或非应税劳务 可概 括为 混合销售行为按企业对象划分 兼营行为应分别核算 不分别核算的 一并征收增值税 14 分析城市维护建设税的特点 答 与其他税种相比 城建税具有以下特点 1 具有附加税性质 城建税以纳税人实际缴纳的增值税 消费税 营业税税额为计税依据 附加于 三税 税额计算征收 其本身并没有特定的 独立的征税对象 2 具有专款专用的特点 城建税税款专门用于城市的公用事业以及公共设施的维护和建设 也可以部分用于城市交通管理 消防设施 中小学修缮补助等习惯性开支 征自乡镇所在地的税款 则专门用于乡镇的维护和建设 15 企业所得税的特点 答 现行企业所得税主要有以下几个特点 1 所得税税额的多少和纳税人的所得的多少相适应 所得多的多征 所得少的少征 无所得的不 征 能较好地体现合理负担的原则 2 纳税企业年度亏损 可以按规定用下一年度实现的利润抵补 并可连续抵补五年 3 应纳税额的计算 以税务所得为计税依据 在财务会计处理上与税法规定相抵触的 以税法规 定为准 16 简述居民 非居民的判定标准及纳税义务 P162 答 1 居民纳税人 是指在中国境内有住所 或者无住所而在境内居住满 1 年的人 这里规定 了两个标准 一是中国境内有住所 二是无住所但在中国境内居住满 1 年 两个标准中只要符合其 中一条 即属于居民纳税人 居民纳税人承担无限纳税义务 应就其来源于中国境内 境外的全部 所得缴纳个人所得税 2 非居民纳税人 是指在中国境内无住所又不居住 或者无住所而在境内居住不满 1 年的个人 这里也规定了两个标准 一是无住所又不居住 二是无住所且在境内居住不满 1 年 两个标准中只 要符合其中一条 即属于非居民纳税人 非居民纳税人承担有限纳税义务 仅就其来源于中国境内 的所得缴纳个人所得税 17 简述税务代理及其基本特征 P20 答 所谓税务代理 是注册税务师在国家法律规定的代理权限和范围内 受纳税人 扣缴义务人的 委托 代为办理税务事宜的各项行为的总称 税务代理的基本特征如下 1 主体资格的特定性 税务代理的法律主体由两方组成 一方面作为代理人 是经政府有关部 门批准具有税务代理执业的注册税务师和税务师事务所 另一方作为被代理人 必须是负有纳税义 务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人 2 法律的约束性 税务代理行为是一项具有法律责任的契约行为 税务代理人与被代理人之间 的关系是通过代理协议建立起来 代理人所从事的税务代理活动受到税收法律 法规及相关法律的 约束 3 内容的确定性 税务代理的内容由国家法律 法规的形式确定 税务代理人不得超过法定的 内容从事代理活动 不得代理应由税务机关行使的行政职权 4 原有税收法律责任的不改变性 税务代理关系的建立并不改变纳税人 扣缴义务人原来所应 承担的法律责任 在税务代理活动中产生的税收法律责任 无论是出自纳税人 扣缴义务人的原因 还是出自代理人的原因 其承担者均为纳税人或扣缴义务人 税务代理的这一特征 并不意味着代 理人对于自身的代理过错不承担任何责任 如果因代理人工作过失造成的纳税人 扣缴义务人利益 损失 被代理人可以通过民事诉讼程序要求代理人给予赔偿 5 代理服务的有偿性 税务代理是代理业的一个组成部分 属于中介服务行业 税务代理本着 自愿原则 实行有偿服务 税务代理人根据代理业务工作的内容及复杂程度 收取合理的费用 七 计算分析题七 计算分析题 1 某建筑企业上月取得总承包工程价款 420 万元 根据转包合同分给安装公司 100 万元 分给装 饰公司 120 万元 建筑业营业税税率 3 计算该项业务中各纳税人应纳的营业税 并指出扣缴义 务人 分析 建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的 以工程的全部承包额减去付给分包人或者 转包人的价款后的余额为营业额 总承包人为扣缴义务人 1 1 建筑企业应纳营业税 建筑企业应纳营业税 420 100 120420 100 120 3 6 3 6 万元 万元 2 2 安装公司应纳营业税 安装公司应纳营业税 100 3 3 100 3 3 万元 万元 3 3 装饰公司应纳营业税 装饰公司应纳营业税 120 3 3 6 120 3 3 6 万元万元 4 4 安装公司 装饰公司的营业税由总承包人 建筑企业 代扣代缴 安装公司 装饰公司的营业税由总承包人 建筑企业 代扣代缴 2 某企业自行申报的使用土地面积为 15000 平方米 其中有 1000 平方米是 3 年前投入使用的经批 准改造的废弃土地 税务机关核定该土地所属中等城市 每平方米年税额 3 元 计算其应纳城镇土 地使用税 分析 根据我国土地使用税暂行条例规定 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地 从使分析 根据我国土地使用税暂行条例规定 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地 从使 用月份起免缴土地使用税用月份起免缴土地使用税 5 105 10 年 年 1 1 年应纳税额 年应纳税额 15000 100015000 1000 3 42000 3 42000 元 元 2 2 月应纳税额 月应纳税额 42000 12 3500 42000 12 3500 元 元 3 甲乙两方因工作需要互换房地产权 经评估部门评价甲的房产价值 20000 元 乙的房产价值 26000 元 甲已付给乙 6000 元的价值差额 该地区契税税率 4 计算甲应纳契税税额 分析 土地使用权交换 房屋交换行为 以所交换的土地使用权 房屋的价格差额为计税依据 交分析 土地使用权交换 房屋交换行为 以所交换的土地使用权 房屋的价格差额为计税依据 交 换价格相等时 免征契税 交换价格不等时 由多交付货币 实物 无形资产或者其他经济利益的换价格相等时 免征契税 交换价格不等时 由多交付货币 实物 无形资产或者其他经济利益的 一方就多交缴纳契税一方就多交缴纳契税 1 1 甲应缴纳契税甲应缴纳契税 6000 4 240 6000 4 240 元 元 2 2 乙不纳税乙不纳税 4 某企业 1996 年实收资本数为 500 万万元 资本公积金数为 400 万元 该企业 1996 年资金账簿已 纳印花税 2000 元元 计算该企业 1997 年应纳印花税税额 分析 按照印花税法规定 企业记载资金的账簿应按实收资本和资本公积金的增加部分计算贴花 应纳印花税税额应纳印花税税额 5000000 40000005000000 4000000 0 5 2000 2500 0 5 2000 2500 元 元 5 某建材厂 1996 年应税房产原值为 500 万元 当地规定允许减除房产原值的 20 计算该厂当 年应纳的房产税税额 分析 房产税依照房产原值一次减除分析 房产税依照房产原值一次减除 10 30 10 30 后的余值计算缴纳 依照房产余值计算缴纳的 税后的余值计算缴纳 依照房产余值计算缴纳的 税 率为率为 1 2 1 2 应纳税额应纳税额 500 1 20 1 2 4 8 500 1 20 1 2 4 8 万元万元 6 某日化工厂 1995 年 1 月份生产 销售化妆品取得销售收入 70200 元 销售工业用清洁剂 200000 元 销售民用洗衣粉和洗涤灵 480000 元 以上销售收入均为含增值税的收入 计算该日化 工厂 1 月份应缴纳的消费税金 假设消费税税率为 30 分析分析 从价定率征收的应税消费品的计税依据是含消费税不含增值税的销售额从价定率征收的应税消费品的计税依据是含消费税不含增值税的销售额 化妆品属应税消费品化妆品属应税消费品 而而 工业用清洁剂与民用洗衣粉 洗涤灵不属应税消费品 不交消费税 工业用清洁剂与民用洗衣粉 洗涤灵不属应税消费品 不交消费税 1 1 月份应交消费税月份应交消费税 70200 70200 1 17 1 17 30 18000 30 18000 元 元 7 某矿务局 12 月份生产煤炭 2000 吨 其中销售 1800 吨 100 吨用于职工供暖 适用定额税率 为每吨 0 8 元 计算其应纳资源税税额 分析 纳税人开采或者生产应税产品销售的 以销售数量为课税数量 以自产原煤用于生活的 分析 纳税人开采或者生产应税产品销售的 以销售数量为课税数量 以自产原煤用于生活的 以动用时的原煤量为课税数量 以动用时的原煤量为课税数量 应纳税额应纳税额 0 8 1800 100 1520 0 8 1800 100 1520 元元 8 李某拥有两套住房 一套价值 100 万元 自己居住 另一套价值 50 万元 租给他人居住 租 金每年 5 万元 计算李某应纳房产税 分析分析 个人所有的非营业用房免税个人所有的非营业用房免税 对个人出租的房产对个人出租的房产 应照章纳税应照章纳税 凡房产出租的凡房产出租的 以房产的租金收以房产的租金收 入为房产税的计税依据 个人按市场价格出租的居民住房 暂按入为房产税的计税依据 个人按市场价格出租的居