代理中央财政授权支付现场检查方法与技巧

中间业务 代理 1013 代理中央财政授权支付 业务说明 代理财政授权支付业务是指由预算单位根据财政部的授权 自行向代理银行机 构签发支付指令 代理银行机构根据支付指令 在财政部批准的预算单位用款额度 内 将资金直接支付到收款人的支付方式 代理中央财政资金支付与清算业务实行主 承办行制度 主办行是指与中国人 民银行进行财政资金清算的银行机构 承办行是指根据支付指令具体办理财政资金 支付业务的分支机构 1 主办行的主要工作 根据财政部的通知向授权支付承办行下达预算单位月度 资金使用额度 统一汇总 上报预算单位零余额 特设专户资金支付信息 与财政 部开设在中国人民银行的国库单一账户进行资金清算 负责系统内资金清算 向财 政部 中国人民银行报送财政资金支付报表信息 2 授权支付承办行主要工作 负责预算单位零余额账户和特设专户的开立与管 理 根据预算单位的支付指令 负责在财政部批准的用款额度内 将资金支付给指 定收款人或用款单位 业务操作流程 开立账户 承办行按照财政部的书面通知 依据 人民币银行结算账户管理办法 的规定 为预算单位开立一个零余额账户 特设专户由财政部为预算单位开立 1 为预算单位开立相应账户时 须审核以下资料 预算单位机构设置的批准文件 财政部同意开户的批准文件 与财政部同意开户的批准文件上单位名称一致的印鉴卡 人民币银行结算账户管理办法 中规定的其他证明文件 经会计主管核准后按照专用账户办理开户手续 2 预算单位因账户名称变更 预留印鉴内容变动和账户撤销时 需由预算单位 提出申请 并报经有关部门批准后 承办行依据批准文件和中国人民银行 人民币 银行结算账户管理办法 的规定办理相应手续 3 承办行为预算单位开设账户 变更账户信息和撤销账户后 须于当日将账户有 关情况 包括单位编码 户名 账号 开户行 印鉴 单位地址 报送至主办行 汇总 后报中国人民银行国库局备案 承办行将开户单位预留印鉴卡片传真至主办行 由主办 行向财政部报送 支付 1 授权额度的下达与控制 主办行每月收到财政部签发的 财政授权支付额度通知单 及其所附的 预算 单位授权支付明细单 后 认真进行审查 核对 财政授权支付额度通知单 与 预算单位授权支付明细单 的内容是否相符 金额是否一致 签章是否齐全 核 对无误后 第一联专夹保管 第二联 回单联 加盖银行印章及经办人名章后退财 政部 第三联交一级预算单位 主办行在一个工作日内 根据 财政授权支付额度通知单 和 预算单位授权 支付明细单 所列的预算单位下发各承办行 并通知数据中心将授权支付清算额度 导入系统 银行业金融机构业务操作及现场检查流程 1014 承办行接到主办行下发的 预算单位授权支付明细单 当日 填制一式二联 财政授权支付额度到账通知书 第一联加盖承办行签章后交相关预算单位 第二 联专夹保管并设置登记簿 用以控制预算单位款项的支付 2 授权支付业务的办理 承办行收到预算单位提交的一式二联 财政授权支付凭证 以及根据需要提交 的其他结算凭证 如支票 业务委托书 汇划委托书 进账单等 后 审查以下内 容 凭证规定的各要素是否准确 完整 有无涂改 印章与预留银行印鉴是否一致 大 小写金额是否相符 授权支付凭证与相关结算凭证金额 收款人是否一 致 支付金额是否在财政部下达的规定的累计用款额度内 审核无误后 将第一联作为支款凭证 记载授权支付零余额账户 第二联加盖 承办行清讫章和经办人名章后退预算单位 承办行根据 财政授权支付凭证 将款项划往指定收款人账户 或支取现金 清算 财政资金的清算包括主办行与承办行之间系统内资金清算和主办行与人民银行 之间的资金清算 1 系统内资金清算的办理 承办行办理支付须实时向主办行发出借报 并在附言栏注明财政直接支付或 财政授权支付字样 以结清财政部零余额账户和预算单位零余额账户 借报发出后 主办行报表系统自动生成相关支付信息 2 主办行与中国人民银行间资金清算的办理 主办行收到承办行发出的借报 须与承办行传来的支付信息进行核对 主办行须于当日 15 00 前将以上凭证送至中国人民银行国库局 与人民银行 进行资金清算 中国人民银行国库局收到凭证后 通过现代化支付系统与主办行进行资金清 算 主办行须及时结平 其他应付款 账户 对账与报表 1 主办行 承办行与财政部 中国人民银行及相关预算单位的对账制度 主办行于每月 2 日前 节假日顺延 向中国人民银行和财政部报送上月预算单 位零余额账户对账单 向预算单位提供预算单位零余额账户对账单 2 代理财政资金支付与清算业务的报表制度 报表包括 财政支出日报表 和 财政支出旬 月 报表 财政支出日 旬 月报表向财政部报送 财政支出月报表向中国人民银行报送 主办行应根据 财政支出日报表 汇总编制 财政支付旬 月 报表 并 加盖业务专用章 财政支付旬报表于每旬后 1 日 节假日顺延 报送财政部 财政 支付月报表于每月后 2 日内 节假日顺延 报送财政部和中国人民银行 差错处理与应急措施 1 差错处理 差错处理遵循 谁的差错谁负责 谁的差错谁更正 的原则 2 应急措施 由于通讯线路中断 计算机系统故障等原因影响财政资金正常支 付和清算时 须及时采取有效措施确保代理业务正常开展 承办行因故不能及时支付款项时 如属同城范围 须采取手工记账 人工传 递凭证的方式实现财政资金支付 如属异地范围 须通过加押传真方式 将财政资 金划往指定的收款人账户 授权支付承办行无法以借报方式与主办行进行资金清算时 须通过加押传真 方式进行清算 中间业务 代理 1015 现场检查流程 内部控制制度的建设与执行 内部控制制度 1 检查方法 查阅现有财政授权支付业务各项规章制度 查阅岗位责任制 查看各岗位的分工情况 将现有的财政授权支付业务的内部管理制度与国家金融法律法规政策和监管 当局的要求进行比较 2 风险提示 未建立财政授权支付业务会计核算制度 未建立财政授权支付账务核对制度 未建立财政授权支付业务检查制度 未建立财政授权支付业务的统计制度 未建立规范的财政授权支付业务操作实施细则和规程 未建立完善财政授权支付的业务操作和审批监督约束机制 未建立健全财政授权支付岗位责任制 岗位分工不合理 现有财政授权支付业务内部管理制度与国家金融法规政策规定和监营当局的 要求不相符 未及时修改和完善各类财政授权支付业务内部管理制度 基础工作 1 检查方法 查阅财政授权支付业务档案资料 2 风险提示 预算单位开立档案资料不齐全 预算单位变更和撤销零余额账户时 客户提交的资料不完备 有关财政授权支付账务核对不及时 风险管理 风险识别 1 检查方法 查阅财政授权支付业务相关档案资料 与有关业务人员座谈 2 风险提示 经办网点未每日检查是否有额度到账通知书 经办网点未及时将额度到账通知书送交预算单位 业务凭证不符合一般对公结算业务对结算凭证的要求 授权支付更正退回通知书要素填写不完整或填写要素有误 在 15 30 之后的取现业务客户未填写垫款清算明细表 主办行未按规定于每月 2 日前 节假日顺延 向中国人民银行和财政部提供 财政部零余额账户 预算单位零余额账户授权支付上月发生额明细 承办行每月未 向预算单位提供预算单位零余额账户上月授权支付发生额明细 未按照规章制度要求定时向客户提交对账凭证 报表 风险控制 1 检查方法 与员工座谈 查阅内部管理制度 查阅部门职责及员工岗位责任制 查阅职工休假登记表 与职工座谈 银行业金融机构业务操作及现场检查流程 1016 2 风险提示 来建立异常财政授权支付交易预警和处理机制 未建立风险责任制 明确各个部门 岗位的风险责任 办理资金支付的柜台操作人员不足 3 人 或存在兼岗现象 对重要岗位人员未实行定期或不定期轮换和强制休假制度 风险评估 1 检查方法 调阅财政授权支付垫款资料 并通过谈话了解业务人员对风险的 认识 现场检查实际风险及损失情况 2 风险提示 未对垫款原因进行分析并对损失进行预测 未对前一工作日 15 30 之后的取现业务垫款进行及时处理 合规性 对申请人资格的审查 1 检查方法 调阅业务档案及相关批复文件 2 风险提示 违反 人民银行结算账户管理办法 的规定开立零余额账户 申请开户的预算单位未经财政部批复同意 预算单位的名称与财政部批复同意的名称不一致 业务操作 1 检查方法 查看财政授权支付业务的档案和相关传票 2 风险提示 未坚持业务操作 审批和会计核算 三分离 制度 监督检查 1 检查方法 查阅内审及业务部门的检查报告及有关整改报告 2 风险提示 未建立定期检查制度 内部审计的审计范围 频率及深度不够充分 对查出的问题没有适当处理 对稽核建议的落实整改不够及时 检查依据 1 商业银行内部控制评价试行办法 中国银行业监督管理委员会令 2004 第 9 号 2 商业银行内部控制指引 中国银行业监督管理委员会令 2007 第 6 号 3 财政部 中国人民银行关于印发 中央单位国库集中支付代理银行垫付资金 计息管理暂行办法 财库 2005 10 号 4 商业银行中间业务暂行规定 中国人民银行令 2001 5 号 5 财政部关于中央预算单位财政授权支付业务的补充通知 财库 2004 178 号 6 财政部 关于延长代理银行办理财政资金支付业务时间的通知 财库函 2003 20 号 7 金融企业会计制度 中间业务 代理 1017 业务操作流程图 办理 人民银行 用款单位 预算单位 反馈 收到额度下达额度通知单位信息 核对汇总清算资金支付 主办行与财政部签 定代理协议 开立账户 承办 行 通知 核对信 息 清算资金 备案 银行业金融机构业务操作及现场检查流程 1018 了解机构设置与岗位分工 代理财政授