财务审计工作程序

1 / 32财务审计工作程序财务审计工作流程一、 审计准备阶段(审计前期阶段)1、 接收有关部门委托(或按年度审计工作计划)，确定具体审计项目。2、 组成审计小组，并确定审计小组组长(项目负责人)。3、 对被审计单位(人)，进行必要的了解和调查。主要了解该单位工作(经营)性质、工作(经营)范围，组织结构，人员情况，财务核算特点(包括主要账号的设置情况)，以前对该单位的审计情况等。4、 确定审计工作重点，制订审计工作计划方案，并经领导审阅批准。5、 编制审计通知书，被审计单位承诺书，并经领导审阅批准。2 / 326、 下发审计通知书，并召开由审计处领导、审计小组成员和被审计单位有关人员参加的进点会。7、 将审计通知书抄送财务处，由财务处提供被审计单位有关财务资料(包括账簿的电子文档)。二、 审计实施阶段1、 对财务处和被审计单位提供的有关会计资料(包括电子文档)，实施财务审计程序。(1) 按账号(账户)中明细项目汇总财务收支情况，并编制审计检查表。(2) 按账号(账户)分类汇总财务收支情况，并编制审计检查表。3 / 32(3) 按重点对具体会计事项进行详细检查，并编制审计检查表。(4) 抽查会计凭证，对主要会计事项的会计凭证进行复樱(5) 根据审计工作需要，找有关人员和部门调查了解情况，并及时做好调查记录，如有必要可召开座谈会。(6) 在审计实施过程中，审计小组要及时向审计处领导汇报审计进展和审计过程中的有关情况。2、 整理汇总审计实施过程中发现的问题及有关情况。3、 审计小组向审计处领导汇报审计过程中发现问题和有关情况，对问题进行初步筛选，确定需进一步核实的问题。4 / 324、 实施相关的追加审计程序。5、 审计小组再一次向审计处领导汇报核实和追加审计实施情况，并确定在审计报告中反映的问题和需披露的事项。三、 审计报告阶段1、 审计小组归集审计工作底稿、并编制审计报告初稿，并将审计报告初稿和审计工作底稿提交审计处分管业务的领导进行审核。2、 审计小组按审核后的要求，对审计报告进行修改。3、 审计小组向审计处领导汇报审计报告的征求意见稿，并对审计报告的征求意见稿进行定稿。5 / 324、 将审计报告的征求意见稿送相关分管领导和财务处领导传阅，并进行相应的沟通。5、 对审计报告的征求意见稿进行修改定稿。6、 将审计报告的征求意见稿征求被审计单位(当事人)意见。7、 将定稿后的审计报告进入网上审批程序，并出具正式审计报告。8、 向有关领导、部门及当事人送达正式审计报告。四、 审计报告的终结阶段1、 审计小组按审计档案归档程序，整理、归集审计工作底稿。2、 将整理好的审计档案装订成册。6 / 323、 按要求对归档审计报告进行统一编号、装盒。财务内部审计的重点与流程首先需要准备：更新的当年营业执照，税务登记证、组织结构代码证、关联方清单、本年公司的架构表。各科目科目余额表、财务报表、主要的销售合同、租赁合同、法院判决书、未决诉讼等审计师在预审的时候一般会对公司的内部业务流程做一下大致的了解，主要用以测试内部控制的目的，比如说销售流程、采购流程、费用流程等，我们称之为穿行测试，这中间涉及到需要拿到流程中一些相关的文档作为支持，举个例子，费用流程一般先会有费用申请表，申请表上会有申请人的签名和复核者的批准签名，然后该申请表会递交到财务部，财务部会将之入帐，入帐凭证上也应该有会计和会计主管的签名。那么我们就需要拿到这个费用申请表和对应的入帐凭证的复印件，理论上这应该是一个人一次流程所产生的文档，上面应该留有各种以上提及的记录。实质性测试阶段主要是针对财务报表科目而言的，主要是资产负债表和利润表、现金流量表，所以以下就按主要的7 / 32财务报表科目列示审计所需要的资料。 、银行存款科目：至审计时点的所有银行账户账号、币种、余额清单以及这天所有的银行对账单，如果银行和企业之间有未达账项，还需要所有的银行余额调节表。如果现金较多，出示现金盘点单。、应收账款，至审计时点分客户列示余额明细，并分账龄列示。经董事会决议通过的应收账款计提坏账准备政策，清晰的坏账准备变动表并明示关联方余额。、其他应付款：写清其性质，其余同上。、待摊费用：比较大的需要出示一下相关合同。、存货：应列示分种类的本年存货变动表，存货盘点清单，成本分摊表、存货跌价准备计提依据。存货跌价准备应该与费用科目相勾稽。存货消耗应该与成本核算中的工料相勾稽，由于存货与成本核算息息相关，因此以上这些东西测算成本的时候也要用到。、短期投资：分投资种类列示，并列示其市值 。8 / 32、长期投资：应列示相关的董事会决议，投资比例，核算方法，以及被投资企业的当年度报表，如有必要应该对其进行附加审计。、固定资产：首先应准备经董事会批准的固定资产折旧政策，固定资产盘点表，房屋建筑、车辆、机器设备、家具分别列示本年变动表。变动表分原值、累计折旧和净值三行，后者是前二者之差。原值变动应包括：年初余额，本年新增，本年减少，年末余额、累计折旧应包括：年初余额，本年计提，本年转出，年末余额、在建工程 ：出示在建工程合同，竣工决算，在建工程转固的依据以及相关凭证。、无形资产：同固定资产、银行借款：审计期间所有的银行借款合同，期末无余额的也要。如果有利息资本化的，应该找出某一个合同9 / 32对应某一个在建工程。 应付账款：期末分客户和账龄列示的应付账款余额，列示关联方。如果有预估余额应单独列示。、其他应付款 ：同其他应收款，较大项目应该提供相关的支持文件，也应该分账龄列示，以检查是否有长期挂帐现象。其他应收和其他应付里经常会有关联企业间的相互借款现象，需要披露利率。、预提费用：预提费用应该有适当的依据且符合企业会计制度的有关规定。提供适当的支持文档。、应付工资：理论上所有工资科目都应该在发放前在此科目转一圈，但是往往会发现该科目的变动和费用科目里的工资勾稽不上。这大部分的原因企业有时候会直接走银行存款科目。把这块数字尽量能够披露一下。还是说一句，要相关的记帐凭证、应付福利费：同上、实收资本：有任何变动，提供验资报告10 / 32、资本公积：所有变动的支持性文件、主营业务收入：按照销售品种分出本年的销售收入、和与之对应的成本，并另列关联方销售，提供主要的销售合同，对毛利波动向审计人员作必要的解释和分析 。、主营业务成本 ：成本主要包括料工费三项，审计人员一般会结合存货变动进行测算，人工需要提供相关的记录表。另外需要提供本年采购明细，并列示关联方、费用 ：费用中比较大的项目一般都会和资产负债表有对应的勾稽关系，所以提供科目余额表就可以了，其中可能涉及到一些纳税调整的问题，需要细分一下科目。、营业外收支：这些发生的偶然性比较大，各个企业大有不同，提供相应的支持文件。以上是审计人员进场之前财务人员应该准备的一些东西，在实施审计过程中，财务还需要配合审计人员查找凭证，催讨函证等。11 / 32XXXXXX 内部审计工作流程规范内部审计具体业务的操作流程是完善公司内部审计工作、确保审计人员顺利完成审计任务的重要保证，根据公司内部审计制度及内部审计实施细则的相关规定，内部审计业务的具体操作流程规范如下，审计人员应在审计工作中按规定遵照执行。根据内部审计工作的实质要求，审计工作可分为以下步骤：步骤一：审计立项与授权一、审计立项审计立项是指确定具体的内部审计项目，即被审计的对象。审计对象包括公司下属的各子公司，公司内部的各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。审计对象的选择一般由以下三种方式决定：1、公司审计部通过对公司的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表，经批准后逐项实施。12 / 322、由公司董事会下达的专项审计任务。3、由被审计者提出审计要求，经批准实施审计业务。二、审计批准与授权对于已立项的审计项目，审计部应在审计实施前以正式报告的形式报审计委员会主任审核、批准与授权。步骤二：审计准备在确定审计事项后，审计人员开始审计准备工作，制订审计计划。审计准备工作包括以下内容：一、初步确定具体审计目标和审计范围。1、内部审计的总目标是审查和评价公司各项经营管理活动，增加组织价值和改善公司运营流程。针对已确定的具体审计任务，审计人员应制定具体的审计目标以有助于拟定审计方案和审计工作结束后的审计评价。13 / 322、内部审计的范围一般包括以下几个方面：1）组织内部控制系统的恰当性、有效性。2）财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性。3）经营活动的效率和效果。4）资产的保全情况。5）对法律、法规及政策、计划的遵守、执行情况。审计人员应根据具体的审计任务确定具体的审计范围以确保审计目标的实现。(来自: 海达 范文 网:财务审计工作程序) 二、研究背景资料在制定审计计划时应收集、研究审计对象的背景资料。当审计对象为公司子公司、职能部门时，背景资料主要包括其组织结构、经营管理情况、管理人员相关资料、定期的财务报告、有关的政策法规和预算资料等。14 / 32当审计对象为某一项目、系统时，背景资料主要指其立项、预算资料、合同及相关责任人资料等。如果在以前年度实施过内部审计，则应调阅以前的审计文件，关注以前的审计发现及审计对象对审计建议的态度。三、成立审计小组和确定审计时间不同的审计项目要求审计人员具备不同的知识和技能，根据实际业务的需要，审计部门应安排适当的审计人员，指定审计项目负责人，并对审计工作进行具体的安排。成立审计小组的同时，应初步确定审计时间，包括审计开始的时间、外勤工作时间、审计结束及审计报告的提出时间。四、准备初步审计方案审计方案是说明审计目标、范围和具体进行的程序。完成审计工作后，审计方案是审计工作的记录。审计方案在计划审计工作时由审计负责人初步制定，并在审计工作实际15 / 32进行中根据需要进行修改和调整。 在被审计单位背景资料不全或实施突击性检查等情况下，审计人员也可以在审计过程中制订和完善审计方案。五、计划审计报告的提交方式、时间和对象六、发出审计通知书在审计前，审计人员应通知被审计单位进行审计的时间、审计目标和范围，并要求被审计单位及时准备相关的文件、报表和其他资料、告知需要配合的相关事项。在经授权实施突击审计的情况下，审计部门可不预先通知被审计单位。 以上为审计工作的准备阶段，完成准备工作后，审计工作即进入外勤工作阶段，主要包括步骤三、四、五、六。步骤三：初步调查一、 审计座谈会审计开始前，审计人员应与被审计单位负责人、财务负责16 / 32人及其他相关人员召开审计座谈会。了解基本情况、说明审计的目标和范围以及审计中需要提供的各种资料和需要协助的范围等。二、 实地考察审计人员应实地观察被审计单位的经营地点、设备、职员及业务情况，对被审计单位的业务活动获得感性认识。三、 研究文件资料对被审计单位提供的及实地考察过程中得到的文件资料进行整理归档，并进行查阅、研究。四、 编写初步调查说明书初步调查完成后，审计人员应编写简要的初步调查说明书，概括被审计单位的基本情况及初步调查的实施情况。步骤四：分析性程序及符合性测试一、分析性程序17 / 32审计人员应根据财务报表和有关业务数据计算相关比率、趋势变动，用定量的方法更好地理解被审计单位的经营状况。主要的分析、比较包括：实际与预算的比较；年度内各月份数据的比较及趋势分析；年度间数据的比较及趋势分析；账户间关系分析；财务和经营比率与前期、同类经营机构的分析比较；审计人员通过比较和分析各项指标所发现的异常情况，应引起充分关注，从而有针对性地采取更详细的审计程序来审查重点领域。二、描述和分析内部控制设计的恰当性审计人员应采用绘制流程图、文字说明等方式描述被审计18 / 32单位现有的内部控制制度。审计人员应在认真研究、分析被审计单位现有内部控制系统的相关制度、规定等文件的情况下，对内部控制系统设计的恰当性进行评价。三、初步分析和评价内部控制执行的有效性1、审计人员可采用内部控制调查表或询问相关人员等方式获得内部控制执行情况的相关信息。2、审计人员可采用对经营活动进行“穿行测试”或小样本测试的方式，初步评价内部控制系统的执行情况。 “穿行测试”是审计人员针对关键控制点，选取一定的交易和经营活动进行程序测试或文件测试。小样本测试是选择较少的样本量对选定项目进行测试、复核，以测试真实性，了解经营活动的实际处理是否与预期一致。3、研究信息系统的控制制度、进行信息系统的相关测试。信息系统的内部控制涉及到被审计活动的信息收集、处理、传递和保管各个环节。尤其是各子公司的信息系统控制的19 / 32有效性、恰当性直接影响其资金、资产安全及财务信息等的准确、完整性。审计人员应对被审计单位信息系统的内控制度进行全面熟悉与分析，并根据实际情况进行相关的测试。内部财务审计工作流程资产审计1、货币资金审计审计目标证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性 内部控制系统测试 调查了解货币资金内部控制系统查验签发支票登记簿与签发支票存根抽验资金收付款凭证核实收入货币资金收款收据检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表检查不相容职务划分情况检查货币资金收付凭证管理评价货币资金内部控制系统。实质性审查20 / 32库存现金审查首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书” 。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表” ，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。现金收付业务的审查抽查现金日记账记录，至少抽查 1 至 2 个月的现金日记账，审查原始凭证。 银行存款的审查审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。2、存货审计审计目标21 / 32证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性内部控制系统测试调查了解企业存货内部控制系统抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统审查存货管理制度抽查盘点记录评价存货内部控制系统实质性审查商品的审查内部财务审计工作流程商品采购的审查：审查订货合同审查商品的验收入库情况审查商品采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确审查在途商品审查商品采购的账务处理 库存商品审查盘点库存商品，时间安排在结账日或接近结账日22 / 32商品出库的审查对生产领用商品应核实生产计划，核查发出商品的计价，揭露弄虚作假的行为3、应收账款审计审计目标证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性内部控制系统测试调查了解并描述应收款项内部控制系统检查不相容职责的划分验证期末余额的合理性抽查客户账龄分析表审查销货折扣与收款的合理性审核坏账损失的账簿记录及相应的手续评价应收款项内部控制系统23 / 32实质性审查应收账款的审查取得应收款明细表发出询证应收账款分析询证函及应收账款余额取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值审查坏账准备金的提取与使用应收票据的审查取得应收票据分析表清点库存应收票据询证应收票据对应收票据发生和收回的审查对票据贴现的审查分析评价应收票据的可兑现程度4、固定资产审计审计目标证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性24 / 32内部控制系统测试深入了解固定资产的内部控制系统验证固定资产的新增手续验证固定资产的退废手续抽验固定资产验收报告检查固定资产账、卡的设置情况评价固定资产内部控制系统实质性审查固定资产入账价值的审查固定资产增加与减少的审查固定资产折旧的审查固定资产结存的审查在建工程审查、收入、成本与费用审计25 / 321、主营业务收入审计审计目标证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性 内部控制系统的测试 了解并描述内部控制系统测试销售计划审查销货合同检查岗位职责的执行测试销货制度的执行评价主营业务收入的内部控制系统实质性审查分析检查主营业务收入的变动趋势将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度，与上年度相比了解其变动趋势。根据存在的异常现象进一步确定审查范围，以查明有无故意隐瞒或虚增利润的现象。验证主营业务收入的真实性索取商品出库单存根、销货发票副本和有关明细账，相互核对审阅一定数量的商品发运单、销货发票副本、结算凭证、有关明细账，根据生产经营和结算方式，确定销售收入的实现26 / 32核查主营业务收入会计处理的正确性。发票和销货合同的审查审查发票和销货合同，采取重点抽查。审查销售收入计算是否正确审查根据结算方式选用不同的方法与相关账户进行对比，查明收入的入账金额是否正确。核实主营业务收入的截止期一般可对决算日前后一周有关收入的记录进行检查、核实，核对有关的发票、运单及其他单据，确认收入截止期是否正确无误销售退回、折让及折扣的审查销货退回的审查销货退回的合理性退回批准手续的性退回账务处理的正确性。折扣和折让的审查折扣和折让的合理性折扣和折让冲减当期销售收入，进而影响利润，因此折扣和折让应符合公司有关规定，发现异常情况应重点审查。折扣和折让的真实性折扣和折让必须经过销售部门负责人的批准，按规定程序例行手续。2、费用审计27 / 32审计目标证实费用分类的合规性、正确性、开支的合理性、账务处理的正确性内部控制系统的测试了解并描述费用内部控制系统索取并审查费用计划、预算及执行情况抽取有关凭证、检查费用审批手续检查费用账户的设置、登记及凭证保管评价费用内部控制系统实质性审查分析主要费用的变动趋势审查费用开支的真实性与合规性核查期间费用的截止日期审查费用会计处理的正确性、利润审计1、审计目标28 / 32证实利润形成的真实性、合法性、会计处理的正确2、内部控制系统的测试了解描述利润的内部控制系统审查利润计划审查岗位责任制的执行查验会计处理程序评价利润内部控制系统3、实质性审查商品销售利润的审查审查商品销售利润的合规性商品销售内容应符合企业财务制度规定，严格分清与其他业务利润的界限，计算方法符合规定审查商品销售利润组成项目的真