金融企业会计-练习题答案

第第 2 2 章章 存款业务的核算 2 建设银行西单支行有关账务处理如下 1 编制雨田公司定期存款存入的会计分录 借 吸收存款 单位活期存款 雨田公司 80 000 贷 吸收存款 单位定期存款 雨田公司 80 000 2 编制每月月末计提利息的会计分录 1 2011 年 12 月 31 日 计提利息 应提利息费用 80 000 27 3 5 360 210 元 借 利息支出 单位定期存款利息支出 210 贷 应付利息 单位定期存款应付利息 雨田公司 210 2 2012 年 1 月 31 日 计提利息 应提利息费用 80 000 1 3 5 12 233 33 元 借 利息支出 单位定期存款利息支出 233 33 贷 应付利息 单位定期存款应付利息 雨田公司 233 33 以后约定存期内每月月末计提利息的处理与 2012 年 1 月 31 日相同 3 2012 年 12 月 5 日 编制有关到期支取的会计分录 1 补提利息 到期应付利息 80 000 1 3 5 2 800 元 已提利息 210 233 33 11 2 776 63 元 补提利息 2 800 2 776 63 23 37 元 借 利息支出 单位定期存款利息支出 23 37 贷 应付利息 单位定期存款应付利息 雨田公司 23 37 2 支付本息 借 吸收存款 单位定期存款 雨田公司 80 000 应付利息 单位定期存款应付利息 雨田公司 2 800 贷 吸收存款 单位活期存款 雨田公司 82 800 4 2012 年 4 月 12 日 编制有关全部提前支取的会计分录 1 冲销利息 全部提前支取应付利息 80 000 4 0 5 12 80 000 7 0 5 360 141 11 元 已提利息 210 233 33 3 909 99 元 冲销利息 909 99 141 11 768 88 元 借 应付利息 单位定期存款应付利息 雨田公司 768 88 贷 利息支出 单位定期存款利息支出 768 88 2 支付全部提前支取本息 借 吸收存款 单位定期存款 雨田公司 80 000 应付利息 单位定期存款应付利息 雨田公司 141 11 贷 吸收存款 单位活期存款 雨田公司 80 141 11 5 2012 年 6 月 26 日 编制有关部分提前支取的会计分录 1 冲销利息 部分提前支取应付利息 50 000 6 0 5 12 50 000 21 0 5 360 139 58 元 提前支取部分已提利息 210 233 33 5 50 000 80 000 860 41 元 冲销利息 860 41 139 58 720 83 元 借 应付利息 单位定期存款应付利息 雨田公司 720 83 贷 利息支出 单位定期存款利息支出 720 83 2 办理部分提前支取 借 吸收存款 单位定期存款 雨田公司 80 000 应付利息 单位定期存款应付利息 雨田公司 139 58 贷 吸收存款 单位活期存款 雨田公司 50 139 58 吸收存款 单位定期存款 雨田公司 30 000 6 2012 年 12 月 5 日 编制有关到期自动转存的会计分录 1 补提利息 到期应付利息 80 000 1 3 5 2 800 元 已提利息 210 233 33 11 2 776 63 元 补提利息 2 800 2 776 63 23 37 元 借 利息支出 单位定期存款利息支出 23 37 贷 应付利息 单位定期存款应付利息 雨田公司 23 37 2 将到期利息计入本金 并按开户时的存期和转存日挂牌公告的相应档次定期存 款利率办理转存 借 吸收存款 单位定期存款 雨田公司 80 000 应付利息 单位定期存款应付利息 雨田公司 2 800 贷 吸收存款 单位定期存款 雨田公司 82 800 3 1 2012 年 12 月 3 日 存入现金 借 库存现金 1 500 贷 吸收存款 个人活期存款 活期储蓄存款林轩 1 500 2 2012 年 12 月 15 日 支取现金 借 吸收存款 个人活期存款 活期储蓄存款林轩 3 000 贷 库存现金 3 000 3 2012 年 12 月 19 日 支取现金 借 吸收存款 个人活期存款 活期储蓄存款林轩 1 000 贷 库存现金 1 000 4 2012 年 12 月 20 日 结息 1 储户林轩活期储蓄存款账户本季度利息为 本季度利息 326 000 5 852 37 2 7 352 37 12 4 352 37 4 3 352 37 2 0 5 360 326 000 11 704 74 88 228 44 17 409 48 6 704 74 0 5 360 450 047 40 0 5 360 6 25 元 2 补提利息 补提利息 6 25 326 000 0 5 360 6 25 4 53 1 72 元 借 利息支出 个人活期存款利息支出 1 72 贷 应付利息 个人活期存款应付利息 林轩 1 72 3 办理利息入账 借 应付利息 个人活期存款应付利息 林轩 6 25 贷 吸收存款 个人活期存款 活期储蓄存款林轩 6 25 5 2012 年 12 月 27 日 结清销户 1 补提利息 计算上一结息日次日 2012 年 12 月 21 日 至结清日的应付利息如下 应付利息 3 352 37 6 25 6 0 5 360 0 28 元 由于上一结息日次日 2012 年 12 月 21 日 至结清日的已提利息为 0 因此 结 清时应补提的利息为 0 28 元 借 利息支出 个人活期存款利息支出 0 28 贷 应付利息 个人活期存款应付利息 林轩 0 28 2 结清支付本息 销户 借 吸收存款 个人活期存款 活期储蓄存款林轩 3 358 62 应付利息 个人活期存款应付利息 林轩 0 28 贷 库存现金 3 358 90 第第 3 3 章章 贷款与贴现业务的核算 5 招商银行北京分行编制会计分录如下 1 2012 年 3 月 10 日 招商银行北京分行办理贴现时 贴现天数应从 2012 年 3 月 10 日算至 7 月 4 日 再另加 3 天的划款期 共 120 天 汇票到期值 1 000 000 1 4 3 12 1 010 000 元 贴现利息 1 010 000 120 4 5 360 15 150 元 实付贴现金额 1 010 000 15 150 994 850 元 借 贴现资产 商业承兑汇票贴现 和风公司 面值 1 000 000 贷 吸收存款 单位活期存款 和风公司 994 850 贴现资产 商业承兑汇票贴现 和风公司 利息调整 5 150 2 2012 年 3 月 31 日 招商银行北京分行摊销贴现利息调整时 当月摊销金额 5 150 120 22 944 17 元 当月应收利息 1 000 000 22 3 360 1 833 33 元 借 应收利息 1 833 33 贴现资产 商业承兑汇票贴现 和风公司 利息调整 944 17 贷 利息收入 贴现利息收入 2 777 50 3 2012 年 4 月 30 日 招商银行北京分行摊销贴现利息调整时 当月摊销金额 5 150 120 30 1 287 50 元 当月应收利息 1 000 000 30 3 360 2 500 元 借 应收利息 2 500 贴现资产 商业承兑汇票贴现 和风公司 利息调整 1 287 50 贷 利息收入 贴现利息收入 3 787 50 4 2012 年 5 月 31 日 招商银行北京分行摊销贴现利息调整时 当月摊销金额 5 150 120 31 1 330 42 元 当月应收利息 1 000 000 31 3 360 2 583 33 元 借 应收利息 2 583 33 贴现资产 商业承兑汇票贴现 和风公司 利息调整 1 330 42 贷 利息收入 贴现利息收入 3 913 75 5 2012 年 6 月 30 日 招商银行北京分行摊销贴现利息调整时 当月摊销金额 5 150 120 30 1 287 50 元 当月应收利息 1 000 000 30 3 360 2 500 元 借 应收利息 2 500 贴现资产 商业承兑汇票贴现 和风公司 利息调整 1 287 50 贷 利息收入 贴现利息收入 3 787 50 6 2012 年 7 月 8 日 招商银行北京分行收回票款时 1 摊销贴现利息调整 当月摊销金额 5 150 944 17 1 287 50 1 330 42 1 287 50 300 41 元 当月应收利息 1 000 000 4 3 12 1 833 33 2 500 2 583 33 2 500 583 34 元 借 应收利息 583 34 贴现资产 商业承兑汇票贴现 和风公司 利息调整 300 41 贷 利息收入 贴现利息收入 883 75 2 收回票款 借 吸收存款 单位活期存款 和风公司 600 000 贷款 逾期贷款 和风公司 410 000 贷 贴现资产 商业承兑汇票贴现 和风公司 面值 1 000 000 应收利息 10 000 第 7 章 支支付结算业务的核算 11 招商银行某支行编制会计分录如下 借 吸收存款 单位活期存款 银达电机厂 300 贷 手续费及佣金收入 银行承兑业务收入 300 收 银行承兑汇票 银达电机厂 600 000 12 招商银行某支行编制会计分录如下 借 吸收存款 单位活期存款 银达电机厂 600 000 贷 吸收存款 应解汇款 银达电机厂 600 000 13 招商银行某支行编制会计分录如下 借 吸收存款 应解汇款 银达电机厂 600 000 贷 待清算辖内往来 行 600 000 15 中