财务稽核工作

1 / 21财务稽核工作财务稽核业务流程财务稽核工作流程说明一、 目的 为了评估财务管理体系的有效性，检验会计准则及内部财务制度的执行情况，规范公司财务会计稽核程序。二、 范围 此程序应用于财务稽核的计划、执行、报告、反馈等活动。三、 流程说明 制定稽核计划 制定稽核计划应依据： 1、财务稽核应涵盖的内容 2、公司经营状况和重点事宜 审核批准编制人员向稽核主管及分管领导提交年度稽核计划以获取批准。 确定日程依据年度稽核计划决定稽核日期和时间，应指明以下信息：1、 稽核日期 2、 稽核时间 3、 持续时间 4、 被稽核2 / 21对象 制定方案确定稽核内容、范围和稽核依据，制定稽核方法，明确稽核人员分工。实施稽核根据稽核计划及实施方案执行稽核，并形成记录。 汇总结果记录稽核结果，向稽核主管呈送稽核结果并接受其批示，稽核主管初审后与被稽核单位交流。沟通交流对稽核发现问题，与被稽核单位沟通交流，形成相关处理办法，提出纠正、改进措施。实施复核稽核主管对稽核结果和纠正、改进措施进行复核。 形成报告3 / 21由稽核员对本次稽核活动进行总结，出具稽核报告。 上报、下达将稽核报告报送部门经理及分管经理，同时发放到被稽核单位，落实相关纠正、改进措施。跟踪落实对稽核发现问题以及提出的纠正、改进措施进行跟踪检查，直至达到预期结果。龙源期刊网 .cn关于财务稽核问题作者：万新社来源：中小企业管理与科技上旬刊2016 年第 10 期摘要：本文从内涵、现状、方式等方面对财务稽核问题进行了论述并提出合理化建议。 关键词：财务稽核4 / 211 财务稽核工作的内涵财务稽核的概念是依据国家会计制度、法规以及政策，并且运用财务会计核算的相关基本原理和相关的方法知识，对本单位的会计核算和财务管理行为进行复核以及稽查。财务稽核是区别于国家主管部门监督和外部审计监督的一种财务监督行为，是财务部门进行自我检查、完善和提高的重要手段之一，一般区别于内部控制和审计。财务稽核是本着客观公正的原则来实施监督行为的，一般主要以防范风险为主，依法进行财务活动。一般进行核查的对象都是以单位财务方面为主，由财务部门来进行日常稽核和专项稽核。财务稽核的职责所在即通过对财务的稽核工作，能够及时地找出和发现在现有的财务工作过程中所出现的违规违纪问题和不规范运作问题，同时在此基础上提出相关的改进意见和建议。在高校财务工作中，财务稽核作为财务管理的一项重要环节，与财务决策、财务评价、财务分析共同组成财务管理的完整性。 2 财务稽核工作的重要性由于近些年，财务稽核工作制度不断完善，所以在一定程度上取得了一定的成果，在高校由于内部控制制度不断加5 / 21强，所以财务稽核工作在高校发挥着重要的作用。财务稽核工作作为规范财务核算工作，防范财务风险，强化内部控制以及确保资金安全的重要方式，它的目的就在于遏制相关人员的腐败、徇私舞弊的行为，在会计核算中所出现的技术性差错，从而使会计核算工作符合相关的法定程序，使会计的核算工作有所保障，同时也提高了财务的管理水平。 3 财务稽核的现状会计法和会计基础工作规范虽然明文规定在会计机构的内部应该要建立完善的稽核制度，但是大部分的财务部门只在内部设立了一个审核岗位，没有专门设立财务稽核工作体系。而且由于现在财务稽核范围不够全面，所以一般审核工作内容都是审核原始凭证、记账凭证还有财务报表。而现代财务稽核的工作内容主要包括财务管理制度的执行和财务风险的识别、评估和应对等一些合法性的财产处置。当前我国需要弥补和提高的就是财务稽核工作管理活动。4 财务稽核的方式财务部稽核工作流程及岗位职责说明6 / 21部门：财务部直接上司：出纳职位名称：财务部稽核岗位职责：要求掌握收银的工作内容及工作程序，以正确的方式考核营业收入情况。组织并负责公司营业收入的审核和统计工作，保证公司每日收入的真实性、准确性，负责处理各种收款业务，做好单据的审核，整理并负责保存，为公司及有关部门提供有关公司各项收入的可靠资料和信息。做好公司所有员工的工资核算工作，尽力为公司控制人力成本。工作内容：1. 审核前场账务是否正确，统计公司营业收入凭证，保证公司营业收入的真实性、正确性、发现问题及时处理，并向领导汇报。7 / 212. 与收银台保持经常性的联系，通过报表及时反映收银工作状况，并协助收银处理存在的问题，提出改进意见和方法，以达到指导、规范收银工作的目的。3. 审核每日的酒水单，日营业报表，业绩表等，核对其赠送、超送、折扣等是否正确并符合规定，核对每笔消费单据与其上缴的附件单据中的数据是否一致，若有销售人员业务需要所产生的超折扣、赠送等的须有相关领导签字确认，如有不符，应立即向收银员查明原因并及时作出处理，确保营业收入的正确反映，将核对无误的单据、报表整理、分类、汇总公司营业收入账单，编制业绩对比表、业绩汇总表、台位费表和月营业报表等。4. 核对销售部门的业绩及产生的比例，严格把关。5. 检查各类账单、收据、报表和各类协议等档案资料的管理情况，建立健全的管理制度和措施。检查、控制各类账单收据的领用和回收环节，保证各环节的完整性和合法性。8 / 216. 负责清点并统计每月应收账款的账单及数据，为应收账款的及时回收提供依据。7. 负责督导收银员严格执行公司的各项规章制度，负责制订收银员员工的培训计划并组织实施。8. 每天下午四点前按照公司的提成制度核算好前一日营销人员的业绩提成，并且及时将核算结果提交给公司出纳和会计审核。9. 每月十号前按照公司的工资标准核算好上月所有工作人员的工资，并且及时将核算结果提交给公司出纳和会计审核。10. 完成财务领导交办的其他工作。注意事项：1. 建立和实施科学的聘用、培训、轮岗、考核、淘汰等人事管理制度，保证职工具备相应的工作胜任能力2. 自觉接受上级部门的检查指导，并按其要求不断的完善9 / 21制度、改进工作。提高工作积极性，严格杜绝自由散漫、工作作风飘浮的不良作风；无特殊原因禁止上下班迟到、早退；杜绝上班时间玩游戏、看电影等现象，发现一次，降为 C 级工资，并处罚 100 元，举报者奖励 100 元。3. 每月需上交工作总结一份稽核员签字 日期财务经理签字 日期财务内部稽核工作的探析吉林吉恩镍业股份有限公司财务部 王辰【摘要】财务内部稽核工作是提高其财务管理水平的重要手段之一。本文从财务内部稽核的定义及意义、与企业内部审计的共同点及区别、当前存在的问题、财务内部稽核的特点和职责以及在会计规范控制中的运用以及如何才能达到稽核的目的等方面进行了探讨。【关键词】 财务 稽核 探析10 / 21一、财务内部稽核的定义及意义财务内部稽核是由指定的会计人员依照有关的法规、制度、规定对企业的内部经济业务、财务管理、会计核算所进行的专业审核、复查和监督，是企业内部控制制度的重要方面。财务稽核作为会计审核工作的继续和深入，是对企业经济业务内容的再审核，是渗透于企业财务部门中实行内部监督的重要手段。财务内部稽核工作是防范经营风险、规范理财行为、加强内部控制、确保经济安全的重要手段之一。财务内部稽核的实施，可以降低企业核算工作的纰漏，提升企业制度的执行力度，及时发现潜在的风险，因此，对企业的可持续发展具有重要的现实意义。二、财务内部稽核与内部审计的区别，组织形式不同。财务稽核是会计机构内部设置的稽核岗位，由会计人员组成；内部审计属于与企业财务部门平行的监督部门。实施时间不同。财务稽核一般在会计凭证入账前或凭证、账簿、报表等会计资料生成过程中进行，与会计核算工作11 / 21的全过程同步进行，属事前或事中控制；而审计工作在现实中主要是事后进行的，属事后控制。监督对象不同。财务稽核的对象是凭证、账簿、报表及其他会计资料；而审计的对象除会计资料外，还包括在经济活动中与审计目的有关的所有资料。，方法不同。财务稽核是对会计资料进行详细地逐一审核；而审计是在评价被审单位内部控制制度的基础上对会计资料进行抽样审查，核实主要会计数据。，目的不同。财务稽核的目的是促进各单位的会计基础工作、会计信息质量的提高；而审计的目的主要是对被审计单位的经济活动进行评价和监证。三、财务内部稽核工作现状及其存在的问题目前，我国企业中的财务内部稽核工作普遍不能达到加强企业内部控制的目的，主要表现在以下几个方面：财务内部稽核内容较为传统，思想认识不足。现在个别企业对财务内部稽核工作的重要性认识不足，认为只要建立12 / 21了财务内部稽核制度、设置了稽核岗位、配备了稽核人员就可以完事大吉了，至于稽核制度是否符合本单位实际情况、稽核人员是否胜任工作、财务内部稽核工作是否有效地发挥了作用则不闻不问；甚至还错误地认为每年进行的内部、外部例行审计和经济责任审计就可以替代稽核工作，没有必要再设置稽核专岗。忽视财务稽核工作的重要性，使稽核工作完全流于形式。财务内部稽核工作的权利范围受到制约。财务内部稽核工作的职责是纠弊改错、预防和制约腐败行为。但是在工作实践中遇到违法违纪的行为时，财务稽核人员只有向上级机关反映的责任，没有处置或建议处置的权利。财务内部稽核工作没有形成规范的工作机制，工作方法单一。目前，从事财务稽核工作的人员多从会计核算人员中调配。有些单位稽核岗位与实际业务相脱离，造成对实际业务中存在的风险及其解决反应不灵敏。四、财务内部稽核的特点、重点和职责1、财务内部稽核的特点13 / 21(1)稽核人员一般隶属于企业财务部门。稽核是财务内部的一项工作制度，由财务人员负责此工作。(2)服务的内向性。稽核人员对国家财经法规、公司规章制度了解多，通过会计凭证及账簿对被稽核单位的内部控制制度和经营管理情况的检查，为被稽核单位提供服务。(3)稽核范围的广泛性。稽核范围包括稽核单位的内部控制制度、会计凭证的规范性、会计报表之间的勾稽关系、往来账款的核对、财产物资清查盘点记录、发票的清理、收入成本的确认等各方面。2、财务内部稽核的重点(1)确保会计信息真实可靠。重点审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规、规章制度的规定；审核会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容是否合法、真实、准确、完整；审核账证、账账、账表的相关数据是否相符。(2)确保资金资产的安全完整。重点审核资金使用的合理性及合规性，各项财产物资增减变动和结存情况，并与账面14 / 21记录进行核对，确定账实是否相符。3、财务内部稽核的主要职责(1)审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规、规章制度的规定，如发现问题，应及时指出并采取措施加以制止和纠正。(2)审核会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料是否合法、合理、合规、真实、准确和完整，并审查其手续是否齐全。(3)审核各项财产物资的增减变动或结存情况，并与账面记录进行核对，确定账实是否相符，对账实不符必需查明其原因。五、财务内部稽核在会计规范控制中的作用财务内部稽核有利于会计人员履行监督职能。会计监督主要是采取监控手段对财务收支进行管理，直接关系到财务信息是否真实，问题反馈是否及时，采取措施是否得力，经济效益是否流失。因此，会计监督是企业财务管理的关15 / 21键环节，而财务内部稽核使得会计工作更好地发挥了核算和监督职能，变事后控制为事前、事中、事后并重的全面控制。财务内部稽核及时可靠，有利于会计信息的及时性、完整性。开展内部稽核工作能及时发现日常会计工作中的错误与舞弊行为，及时纠正偏差，防止重大舞弊案件的发生，可以在一定程度上减少资产负债表日后事项调整带来的复杂会计处理问题，同时可以满足会计信息的及时性、完整性的要求。严格的财务内部稽核制度是行之有效的会计复核方式，有利于提高会计人员的工作积极性。财务内部稽核有利于会计人员积极参与单位经济管理，发挥会计人员的主观能动性，会计人员可以在稽核过程中了解每一笔经济业务的来龙去脉，并根据单位的实际情况及部门预算的执行情况，出谋划策，充分发挥资金的使用效益。消除会计人员的侥幸心理，有利于提高会计人员业务素质和责任感。通过财务内部稽核，对会计核算中会计制度运用不准确、账务处理不规范、原始凭证不合规等问题加以纠正或者制止，以提高会计核算工作的质量，消除会计人16 / 21员的侥幸心理，并有利于会计人员保持职业谴慎态度，增强其高度责任感。六、怎样才能达到稽核的目的1、抓好稽核人员职业道德建设，强化业务素质水平，是加强财务内部稽核的基本前提(1)加强对稽核人员政治思想和职业道德素质教育。要培养稽核人员树立正确牢固的世界观、人生观、价值观，树立遵纪守法意识，正确处理国家、企业和个人三者之间利益的关系。要求财务人员在工作岗位上奉公守法，尽职尽责，不谋私利，秉公执法，不贪不占，严格约束自己，模范执行国家的各项政策法规和财务制度，自觉抵制不正之风，形成一个良好的会计职业道德风气。(2)强化财务稽核人员过硬的业务能力和高度认真的工作作风。随着社会的进步与发展，推行财务内部稽核，对稽核人员业务知识水平提出了更高的要求，稽核人员不但要熟悉各类法规制度，熟练运用现代会计、审计知识，还要不断学习有关新业务、新技术的运作等知识。要懂定额、懂17 / 21预算，只有不断拓宽知识面，调整知识结构，成为一名复合型人才，才能适应今后形势发展和工作要求的需要，才能规范财务管理，提高资金管理水平和使用效益。如果没有过硬的业务能力和认真负责、一丝不苟的工作作风，也就谈不上财务内部稽核工作和保持会计信息的真实。2、抓好会计基础工作规范，是加强财务内部稽核工作的根本保证(1)加强对付款凭证的审核。付款凭证所附的附件，有外部的发票、收据、以及内部印制的借款单、请款单、报销单等。对所附外来原始凭证审核，一是看内容是否完整。二要看发票的真实性。三要看发票是否合法。四是看发票所列的品名是否单位所需用、是否经单位领导批准、验收入签字。五看发票有关数字计算正确与否。六看对自制的报销单、借款单等原始凭证是否经过有关部门及负责人签认，内容是否超出报销范围和开支标准。七看银行付款凭证所付支票存根是否齐全。八看所付出的款项是否用于本单位的业务，防止外单位及个人借用、挪用。(2)加强对收款凭证的审核。对收款凭证所附原始凭证如开出发票、收据、外单位的收入凭证、银行收款回单等，稽18 / 21核方法基本同上。但应注意发票、收据及每笔收入是否都入了账，可与现金银行存款日记账及银行对账单核对。如日期相差较远应查明原因。(3)加强对转账凭证的稽核。主要是稽核各会计科目的运用是否正确，其所附的附件是否合理、合法、合规。基本上与上述收付款记账凭证及所附原始凭证稽核方法相同。通过对会计工作的稽核，完善内控制度，抓好会计基础工作规范，是强化内部稽核工作的根本保证。3、完善内控管理制度，提供参谋作用，是加强内部稽核工作的重要手段依据会计法规定，在企业会计机构内部建立完善的稽核管理制度，明确规定从事稽核工作人员的素质、管理地位、工作内容和监控职责权限，保障稽核工作顺利开展。明确稽核人员的职责、权限、工作范围、稽核工作的组织形式、工作程序和具体分工，要结合本单位会计核算的实际情况规定审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法。稽核人员要做好本单位的经济管理工作，当好领导参谋助手，随时向领导反映经济形态及资金运动，为领导进行经济决策提供可靠的经济信息，是加强内部稽核工作的19 / 21重要手段。4、将稽核制度与促进管理水平的提高结合起来，是财务内部稽核的目标企业经营目标是为了盈利，但在经营中不仅要保证资金的安全，还要保持资金的流动性，这就决定了企业的业务经营必须贯彻赢利性，安全性和流动性三项原则，而要保持三者间的统一协调，就要善于分析和把握经济形势，根据不同时期经营环境的变化和业务经营的要求，搞好经营重点的转换，实现三者的动态平衡。因此，对于财务内部稽核，一方面要从安全角度分析现有的稽核制度的执行情况，发现稽核工作的弱点和空白，提出完善稽核制度的建议，有效地防范和化解风险，保证各项业务合规有序的进行，保护保全资产。另一方面要考虑资金的流动性和盈利性，提出管理建议，有效的提高经济效益和管理水平。总之，推行财务内部稽核，对于加强财务管理，强化财务监督，确保资金的安全有效运行有着积极的作用。 总之，财务管理对我国企业的发展具有极其重要的意义。如果企业能够严格规范财务内部稽核工作，就一定