固定资产管理规定

文件编号 PXCW 305 中 材 萍 乡 水 泥 有 限 公 司 固 定 资 产 管 理 规 定 第 1 版 受控状态 受控 非受授 受 控 号 005 2009 年 3 月 1 日发布 2009 年 3 月 1 日实施 起 草 人 周小平 审 核 人 席晗 批 准 人 黄宝春 起草日期 2009 2 10 审核日期 2009 2 20 批准日期 2009 2 28 1 中中材材萍萍乡乡水水泥泥有有限限公公司司 固固定定资资产产管管理理规规定定 1 目的 为加强公司固定资产的管理与核算 随时掌握固定资产构成与损耗情况 准确计提折旧 确保公司财产的安全和完整 依据 企业会计准则 结合公司具体情况 特制定本办法 2 术语 固定资产是指企业为生产商品 提供劳务 出租或经营管理而持有的 可以独立使用 且 使用超过一个会计年度的有形资产 包括使用期限超过 1 年的房屋 建筑物 机器 机械 运 输工具以及其他与生产 经营有关的设备 器具 工具等 不属于生产经营主要设备的物品 单位价值在 2000 元以上 此判断标准将随物价指数的变动而定期调整 并且使用年限超过 2 年的 也作为固定资产管理 3 职责 3 1 财务部是固定资产的综合管理和资金统一核算部门 负责固定资产增减变动的会计核算和 计提折旧 参与公司固定资产购建项目论证 与技术部商定编制 固定资产目录 3 2 技术部是公司固定资产的归口管理部门 汇总编制年度固定资产购建计划 修理计划并组 织实施 负责固定资产购建合同的草签 设备进厂后组织安装 调试 在建工程完工后组织验 收 办理交付使用手续 制订设备 仪器的技术操作规程和维护保养制度 负责指导使用部门 作好设备的使用和维护 提供设备完好率 利用率等统计资料 组织年终固定资产盘点 确保 账 物 卡三相符 做好固定资产分类和建立档案工作 负责办理固定资产的验收 交付使用 等手续 负责办理公司职工内部调动或调离公司时 固定资产的清理手续 3 3 各职能部门负责本部门固定资产管理工作 4 管理内容 4 1 固定资产增加的来源 4 1 1 作为资本投入的固定资产 4 1 2 自制 自建的固定资产 4 1 3 购入的固定资产 4 1 4 融资租赁方式租入的固定资产 4 1 5 接受捐赠的固定资产 4 1 6 盘盈的固定资产 4 1 7 改建 扩建增加的固定资产 4 2 固定资产原始价值的确认 4 2 1 作为资本投入的固定资产 依据合同约定的合理价格 加上公司使用前发生的有关费用作为原始价值 其中 投资以 设备投入的 在确定价值时 应提供设备制造商开具的原始发票 复印件 或评估确认的价值 4 2 2 自制 自建的固定资产 按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部必要支出 作为入账价值 4 2 3 购入固定资产 按照买价加包装 运输 装卸 安装 保险费和缴纳的相关税费作为原始价值 4 2 4 融资租赁方式租入的固定资产 按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者 作为入账价值 2 4 2 5 接受捐赠的固定资产 4 2 5 1 捐赠方提供了有关凭据的 按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费 作为入账价 值 4 2 5 2 捐赠方没有提供有关凭据的 按如下顺序确定其入账价值 4 2 5 2 1 同类或类似固定资产存在活跃市场的 按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额 加 上应支付的相关税费 作为入账价值 4 2 5 2 2 同类或类似固定资产不存在活跃市场的 按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流 量现值 作为入账价值 4 2 5 3 如果捐赠方系企业的关联方 则企业应按所接受捐赠的固定资产在捐赠方的账面价值 加上应支付的相关税费 作为入账价值 4 2 5 4 如受赠的系旧的固定资产 按照上述方法确认的价值 减去按该项资产的新旧程度估计 的价值损耗后的余额 作为入账价值 4 2 6 盘盈的固定资产 4 2 6 1 同类或类似固定资产存在活跃市场的 按同类或类似资产的市场价格 减去按该项资产 的新旧程度估计的价值损耗后的余额 作为入账价值 4 2 6 2 同类或类似固定资产不存在活跃市场的 按该项资产的预计未来现金流量现值 作为 入账价值 4 2 7 改建 扩建增加的固定资产 按固定资产原有价值减改建 扩建过程中产生的变价收入 加上改建 扩建过程中发生的 全部支出作为原价 4 2 8 发生以下情况 已入账固定资产可以调整其原价 4 2 8 1 根据国家规定对固定资产重新估价 4 2 8 2 增加补充设备或改良装置 4 2 8 3 将固定资产的一部分拆除 4 2 8 4 根据实际价值调整暂估价值 4 2 8 5 发现原入账的固定资产价值错误 5 固定资产分类 5 1 生产用固定资产包括房屋 建筑物 设施 动力设备 传导设备 运输设备 工作机器和 设备 工具 仪器及生产用具 管理用具 5 2 非生产用固定资产包括职工宿舍 工会 生活福利部门等单位使用的房屋 建筑物 设施 设 备等 5 3 租出固定资产指出租给其他单位使用的固定资产 5 4 未使用固定资产指已购建尚待安装 经营任务变更暂停使用的固定资产 5 5 不需用固定资产指公司不需用 已准备处理的固定资产 5 6 融资租入固定资产增指向融资租赁公司租入的固定资产 租赁期满 其所有权归本公司所 有 6 固定资产购建 验收 交付使用 6 1 固定资产购建 6 1 1 固定资产购建计划 6 1 1 1 由于生产经营管理需要 须编制年度固定资产购建计划凡属房屋 建筑物及其它土建 设施的 由使用部门提出论证报告及概算 交归口管理部门 组织使用部门 财务部及专业技 术人员审定 汇总编制年度固定资产购建计划 报总经理办公会批准后执行 6 1 1 2 凡属设备 仪器 用具等 使用部门提出购置或自制申请报告 含名称 规格 型号 数量 需要理由 报归口管理部门 组织财务部和有关专业技术人员审定 汇总编入年度固定 资产购建计划 报总经理办公会批准后执行 3 6 1 1 3 临时急需的设备 仪器 用具等 单位价值在 10 万元以下的 由使用部门提出急需购 买专题报告 由归口管理部门和财务部提出审查意见 经总经理批准后执行 10 万元以上的必 须纳入年度购建计划 6 1 2 购建计划的实施 6 1 2 1 凡属土建计划 由归口管理部门组织实施 采取招标核算制 选定合格的施工单位 监理单位 财务部按施工合同 实施施工形象进度支付在建工程款 待工程竣工决算 出具审 计报告 支付实际结算工程款 6 1 2 2 凡属设备 仪器 用具等的购置计划及经总经理批准的急需外购设备的专题报告 由 归 口管理部门组织实施 采用比价采购制 草签外购合同 经技术部审定后由财务部按外购合同 执行付款 6 1 2 3 凡属自制设备 仪器 用具 由技术部制订自制设备材料消耗计划表 一式四份 其 中三份送财务部 物资采购部 生产单位 物资采购部按此进行限额发料 财务部进行核算 6 2 固定资产验收与交付使用 6 2 1 凡属土建工程 施工单位提交 工程竣工验收报告 归口管理部门组织使用部门 监理 单位 专业技术人员共同验收合格 并提请审计部门出具 工程决算审计报告 后 归口管理 部门填制 固定资产验收单 正式交付使用 6 2 2 凡属设备 仪器 用具等固定资产 购入或自制完工后 由技术部组织使用部门 专业 技术人员验收 使用部门组织安装 调试 试运行合格后 办理 固定资产验收单 正式交付 使用 7 固定资产内部转移和对外处理 7 1 内部转移 因生产经营管理需要 公司内部各部之间可以进行内部转移 需方提出申请 经公司总经 理批准 技术部下达 固定资产内部转移通知单 交接双方办理有关转移事宜 同时变更固定 资产使用部门和责任人 财务部调整部门之间固定资产计提折旧基数 7 2 对外处理 对不需用 已准备处理的固定资产 对因经营任务变更暂停使用的固定资产 技术部要采 取积极措施 实行对外有偿处理 固定资产有偿转让时 由归口管理部门根据固定资产新旧程 度 市场同类价格 提出处理价格意见 经设备鉴定领导小组审定 报总经理批准后执行 并 办理财务结算手续 注销在册固定资产 有偿转让所取得的固定资产变价收入作为 营业外收 入 处理 8 固定资产报废与封存 8 1 申请报废条件 8 1 1 超过使用年限 主要结构陈旧 精度低劣 生产效率低 能耗高而且不能改造利用的 8 1 2 不能运迁的设备 因厂房改造或工艺布置改变必须拆除的 8 1 3 腐蚀严重无法修复或继续使用会发生危险的 8 1 4 绝缘老化 磁路失效 性能低劣 无修理价值的 8 1 5 因事故或自然灾害 使设备遭受严重损坏 无修复价值的 8 2 报废程序 8 2 1 使用部门提出 固定资产报废申请单 交归口管理部门 8 2 2 归口管理部门接到 固定资产报废申请单 后 组织专业技术人员 财务部主管会计对报 废固定资产进行鉴定 8 2 3 对符合报废条件的固定资产 由归口管理部门填列 固定资产报废单 8 2 4 固定资产报废单 经固定资产鉴定小组研究 报总经理批准后 财务部 归口管理部门 使用单位分别办理报废固定资产的账务处理及账 卡注销手续 4 8 3 报废处理 固定资产报废处理后 归口管理部门应及时清理回收残值 固定资产原价扣除 累计折旧 回收残值后的净损益 作为营业外收支处理 8 4 固定资产封存 8 4 1 凡停用三个月以上的固定资产 由使用部门油封 保管 8 4 2 凡一年以上或停工 闲置一年以上的设备 由使用部门提出申请 归口管理部门批准 使用部门油封 保管 并列 未使用固定资产 类 财务部在年度终了按照金额计提固定资产减 值准备 并不再计提折旧 8 4 3 闲置未使用固定资产 因生产经营需要启封 由使用部门提出申请 经归口管理部门同 意 即可启封 财务部自启封月下个月起恢复计提折旧 9 固定资产折旧 9 1 计提折旧固定资产范围 9 1 1 包括房屋 建筑物 机器 仪器设备 含动力 传导 运输设备和其它设备 工具 用 具等 季节性 大修理停用设备 经营性租出固定资产 融资租入固定资产 通过大修理实现 更新的固定资产 9 1 2 不计提折旧的固定资产包括 经营性租入固定资产 在建工程交付使用前的固定资产 已提足折旧继续使用的固定资产 未提足折旧提前报废的固定资产 9 2 计提折旧基数 以月初可提取折旧的固定资产账面原价作为依据 当月增加的固定资产 当月不提折旧 当月减少的固定资产 当月照提折旧 9 3 固定资产计提折旧年限规定 9 3 1 生产与非生产用房屋 建筑物为三十年 9 3 2 专用设施为十八年 9 3 3 建材工业专用设备 机器设备 动力设备 配电线路 变配电设备为十八年 9 3 4 传导设备 通用测试计量设备 自动半自动化控制设备为十五年 9 3 5 运输设备 办公设备及其它为十年 9 4 固定资产残值率规定 为固定资产原值的 5 9 5 固定资产折旧方法 a 采用平均年限法 直线法 按折旧年限规定 按月分类计提折旧 其计算公式为 1 残值率 b 某类固定资产年折旧率 100 该类固定资产预计使用年限 c 某类固定资产月折旧率 该类固定资产年折旧率 12 d 某类固定资产月折旧额 该类固定资产原值 该类固定资产月折旧率 10 固定资产日常修理费用和大修费用 应当在发生时直接计入当期损益 不再采用预提或待摊 方式处理 固定资产改良支出 应当将停止使用的固定资产转入在建工程 停止计提折旧 待 工程竣工后 将增加部分的支出计入固定资产成本 并同时将被替换部分的账面价值扣除后 作为改良后的固定资产入账价值 11 固定资产清查 为了保护固定资产的安全和完整 确保固定资产核算的准确性 各使用部门对固定资产进行定 期清查盘点 以掌握固定资产实存数量 查明有无丢失 毁损未列账的固定资产 保证账实相 符 每年财务决算前 技术部组织使用部门进行一次全面清查 以保证账 实 表相符 清查 时发现固定资产毁损和盘盈 盘亏 要查明原因 采取措施 改善固定资产管理 归口管理部 门按财务部要求负责汇总编报 固定资产盘点表 经总经理批准后进行账务处理 盘盈作为营 业外收入处理 盘亏和毁损的净损失作为营业外支出 净损失为固定资产原价扣除累计折旧 变价收入或残值收入 过失人和保险公司赔款后的净额 5 12 记录 12 1 固定资产目录 12 2 固定资产验收单 12 3 固定资产报废单 12 4 固定资产内部转移通知单 12 5 固定资产卡片 12 6 固定资产盘点明细表 12 7 固定资产盘盈 盘亏表 固定资产目录 编号名称 规格 型号 单位 原 始 价 值 预计使用年限或 工作量 折旧率折旧额备 注 固定资产验收单 年 月 日 供应商 合同 定单号 No 名称编号规格型号单位数量 单 位 价 格 1 使用 部门 验收人 日期 批准人 日期 采购员 固定资产报废单 年 月 日 报废固定资产名称 规格 用途 报废固定资产存放地点 使用或使用管理部门 开始使用日期 已进行大修理次数 现在技术状况和报废原因 申请报废部门 负责人 技术鉴定结论 鉴定部门 鉴定人 负责人 6 最后结论 总经理 固定资产报废单 年 月 日 资产名 称 规 格类 型 领用部 门 原值 元 报废日期 报废原因 使用人 保管人