北兴特钢有限公司财务控制体系

北京深蓝世纪管理咨询有限公司 1 目录目录 第一章 财务战略与财务控制 2 一 财务战略及其特征 2 二 财务战略的类型 2 三 北兴特钢财务战略的选择 2 四 稳健发展型财务战略的基本要求 3 第二章 公司财务控制体系的目标及原则 3 一 建立公司财务控制体系应达到的基本目标 3 二 建立公司财务控制体系应遵循的基本原则 3 第三章 公司财务控制体制 4 一 财务管理体制 4 二 财务组织机构设置及人员安排 4 三 建立财务开支审批管理制度 4 四 建立完善内部控制制度体系强化财务控制 5 第四章 公司财务控制体系的主要方法 7 一 实施全面预算管理加强对经营活动的有效监控 7 二 实施动态成本控制管理 提高企业经济效益 7 第五章 实现良好的财务控制体系所必须的前提和条件 8 一 树立内部控制观念 8 二 领导重视 8 三 全员参与 9 四 满意原则 9 五 持续改进 9 北京深蓝世纪管理咨询有限公司 2 齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司财务控制体系齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司财务控制体系 第一章第一章 财务战略与财务控制财务战略与财务控制 一 财务战略及其特征 财务战略是从财务的角度对涉及经营的所有事项提出的长期规划 财务战略并非 财务部门独立提出的一种战略规划 而是整体上的财务观 它是经营战略的重要组成 部分 同生产战略 营销战略等一起共同形成经营战略的支持系统 是经营战略的执 行战略 其特征是 一 财务战略对经营战略的支持在不同时期有不同的支持力度与作用方式 财 务战略必须随着经营风险的变动而进行互逆性调整 如在经营风险较大时 要保持相 对较低的负债率 以降低财务风险 二 财务战略必须保持动态调整 二 财务战略的类型 一 快速扩张型财务战略 由于其目的是实现资产规模的快速扩张 需要将绝 大部分乃至全部利润留存 同时更多地利用外部负债 弥补内部积累相对于扩张需要 的不足 但随着资产规模的快速扩张 收益的增长相对于资产的增长具有一定的滞后 资产收益率在一个较长时期内表现为相对较低的水平 因此需要加强投资管理和筹资 管理 强化其风险控制 二 防御收缩型财务战略 由于其目的是预防财务危机 通过生存求发展 所 以首要任务是尽可能减少现金流出和尽可能增加现金流入 其投资应当谨慎 三 稳健发展型财务战略 由于其目的是实现财务绩效的稳定增长和资产规模 的平稳扩张 因此需要尽可能优化现有资源的配置 提高现有资源的使用效率及效益 将利润积累作为实现资产规模扩张的基本资金来源 为防止过重的利息负担 对外负 债应十分谨慎 投资金额和投资速度将与公司内部积累密切相关 三 北兴特钢财务战略的选择 一 稳健发展型财务战略是行业特点的要求 特钢行业是一个相对成熟的行业 市场相对稳定 需求波动较小 市场竞争相对 北京深蓝世纪管理咨询有限公司 3 均衡 需要公司采取稳健发展型财务战略 二 稳健发展型财务战略是公司发展战略要求 三 稳健发展型财务战略是北兴特钢的现实选择 北兴特钢资产负债率较高 债权性资本比例大 筹资成本较高 为控制公司财务 费用 尽快实现盈利以满足利益相关者的期望 稳健发展型财务战略是北兴特钢的现 实选择 四 稳健发展型财务战略的基本要求 一 根据自身经营状况确定最佳发展速度 不急于冒进 二 在财务上追求稳健 控制负债额度与负债比率 正确处理内部积累与利润 分配之间的关系 三 慎重确定拟进入领域的财务要求与标准 如投资报酬率 底线 四 慎重进入与核心业务并不相关的领域 五 根据规模发展与市场变化 对组织结构适当调整 不进行大的组织变革 以保持管理的连续性 六 实行集权为特征的财务管理模式 第二章第二章 公司财务控制体系的目标及原则公司财务控制体系的目标及原则 一 建立公司财务控制体系应达到的基本目标 一 建立健全相关的内部控制组织结构 形成科学的决策机制 执行机制和监 督机制 确保经营管理目标的实现 二 建立行之有效的风险控制系统 强化风险管理 确保各项业务活动的健康 运行 三 堵塞漏洞 消除隐患 防止并及时发现和纠正各种欺诈 舞弊行为 保护 财产的安全完整 四 确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行 二二 建立公司财务控制体系应遵循的基本原则 一 符合国家有关法律法规和本公司的实际情况 全体员工必须遵照执行 任 北京深蓝世纪管理咨询有限公司 4 何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力 二 保证公司内部机构 岗位及其职责权限的合理设置和分工 坚持不相容职 务相互分离 确保不同机构和岗位之间权责分明 相互制约 相互监督 三 关键点控制原则 针对业务处理过程中的关键控制点 将内部控制落实到 决策 执行 监督 反馈等各个环节 四 成本效益原则 公司在设置各个控制点时应合理考虑所得到的收益应大于 控制成本的基本要求 如果无法确认控制点所带来的收益 则应考虑满足既定控制前 提下 使控制成本最小 第三章第三章 公司财务控制体制公司财务控制体制 一 财务管理体制 一 适度集权 财务管理适度集权 其中筹资权 对外投资权 对外担保权 大额固定资产购置 权 大额资金的管理权 预算管理权等划归公司统一行使 销售定价权 日常成本费 用开支审批权等权力划归公司各相关职能部门 公司通过预算管理进行控制 二 严格监管 明确划分各责任中心的责任成本 将控制责任层层落实 并由公司统一监控 三 全面考核 1 为了防止各职能部门过分关注局部利益和短期利益 必须对各责任中心进行全 面的考核 2 对各责任中心的考核要以预算管理为基础 以增加经济效益为目的 四 兑现奖惩 为了真正建立有效的激励机制 必须制定相应的奖惩制度 根据考核的结果 兑 现奖惩 二 财务组织机构设置及人员安排 为保障公司财务管理工作的正常开展 各项财务管理制度能够得以贯彻 必须建 立具有相对权威的财务管理部 负责公司会计核算和财务管理工作 财务部经理由总 经理直接领导 对总经理负责 北京深蓝世纪管理咨询有限公司 5 财务部内部机构设置及职责分工见 会计制度 财务职责分工细则 三三 建立财务开支审批管理制度 一 财务开支审批管理范围及审批权限 财务开支分为资本性支出 日常成本费用开支及其他项目支出 其中资本性支出 包括对外投资 固定资产购置等项目 日常成本费用开支包括支付货款 差旅费 办 公费用 广告宣传 工资 福利 奖金及其它费用等项目 按照金额大小分别公司相 关部门经理 主管副总经理 总经理审批 二 财务开支审批方式 通过预算管理制度对公司经营活动进行控制 确保成本费用开支 资本支出在预 算控制范围之内 对预算内的支出项目由各级审批机构按审批权限审批执行 对于预算外的支出项目按照预算管理过程中的 例外事项 加以管理 其审批程 序需要经过申请 审核和批准三个程序 1 预算外支出项目的提出 由相关部门提出开支申请 经主管副总经理审批后 向公司总经理提出书面报告 阐述预算外支出项目内容及其必要性 以及预算外项目支出对年度预算目标的影响 2 预算外支出的审核 公司预算外支出项目一律由公司总经理进行初审 必要时报公司董事会或股东会 审批 3 预算外支出批准 公司预算外支出经公司总经理 董事会或股东会审议批准 由公司财务部负责办 理 四 建立完善内部控制制度体系强化财务控制 一 有效的内部控制制度应当满足的条件 1 能够保证业务活动按照恰当的授权进行 2 能够使所有交易和事项以正确的金额 在适当的会计期间及时进行记录 保证 会计资料的真实 完整 3 有利于贯彻既定的管理方针 提高经营管理效率 北京深蓝世纪管理咨询有限公司 6 4 有利于通过检查有关数据的正确性和可靠性 确保内部控制制度的有效实施 二 为达到以上控制目标需做到以下方面 1 完善财务部内部管理制度 规范会计核算流程 保证会计核算真实 合法 为建立健全公司财务控制体系 需完善如下会计控制制度 1 财务部职责分工实施细则 2 会计人员交接手续规范 3 主要会计政策 会计估计指引 4 会计凭证和会计账簿管理 5 会计档案管理规范 6 会计监督制度 7 会计电算化管理制度 8 财务报告指引 2 健全重大经济业务事项的决策和执行程序 做到决策的科学化 程序化 实现 透明度管理 公司重大经济业务事项主要包括四方面 即投资 资产处置 资金调度和其他重 要经济业务事项 为做到科学决策 规范运营 公司需建立和完善以下制度 1 货币资金管理制度 2 应收款项管理制度 3 存货管理制度 4 票据管理制度 5 投资管理制度 6 固定资产管理制度 7 筹资管理制度 8 收入管理制度 9 成本费用管理制度 10 利润分配管理制度 11 财务分析管理制度 12 对外担保管理制度 北京深蓝世纪管理咨询有限公司 7 13 内部控制循环 14 资产减值准备和损失处理制度 3 制定财物盘点制度 定期开展财产清查 保证资产的安全完整 财产清查 既是加强财物管理的一项重要制度 也是加强会计核算和会计控制的 一项重要内容 通过财产清查 确定各项财产的实存数 查明实存数与账面数是否相 符 并查明不符的原因和责任 以便制订改进措施 做到账实相符 保证公司各项资 产真实 完整 4 制定内部审计制度 强化内部审计职能 实现公司对各生产车间和职能部门运 营的有效监控 第四章第四章 公司财务控制体系的主要方法公司财务控制体系的主要方法 一 实施全面预算管理加强对经营活动的有效监控 全面预算管理作为现代企业的管理机制 将全面预算作为一种制度在企业内部推 行以替代日常管理 实现机制化和程序化管理 对预算内的经营活动完全授权 对预 算外的经营活动严格审批 全面预算管理要求横管到边 纵管到底 全程覆盖 全员参与 预算的编制 下 达 记录 考核等都不仅仅是财务部门的工作 而要求公司全部员工共同参与 实现 全体员工对企业目标和企业文化的认同 体现全员参与特点 通过全面预算管理对公司预算期内全部经营活动进行总体规划 对管理过程进行 控制 对经营活动的结果进行考评 实现管理过程与管理结果相结合 预算管理方案见附件三 北兴特钢全面预算管理方案 二 实施动态成本控制管理 提高企业经济效益 根据公司特点 建立以市场为导向 以技术 管理 体制创新为依托 以全面 全过程 全方位成本管理为内容 以严格的考核和现代化管理方法为手段 以精神和 物质奖励为动力 以全员参与为基础的动态成本控制模式 动态成本控制模式的基本特征如下 一 实际成本核算 二 目标成本控制 北京深蓝世纪管理咨询有限公司 8 三 附加成本运作 四 责任成本管理 实际成本核算目标成本控制附加成本运作责任成本管理 建立以市场价格 为基础的实际成 本核算体系 建立适应市场经 济的目标控制体 系 建立附加成本的 指标运作体系 建立全员参与 全方位 全过程 的责任成本管理 体系 企业内部实现与 动态价值相匹配 的价值转移 形成纵横协调 相互制约的目标 成本网络 划清各工序间的 成本控制责任 强调可控成本原 则 层层分解指标 实现责 权 利 相结合 实 现 成 本 控 制 目 标 成本控制方案详见成本控制实施方案 第五章 实现良好的财务控制体系所必须的前提和条件 一 树立内部控制观念 企业的一切管理工作 从建立和健全内部控制制度开始 企业的一切决策 应统驭在完善的内部控制制度之下 企业的一切活动 都不能游离于内部控制制度之外 北京深蓝世纪管理咨询有限公司 9 二 领导重视 作为一种控制体系 必须具备严肃性 体现刚性原则 任何例外事项必须按照 例外管理 的原则 实施严格的例外审批制度 为实现良好的财务控制 各级领导 必须从思想上重视 行动上严格贯彻 不可随意突破 三 全员参与 任何完善的内部控制制度都会因为管理人员的相互勾结而丧失控制意义 也会因 为不能得到良好的遵守而丧失作用 财务控制体系需要全员参与 共同遵守 四 满意原则 由于成本效益原则的存在 任何一种控制体系都难以做到最优 只能是为实现公 司