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个人独资与一人有限公司纳税比较 对于个人经营者 注册的类型不同 税负也不同 因此在经 营前做好纳税筹划 选择适当的组织形式十分必要 个人独资企业是指由一个自然人投资 财产为投资人个人所 有 投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实 体 个人独资企业缴纳个人所得税 一人有限责任公司是指只有一个自然人或者一个法人股东 投资 投资人以出资额为限对公司承担责任 公司以全部资 产对公司债务承担责任的法人经营实体 一人有限责任公司 缴纳企业所得税 因为个人所得税与企业所得税的纳税区别 使得个人设立独 资或一人公司经营产生了纳税筹划的空间 个人独资企业需要参照个体户生产经营所得适用五级超额 累进税率计算缴纳个税 一人公司则适用企业所得税税率25 符合小型微利企业条件的可适用20 的税率 符合高新 技术企业条件的可适用15 的税率 这其中小型微利企业年 应纳税所得额低于20万元其所得减按50 计算 财税 2015 3 4号 个人独资企业和一人公司的所得税纳税额比较 企业 所得税率25 情况下 假设甲个人独资企业和乙一人公司年 度应纳税所得额等同 分别为5 000元 10 000元 30 000元 50000元 100 000元 200 000元和300 000元时 则两者应纳所得税分别列示如下 独资企业 一人公司 5000 5 250 5000 25 1250 10000 10 250 750 10000 25 2500 30000 20 1250 4750 30000 25 7500 50000 30 4250 10750 50000 25 12500 100000 35 6750 28250 100000 25 25000 200000 35 6750 63250 200000 25 50000 由此可见在应税所得额在10万以上时 个人独资形式税收负 担更重 且用方程计算临界点 假设该应纳税所得额为x 当 个人独资企业与一人有限公司税负相等时有方程x 30 42 50 x 25 解得 x 85000 即当应纳税所得额为85000时 两种形式的纳税负担相等 收 入越高 则缴纳企业所得税越有利 若符合小型微利企业的 相应条件 以一人公司的形式将更具优势 将两者对比列示如 下 独资企业 一人公司 5000 5 250 5000 2 20 500 10000 10 250 750 10000 2 20 1000 30000 20 1250 4750 30000 2 20 3000 50000 30 4250 10750 50000 2 20 5000 经过比较可知在应税所得额达到300
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