高校能源审计报告

1 / 16高校能源审计报告高校内部审计如何撰写经济责任审计报告摘要 经济责任审计报告是审计组实施审计后，就审计工作情况和审计结果向派出单位提交的书面报告。如何真实、客观地反映被审计人员任期内工作实绩、揭示工作中存在的主要问题，准确评价被审计对象的工作业绩，为审计成果应用者提供决策依据，是经济责任审计的工作目标，也是经济责任审计报告必须着力解决的现实问题。本文结合实际，就高校内部审计如何撰写经济责任审计报告谈点认识。关键词 高校内部审计 经济责任审计报告 撰写原则一、经济责任审计报告的结构和内容经济责任审计报告的基本格式包括：标题、主送单位、前言、正文，发文单位、发文日期等。标题：包括被审计部门名称、被审计人员姓名、主要审计事项主送单位：审计派出部门正文1.引言。包括：执行审计的依据，被审计单位名称、被审计人员姓名、审计范围、内容、方式、时间以及有关简要情况；2 / 162.基本情况。包括被审计人员所在单位基本情况和审计基本情况两部分，这两部分应分段叙述。被审计人员及部门的基本情况主要包括：被审计人员姓名、职务、任职时间、任职期间具体分管的有关财政财务收支及其经济活动事项等基本内容。审计基本情况主要包括：内部控制制度的审计、任职期间完成的教学任务指标的审计、重大决策的审计、国有资产的完好率、教学设备的利用率、被审计部门和领导人员遵守财经法纪的情况的审计等。3.审计发现的问题。主要有三类情况：一类是违法违纪问题，二类是不合理、不规范的问题；三类是被审计人员存在的问题。对于审计发现的问题应分门别类给与具体揭示，包括问题的事实、产生原因、违纪违法违规的具体内容和造成的影响、后果。4.审计评价。应根据被审计人员的不同经济责任确定评价重点，评价时尽可能做到定量与定性相结合，一般应抓住任职期间的主要业绩进行综合评价，对存地的问题要界定直接责任和主管责任。5.审计处理意见和建议。对审计中发现的问题认为需要依法处理的，应提出处理意见和审计建议。其他：如发文单位、发文日期、抄送单位二、经济责任审计报告的撰写原则3 / 161.重点性原则。高校组织机构比较复杂，对经营目标和仅有教学科研行政管理职能的院系领导，经济责任的重点有较大差异，因此，要选择最能充分证明经济责任的主要事项充实审计报告。2.客观性原则。界定领导干部任期内的经济责任，应尽量使用量化指标和对比的方式来说明被审计单位的教学科研指标和经营目标，用写实的手法来反映联合办学、对外投资等方面的情况，切忌在无审计依据的情况下随意评价。3.谨慎性原则。审计人员要具有风险意识，对可能发生的审计风险，应当有所防范，职业判断一定要慎之又慎。三、经济责任审计报告的撰写步骤1.整理分析审计工作底稿。审计工作底稿是分散的、不系统的，审计人员要将审计证据整理、筛选、核实事实，按问题性质及其严重程度进行分组归类，选择符合审计目的的、有价值的证据资料，做为撰写审计报告的基础。2.编写报告提纲。为了保证审计报告质量，全面反映审计组对审计结果的意见，撰写审计报告前须经全体参审人员讨论并编提纲。3.撰写审计报告初稿。审计报告可以由一个人4 / 16执笔，也可以多人分工撰写，并指定专人汇总，初稿完成后，交由审计组充分讨论，修改完善，集体认定。4.沟通审计发现。由于经济责任审计客体的特殊性，为减少风险，在初稿拟定后，应将审计发现的重要问题与受托部门领导交换意见。5.征求意见。为确保审计的客观性和公正性，审计报告在报送受托部门领导前，应征求被审计领导干部及其所在单位的意见，对被审计单位提出的意见，应慎重考虑。四、撰写经济责任审计报告应注意的几个问题1.强化风险意识。一是审计小组在给被审计单位和领导送达审计通知书的同时，应要求被审计单位和领导做出书面承诺，提供真实完整的的会计资料。二是为使写进审计报告的材料即真实可靠又符合题意，审计人员要对整理分类的材料反复进行分析、鉴别和确认，使写入报告的材料做到事实清楚，证据确凿，定性准确，责任分明。三是审计报告的遣词造句要谨慎、简洁、易读，不说过头的话和模棱两可的话，多用直言义，少用婉言义，不用“大致” 、 “可能”等不确定的词，减少不必要的审计风险。2.注意经济责任审计中的责任界定问题。要认真做到几个严格区分：一是要分即任和前任的责任。审计5 / 16中一定要分析经济业务发生的起因，注意把前任领导的遗留问题和现任领导任职期内发生的问题加以区分。二是直接责任和主管责任。有的问题是一般工作人员造成的，领导只负主管责任，有的问题是领导直接经手或亲自指挥别人做的领导应负直接责任。三是主观责任和客观责任。经济责任审计中，对由于政策变化和不可预见的因素的影响而造成的不良后果，一定要给予客观公正的评价，实事求是地反映领导干部个人的责任。四是区分改革及工作中的失误和有意钻政策空求，弄虚作假，谋取私利的界限，对以改革为名，行徇私舞弊谋取小集团利益的，一定要大胆揭露，建议有关部门严肃追究责任。3.要把握经济责任审计的特点。一是经济责任审计是“受托”审计，对于高校来说，经济责任审计的对象必须经单位主要领导委托或由组织、人事部门委托后，审计部门方能实施审计。二是经济责任审计的客体是特定的“人”单位领导人，在撰写经济责任审计报告的思想应该是紧扣“经济” ，突出“责任” 。三是经济责任审计内容的时间跨度较长，与被审计的领导干部任职期限一致，涉及审计业务范围较宽，在审计实施方案中，要明确时间的界限，具体到年月日。4.审计评价要抓住关键，突出重点。经济责任审计报告作为重要的审计实体，在规定要素、内容齐备的6 / 16前提下，应突出被审计领导人员履行经济职权的问题，按照性质由重到轻，损失危害由大到小，金额由多到少顺序排列，既不能将经济责任与被审计单位违反财经法规问题割裂开来，也不能将违反国家财经政策法规行为事无巨细统统与个人经济责任挂钩，应以经济责任为标志，以影响大、辐射面广的普遍性、倾向性、苗头性和审计风险性的问题为基点，归集审计数据和事实，增强审计证据充分性和相关性，增进经济责任审计报告的说服力。“高校审计情况”调研的汇报材料一、我校的审计机构设置、人员配置和工作职能情况我校的审计机构是单独设立的审计处，人员配置目前有三人，其中处长一人，财务审计人员一人，基建审计人员一人。审计处下设财务审计岗和基建审计岗。财务审计方面主要开展的是财务收支审计、经济责任审计、专项审计和经济效益审计。工程审计方面主要开展的是大型项目的全过程跟踪审计、大型项7 / 16目结算的外审和小型修缮项目的预决算审计。二、近几年我校内部审计制度的建设情况2016 年出台了江西理工大学工程项目审计实施暂行办法和江西理工大学校内兼职工程审计人员管理暂行办法 。2016 年出台了江西理工大学干部任期经济责任审计暂行规定 。草拟了江西理工大学全过程跟踪审计办法 ，目前，已上报学校有关方面征求意见。三、我校的审计工作程序财务审计工作程序1、审计处根据年度审计计划和学校安排确定审计项目。2、组长制定项目审计计划和审计方案并向被审计单位发出审计通知书。3、审计组对审计事项实施审计，获取审计证据，同时编制工作底稿。4、编制审计报告，报处长审核。5、审计组就经审核的审计报告向被审计单位或被审计人员征求意见。8 / 166、审计处对被审计单位的书面反馈意见进行研究和核实，必要时需对审计报告进行修改。7、审计报告经过修改后，连同被审计单位的书面反馈意见报处长审核，最后报主管校领导审批或经校领导办公会讨论。8、经过审批或讨论后的审计报告报送有关校领导，同时送被审计单位及有关部门。基建审计工作程序基建审计工作程序请详见基建工程结算审计流程 。四、2016 -2016 年主要审计工作开展情况财务审计情况1、南昌校区 2002-XX 年财务收支审计等 6 项。2、钟国庆离任经济责任审计等 4 项。3、校医院医药费专项审计等 2 项。4、研究设计院清算审计等 2 项。5、其他审计项目 1 项。基建审计工作情况1、完成小型修缮项目的预算审计 20 项，审减9 / 16万元，审减率%。2、完成小型修缮项目的决算审计 44 项，审减万元，审减率%。3、送省财政厅投资评审中心审计完成 7 项，审减万元，审减率%。五、对当前高校审计工作的建议1、由于审计部门编制少、人员少，工作任务重，目前审计队伍只能应付应急审计需要，无法实施大型综合审计项目。2、学校内部审计部门的权威性不够，一些项目审计时间跨度大，致使审计整改意见执行力度大打折扣，时效性得不到充分保障。3、建议上级部门对高校绩效审计进行指导，并建立一套可操作的绩效审计评价指标体系和绩效审计模式。基建工程结算审计流程工程开工10 / 16前 施工中图片已关闭显示，点此查看高校开展能源审计遇到的问题及对策探讨 作者：张萌来源：商品与质量学术观察2016 年第 02期摘要：高校能源审计是实现教育节能减排，建设节约型校园的有效途径。本文分析了高校的用能现状和特点，总结探讨能源审计过程中出现的问题，并对高校顺利开展能源审计工作提出建议。关键词：能源审计 节能减排 能源管理能源审计是指能源审计机构依据国家有关的节能法规和标准，对企业和其他用能单位能源利用的物理过程和财务过程进行的检验、核查和分析评价1。对高校进行能源审计，顾名思义就是科学规范地对高校能源利用状况进行定量分析，对用能单位能源利用效率、经济与环境效果进行审计、监测、诊断和评价，从而寻求节能潜力与机会。十二五期间，国家节能减排的重点会适当向非工业领域倾斜，对非工业领域特别是高校进行能源审计就显得尤其重要。一、高校能源管理的现状及原因分析目前高校的用能量占相当大的比重，以上海市11 / 16为例，根据统计有 17 所高校年能耗超过 5000 吨标煤，部分高校用能甚至超过 2 万吨标准煤；同时随着教育事业的发展，各高校为进一步提高教学质量，不断改善教学环境、充实教学设备、加强基础设施建设，导致高校对能源的需求呈现不断上升的趋势。高校用能数量巨大，但是高校开展节能减排工作却相当困难，原因主要有以下几个方面2：1.我国高校属于事业单位，是非经营性组织，其活动不以盈利为目的，致使高校忽视管理成本。2.国家及地方教育主管部门对高校的考核，强调的是教育投入总量指标和教学质量指标，没有考虑在同等教学质量下，教学资源投入量的比较，即经济效益的考核，因此往往忽视高校能源消耗的工作。3.由于对高校进行考核的各种评价指标不含经济效益成本指标，促使高校为争取更多的教育经费，往往是努力开发财源，但却很少“节流” ，成本意识淡薄。二、对高校进行能源审计的特殊性能源审计作为一项健全的能源管理工作机制，已经在工业制造业和能源转换企业得到广泛的推广应用，但是在教育系统推广使用却举步维艰，存在着客观原因：1. 高校用能的复杂性。12 / 16高校的用能多样化，大部分常规能源都有使用，其中以电、汽油、柴油、煤、燃气为用主，这与企业用能以电为主形成显著区别。由于用能的多样性，每种能源的属性、用途都有较大的差别，如何从差异较大的能源消费中总结出可量化和可比较的数据是一个难点。2. 用能地点的分散性大学教育在近些年发展飞速，原有的校舍及相关基础设施不能满足教育的需求，建设新校区势在必行，所以大部分高校，特别是重点大学，都有两个以上的校区，用能地点相当分散，这些状况增加了能源审计工作的难度。3. 能耗形式的多样性几乎所有类型的用能形式或多或少都在高校中存在。比如行政楼，其主要功能就是办公之用，这与商业办公楼写字楼有相似的能耗规律；校办工厂和一些特殊实验设备，其运行规律同一些工业企业类似；校内的一些辅助经营行为比如超市、面包店、打印店等有着显著的商业服务性特点；校属的一些招待所也与经营宾馆酒店的市场行为类似；同时高校还存在着特殊的能源消费形式，比如教室、图书馆、食堂、体育馆等特殊建筑能耗形式，另外学校的班车、保障师生教学生活的锅炉房等也都普遍存在。13 / 164. 用能的规律性和不连续性高校有其独特的用能规律，这与企业有较大的差别，比如学校用能规律同教学生活有显著的一致性；学校每年有寒暑假及其他节假日，这导致学校用能的不连续性，也增加了审计工作的难度。三、审计工作开展的过程中的常见问题1. 台帐问题基础能耗数据是能源审计工作的基础。目前大部分高校的能源费用都是有统一的财务支出，那么校内各种类型的能源消耗基本没有专门的统计计量，有的甚至连计量器具都没有安装到位。针对某一幢建筑物进行能源审计的时候，很难拿出完整准确的月度能耗数据，更不用说一些分项计量数据。对一些大型的能耗设备，比如中央空调，每天的运行数据更加重要，如果没有采集到相关数据，那么就很难进行科学合理的能耗分析。2. 领导的重视程度及相关能源管理人员的工作积极性领导的重视程度及相关能源管理人员的工作积极性对审计工作有着较大的影响。能源审计工作涉及到学校方方面面，经常需要同一线的工作人员访谈，要去设备现场查看，如果没有校领导的大力支持和工作人员的积极配合，很多工作的开展相当困难。14 / 163. 能源管理部门的组织建设部分高校在原有的管理体制下没有专门的能源管理部门，能源管理职能被分割到后勤部门和能源使用部门；有的高校设有能源管理部门，但是组织结构也不完善，只是开展一些节能改造项目，并未从学校能源管理的角度开展工作。由于职责的划分不明确，审计人员很难全面详细了解用能情况，甚至针对某一个问题会出现不同的解释，增加了审计工作的难度。4. 审计人员的业务能力问题能源审计人员一般都有丰富的企业能源审计经验，但是在开展高校能源审计的过程中，对高校的用能特殊性没有足够的了解，比如学校的能源管理方式、学校的用能特点、相关的财务制度等方面认识不足，这些也会影响审计工作的效率。四、顺利开展高校能源审计的方法探讨高校开展能源审计出现了很多问题，有制度层面的，有技术层面的，还有工作方法的问题，其实通过一定的方法改进，都可以解决并顺利开展能源审计工作。1. 学校领导和能源管理人员的足够重视对高校进行能源审计，必然要求从学校领导到能源的管理人员以及能源的使用者，对能源审计工作有正确的认识，加强成本核算，树立成本管理的意识。只有在15 / 16思想上真正认识能源审计工作的重要性和迫切性，才能保证能源审计工作的顺利开展，才能创建节约型校园、才能确保高等教育可持续发展。2. 完善能源计量系统能源审计工作要顺利开展，节能工作要取得实效，就必须广泛引进节能新技术，完善计量系统。学校必须要转变管理思维，不能对能源消费记一本糊涂账，只知道能耗成本是多少，却对花在何处一无所知，学校不仅知道要知道能源消费在何处，还