全增值税时代的发票管理与风险控制PPT模板

全增值税时代的发票管理与风险控制全增值税时代的发票管理与风险控制PPTPPT模板模板 全增值税时代的发票管理与风险控制汇报人xx年6月提纲第一部分 发票管理基本规定第二部分增值税制度下发票疑难问题解析与风险 防控第三部分所得税制度下发票疑难问题解析与风险防控第一部分 发票管理基本规定第二部分增值税制度下发票疑难问题解析与风险 防控第三部分所得税制度下发票疑难问题解析与风险防控 第一部 分发票管理基本规定 一 税局关于 以票控税 和 信息管税 的征管理念 二 征管法 及其实施细则关于发票管理基本规定 三 发票管理办法 及其实施细则基本规定 一 税局 以票管税 和 信息管税 的征管理念以票管税是指利 用发票的特殊功能 通过加强发票管理 强化财务监督 对纳税人的 纳税行为实施约束 监督和控制 以达到堵塞税收漏洞 增加税收 收入 提高税收征管质量的目的 增值税发票管理新系统 发票的未来由此不同 xx年4月1日 增值税发票管理新系统开 始在全国全面推开 八大亮点 1个系统两个覆盖 全程网络化办税 建立发票电子底账库 为税收征管提供了快速有效的手段 全国统一的发票真伪查验平台 大数据分析应用 为宏观经济决策提供更为真实 全面 详细的数 据支持 数据安全可靠 为推进发票无纸化应用打下坚实的基础 二 征管法 及其实施细则关于发票管理基本规定 征管法 第 二十一条税务机关是发票的主管机关 负责发票印制 领购 开具 取得 保管 缴销的管理和监督 单位 个人在购销商品 提供或者接受经营服务以及从事其他经营 活动中 应当按照规定开具 使用 取得发票 发票的管理办法由国务院规定 第二十二条增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制 其他发票 按照国务院税务主管部门的规定 分别由省 自治区 直辖市国家税务局 地方税务局指定企业印制 未经前款规定的税务机关指定 不得印制发票 第七十一条违反本法第二十二条规定 非法印制发票的 由税务机 关销毁非法印制的发票 没收违法所得和作案工具 并处一万元以 上五万元以下的罚款 构成犯罪的 依法追究刑事责任 七十二条从事生产 经营的纳税人 扣缴义务人有本法规定的税收 违法行为 拒不接受税务机关处理的 税务机关可以收缴其发票或 者停止向其发售发票 征管法细则 规定 第二十九条账簿 记账凭证 报表 完税凭 证 发票 出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法 真实 完整 账簿 记账凭证 报表 完税凭证 发票 出口凭证以及其他有关 涉税资料应当保存 年 但是 法律 行政法规另有规定的除外 第九十三条为纳税人 扣缴义务人非法提供银行账户 发票 证明 或者其他方便 导致未缴 少缴税款或者骗取国家出口退税款的 税务机关除没收其违法所得外 可以处未缴 少缴或者骗取的税款 倍以下的罚款 三 发票管理办法 及其实施细则基本规定 中华人民共和国发 票管理办法 1993年12月12日经国务院批准 1993年12月23日以财 政部令第6号发布 大修改 依据xx年12月8日国务院第136次常务会议通过 xx年12月2 0日国务院令第587号 国务院关于修改 中华人民共和国发票管理 办法 的决定 修订 修订后的 办法 分为总则 发票的印制 发票的领购 发票的开 具和保管 发票的检查 罚则 附则共7章45条 自xx年2月1日起施 行 中华人民共和国发票管理办法实施细则 国家税务总局令第25 号 自xx年2月1日起施行 小修改 国家税务总局关于修改 中华人民共和国发票管理办法 实施细则 的决定 国家税务总局令第37号 xx年12月27日发布 自xx年3月1日起施行 为贯彻落实转变政府职能 深化行政审批制度 改革精神 根据 国务院关于取消和下放一批行政审批项目等事项 的决定 国发 xx 19号 国家税务总局决定对 中华人民共 和国发票管理办法实施细则 作如下修改 第五条修改为 用票单位 可以书面向税务机关要求使用印有本单位名称的发票 税务机关依 据 办法 第十五条的规定 确认印有该单位名称发票的种类和数 量 本决定自xx年3月1日起施行 中华人民共和国发票管理办法实施细则 根据本决定作相应的修 改 重新公布 发票管理办法 及其实施细则主要内容 什么是发票 发票 的种类 发票的印制 发票的领购 发票的开具 发票的保管 发票的检查 发票的罚则 特殊安排 什么是发票 第三 条本办法所称发票 是指在购销商品 提供或者接受服务以及从事 其他经营活动中 开具 收取的收付款凭证 合同审核过程中必须把控的7个税务要点 首先 财务部门务必事 前参与合同签订及审核 1 签订合同时要考虑销售方是一般纳税人还是小规模纳税人 提供 的发票是增值税专用发票还是增值税普通发票 增值税率是多少 能否抵扣增值税 2 营改增以后 需要在合同价款中注明是否包含增值税 营改增 以后最好在合同中注明增值税的含税价格是指 销项税额 而非 应纳税额 以避免因理解不同带来纠纷 3 明确提供发票类型 税率的要求 在营改增后 主要的矛盾是 承包方可能存在采取一般计税方法 简易计税方法 小规模纳税人 征税率等方式的不同 如果仅是在合同中约定 合规发票 则有可能不能最大程度地取得 增值税专用发票 相关的进项税额不能有效抵扣 如果仅是在合同中约定 合规发票 则有可能不能最大程度地取得 增值税专用发票 相关的进项税额不能有效抵扣 因此 有必要在合同中明确供应商 承包商 提供发票的类型和适 用税率 比如在建筑承包合同中可以约定对方需要提供 税率为11 的建筑 服务增值税专用发票 4 明确提供发票的时间要求 如先款还是先票的问题都需要合同 中有明确的界定 5 应当考虑将取得增值税发票作为一项合同义务列入合同的相关条 款 比如乙方应按照甲方要求 及时向甲方开具可以抵扣税款的增 值税专用发票 因乙方开具发票不及时给甲方造成无法及时认证 抵扣发票等情形 的 乙方需向甲方承担赔偿责任 包括但不限于税款 滞纳金 罚 款及相关损失等因乙方开具发票不及时给甲方造成无法及时认证 抵扣发票等情形的 乙方需向甲方承担赔偿责任 包括但不限于税 款 滞纳金 罚款及相关损失等 一般纳税人企业在营改增后可考虑在合同中增加 取得合规的增值 税专用发票后才支付款项 的付款方式条款 规避提前支付款项后 发现发票认证不了 虚假发票等情况发生 取得合规的增值税专用 发票后才支付款项 的付款方式条款 规避提前支付款项后发现发 票认证不了 虚假发票等情况发生 6 在合同条款中应特别加入防虚开条款 所谓 三流一致 指 钱流 银行的收付款凭证 票流 发票的开票人和收票人 和物 流 或劳务流 相互统一 如果三流不一致 将不能对税款进行抵 扣 7 合同应约定应派专人或使用挂号信件或特快专递等方式在发票开 具后及时送达对方 增值税发票有在180天 360天 内认证的要求 合同中应当约定一方向另一方开具增值税专用发票的 一方应派 专人或使用挂号信件或特快专递等方式在发票开具后及时送达对方 如逾期送达导致对方损失的 可约定相应的违约赔偿责任 如逾期送达导致对方损失的 可约定相应的违约赔偿责任 增值税发票种类通过增值税发票管理新系统开具的发票增值税发 票种类通过增值税发票管理新系统开具的发票 一 增值税专用发票 二 增值税普通发票 1 增值税普通发票 折叠票 2 增值税普通发票 卷票 3 增值税电子普通发票 三 机动车销售统一发票 通过新系统开具的增值税发票一共五种 两种专票 即专用发票和机动车销售统一发票 三种普票 只有取得专票才可能抵扣进项税 发票的印制 第七条增值税专用发票由国务院税务主管部门确定 的企业印制 其他发票 按照国务院税务主管部门的规定 由省 自治区 直辖市税务机关确定的企业印制 禁止私自印制 伪造 变造发票 第八条印制发票的企业应当具备下列条件 一 取得印刷经营许 可证和营业执照 二 设备 技术水平能够满足印制发票的需要 三 有健全的财务制度和严格的质量监督 安全管理 保密制 度 税务机关应当以招标方式确定印制发票的企业 并发给发票准印证 第九条印制发票应当使用国务院税务主管部门确定的全国统一 的发票防伪专用品 禁止非法制造发票防伪专用品 第十条发票应当套印全国统一发票监制章 全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求 由国务院税务 主管部门规定 发票监制章由省 自治区 直辖市税务机关制作 禁止伪造发票监制章 发票实行不定期换版制度 发票管理办法实施细则 第九条全国范围内发票换版由国家税务 总局确定 省 自治区 直辖市范围内发票换版由省税务机关确定 发票换版时 应当进行公告 第十三条发票应当使用中文印制 民族自治地方的发票 可以加印当地一种通用的民族文字 有实际需要的 也可以同时使用中外两种文字印制 第十四条各省 自治区 直辖市内的单位和个人使用的发票 除增 值税专用发票外 应当在本省 自治区 直辖市内印制 确有必要 到外省 自治区 直辖市印制的 应当由省 自治区 直辖市税务 机关商印制地省 自治区 直辖市税务机关同意 由印制地省 自 治区 直辖市税务机关确定的企业印制 禁止在境外印制发票 如何使用印有本单位名称的增值税普通发票 一 纳税人可按照 中华人民共和国发票管理办法 及其实施细则 要求 书面向国税机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票 卷票 国税机关按规定确认印有该单位名称发票的种类和数量 纳税人通过增值税发票管理新系统开具印有本单位名称的增值税普 通发票 卷票 二 印有本单位名称的增值税普通发票 卷票 由税务总局统一 招标采购的增值税普通发票 卷票 中标厂商印制 其式样 规格 联次和防伪措施等与原有增值税普通发票 卷票 一致 并加印 企业发票专用章 三 印有本单位名称的增值税普通发票 卷票 发票代码及号码按 照 国家税务总局关于启用增值税普通发票 卷票 有关事项的公 告 国家税务总局公告xx年第82号 规定的编码规则编制 发票代码的第8 10位代表批次 由省国税机关在501 999范围内统一编制 四 使用印有本单位名称的增值税普通发票 卷票 的企业 按照 国家税务总局财政部关于冠名发票印制费结算问题的通知 税 总发 xx 53号 规定 与发票印制企业直接结算印制费用 本公告自xx年7月1日起施行 关于使用印有本单位名称的增值税普通发票 卷票 有关问题的 公告 国家税务总局公告xx年第9号 xx年4月14日发布 发票的 领购 1 传统方式 上门领购 2 时尚方式 网上申领 3 申请调整开票限额 总局公告xx年11号第八条实行实名办税的地 区 已由税务机关现场采集法定代表人 业主 负责人 实名信息 的纳税人 申请增值税专用发票最高开票限额不超过十万元的 主 管国税机关应自受理申请之日起2个工作日内办结 有条件的主管国 税机关即时办结 即时办结的 直接出具和送达 准予税务行政许可决定书 不再 出具 税务行政许可受理通知书 发票的开具与保管 第十九条销售商品 提供服务以及从事其他 经营活动的单位和个人 对外发生经营业务收取款项 收款方应当 向付款方开具发票 特殊情况下 由付款方向收款方开具发票 第二十条所有单位和从事生产 经营活动的个人在购买商品 接受 服务以及从事其他经营活动支付款项 应当向收款方取得发票 取得发票时 不得要求变更品名和金额 第二十一条不符合规定的发票 不得作为财务报销凭证 任何单位 和个人有权拒收 第二十二条开具发票应当按照规定的时限 顺序 栏目 全部 联次一次性如实开具 并加盖发票专用章 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为 一 为他人 为自己开 具与实际经营业务情况不符的发票 二 让他人为自己开具与实 际经营业务情况不符的发票 三 介绍他人开具与实际经营业务 情况不符的发票 第二十四条任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票 不得有下列行为 一 转借 转让 介绍他人转让发票 发票监 制章和发票防伪专用品 二 知道或者应当知道是私自印制 伪 造 变造 非法取得或者废止的发票而受让 开具 存放 携带 邮寄 运输 三 拆本使用发票 四 扩大发票使用范围 五 以其他凭证代替发票使用 税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道 第二十五条除国务院税务主管部门规定的特殊情形外 发票限于 领购单位和个人在本省 自治区 直辖市内开具 省 自治区 直辖市税务机关可以规定跨市 县开具发票的办法 第二十六条除国务院税务主管部门规定的特殊情形外 任何单位和 个人不得跨规定的使用区域携带 邮寄 运输空白发票 禁止携带 邮寄或者运输空白发票出入境 第二十七条开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度 设置发票登记簿 并定期向主管税务机关报告发票使用情况 第二十八条开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登 记的同时 办理发票和发票领购簿的变更 缴销手续 第二十九条开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和 保管发票 不得擅自损毁 已经开具的发票存根联和发票登记簿 应当保存5年 保存期满 报经税务机关查验后销毁 发票管理办法实施细则 第二十六条填开发票的单位和个人 发票管理办法实施细则 第二十六条填开发票的单位和个人必须在 发生经营业务确认营业收入时开具发票 未发生经营业务一律不准开具发票 必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票 未发生经营业务一律不准开具发票 发票管理办法实施细则 第二十八条单位和个人在开具发票时 必须做到按照号码顺序填开 发票管理办法实施细则 第二十八 条单位和个人在开具发票时 必须做到按照号码顺序填开 填写项 目齐全 内容真实填写项目齐全 内容真实 字迹清楚 全部联次 一次打印 内容完全一致 并在发票联和抵扣联加盖发票专用章 字迹清楚 全部联次一次打印 内容完全一致 并在发票联和抵 扣联加盖发票专用章 发票管理办法实施细则 第二十九条开具发票应当使用中文 民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字 发票管理办法实施细则 第二十九条开具发票应当使用中文 民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字 发票的检查 第三十条税务机关在发票管理中有权进行下列检查 一 检查印制 领购 开具 取得 保管和缴销发票的情况 二 调出发票查验 三 查阅 复制与发票有关的凭证 资料 四 向当事各方询问与发票有关的问题和情况 五 在查处 发票案件时 对与案件有关的情况和资料 可以记录 录音 录像 照像和复制 第三十三条单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭 证 税务机关在纳税审查时有疑义的 可以要求其提供境外公证机 构或者注册会计师的确认证明 经税务机关审核认可后 方可作为 记账核算的凭证 发票的罚则 第三十五条违反本办法的规定 有下列情形之一的 由税务机关责令改正 可以处1万元以下的罚款 有违法所得的予 以没收 一 应当开具而未开具发票 或者未按照规定的时限 顺 序 栏目 全部联次一次性开具发票 或者未加盖发票专用章的 二 使用税控装置开具发票 未按期向主管税务机关报送开具发 票的数据的 三 使用非税控电子器具开具发票 未将非税控电 子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案 或者未按照 规定保存 报送开具发票的数据的 四 拆本使用发票的 五 扩大发票使用范围的 六 以其他凭证代替发票使用的 七 跨规定区域开具发票的 八 未按照规定缴销发票的 九 未按照规定存放和保管发票的 第三十六条跨规定的使用区 域携带 邮寄 运输空白发票 以及携带 邮寄或者运输空白发票 出入境的 由税务机关责令改正 可以处1万元以下的罚款 情节严 重的 处1万元以上3万元以下的罚款 有违法所得的予以没收 丢失发票或者擅自损毁发票的 依照前款规定处罚 第三十七条违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的 由税 务机关没收违法所得 虚开金额在1万元以下的 可以并处5万元以 下的罚款 虚开金额超过1万元的 并处5万元以上50万元以下的罚 款 构成犯罪的 依法追究刑事责任 非法代开发票的 依照前款规定处罚 第三十八条私自印制 伪造 变造发票 非法制造发票防伪专 用品 伪造发票监制章的 由税务机关没收违法所得 没收 销毁 作案工具和非法物品 并处1万元以上5万元以下的罚款 情节严重 的 并处5万元以上50万元以下的罚款 对印制发票的企业 可以并 处吊销发票准印证 构成犯罪的 依法追究刑事责任 前款规定的处罚 中华人民共和国税收征收管理法 有规定的 依照其规定执行 第三十九条有下列情形之一的 由税务机关处1万元以上5万元以 下的罚款 情节严重的 处5万元以上50万元以下的罚款 有违法所 得的予以没收 一 转借 转让 介绍他人转让发票 发票监制章 和发票防伪专用品的 二 知道或者应当知道是私自印制 伪造 变造 非法取得或者废止的发票而受让 开具 存放 携带 邮 寄 运输的 第四十条对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人 税务机关可以向社会公告 第四十一条违反发票管理法规 导致其他单位或者个人未缴 少缴 或者骗取税款的 由税务机关没收违法所得 可以并处未缴 少缴 或者骗取的税款1倍以下的罚款 第四十二条当事人对税务机关的处罚决定不服的 可以依法申请行 政复议或者向人民法院提起行政诉讼 特殊安排 第四十四条国务院税务主管部门可以根据有关行业特 殊的经营方式和业务需求 会同国务院有关主管部门制定该行业的 发票管理办法 国务院税务主管部门可以根据增值税专用发票管理的特殊需要 制 定增值税专用发票的具体管理办法 再重申 关于增值税发票开具有关问题的公告 国家税务总 局公告xx年第16号 发布日期xx年5月19日 为进一步加强增值税发 票管理 保障全面推开营业税改征增值税试点工作顺利实施 保护 纳税人合法权益 营造健康公平的税收环境为进一步加强增值税发 票管理 保障全面推开营业税改征增值税试点工作顺利实施 保护 纳税人合法权益 营造健康公平的税收环境 现将增值税发票开具 有关问题公告如下 一 自xx年7月1日起 购买方为企业的 索取增值税普通发票时索 取增值税普通发票时 应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信 用代码 销售方为其开具增值税普通发票时 应在 购买方纳税人 识别号 栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码 不符合规定的发票 不得作为税收凭证 销售方为其开具增值税普通发票时 应在 购买方纳税人识别号 栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码 不符合规定的发票 不得作为税收凭证 本公告所称企业 包括公司 非公司制企业法人 企业分支机构 个人独资企业 合伙企业和其他企业包括公司 非公司制企业法人 企业分支机构 个人独资企业 合伙企业和其他企业 思考 1 行政单位可在其列 2 客户是香港 台湾企业 无税号或统一社会信用代码 如何开具 二 销售方开具增值税发票时 发票内容应按照实际销售情况如实 开具 发票内容应按照实际销售情况如实开具 不得根据购买方要 求填开与实际交易不符的内容 不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容 销售方开具发票时 通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台 对接 导入相关信息开票的 系统导入的开票数据内容应与实际交 易相符 如不相符应及时修改完善销售平台系统 总局解读 不符合规定的发票 不得作为税收凭证用于办理涉税 业务 如计税 退税 抵免等 用于办理涉税业务 如计税 退税 抵免等 发票管理办法 规定 销售方开具发票时 应如实开具与实际经 营业务相符的发票 购买方取得发票时 不得要求变更品名和金额 但是目前发现部分销售方如实开具与实际经营业务相符的发票 购买方取得发票时 不得要求变更品名和金额 但是目前发现部分销售方允许购买方可通过其销售平台 自行选择 需要开具发票的商品服务名称等内容 并按照购买方的要求开具与 实际经营业务不符的发票 对此问题 本公告再次明确 销售方开具增值税发票时 发票内 容应按照实际销售情况如实开具 不得根据购买方要求填开与实际 交易不符的内容 销售方开具发票时 通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台 对接 导入相关信息开票的 系统导入的开票数据内容应与实际交 易相符 如不相符应及时修改完善销售平台系统 第二部分增值税制度下发票疑难问题解析与风险防控第二部分增 值税制度下发票疑难问题解析与风险防控 一 专用发票疑难问题解析与风险防控 二 普通发票疑难问题解析与风险防控 三 发票查询及真假鉴别 四 电子发票热点问题 一 专用发票疑难问题解析与风险防控 增值税专用发票使用规定 什么情况可以开专用发票 作废及红字发票的开具 买一赠一如何 开具发票 认证及认证期限是怎么规定的 超过180天 360天 未认证还能否补救 认证了但未申报抵扣能否补救 取得失控增 值税专用发票怎么处理 增值税专用发票丢了怎么办 取得不得 抵扣的专用发票怎么办 进项税额转出情形及账务处理 保险机 构代收车船税开具增值税发票问题 取得虚开增值税专用发票税务如 何处理 票款不一致专用发票究竟能否抵扣进项税 滞留票的税 务风险 营改增差额征税项目与增值税专用发票开具 增值税专 用发票使用规定 国家税务总局关于修订 增值税专用发票使用规 定 的通知 国税发 xx 156号 自xx年1月1日起施行 该文件废止了8个有关增值税专用发票管理的文件 该文件的部分条 款被下列文件废止 1 依据总局公告xx年第39号 关于在全国开展营业税改征增值税试 点有关征收管理问题的公告 本法规第五条自xx年8月1日起全文 废止 限额实地核查 2 依据总局公告xx年第19号 关于简化增值税发票领用和使用程序 有关问题的公告 本法规第二十八条自xx年5月1日起废止 丢失的处理 3 依据总局公告xx年第73号 关于推行增值税发票系统升级版有关 问题的公告 本法规第十四条 第十五条 第十六条 第十七条 第十八条 第十九条自xx年1月1日起废止 红字 什么情况可以开专用发票 根据 关于全面推开营业税改征增 值税试点的通知 财税 xx 36号 附件1第53条的规定纳税人发生 应税行为 应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发 票 但是下列行为不得开具专用发票 1 向消费者个人销售服务 无形资产或者不动产 2 适用免征增值税规定的应税行为 也就是说 不得开具专用发票的 就是上述两种情况 其实 免税收入可以开具专票 只不过 开具专票后 就相当于放 弃免税了 所以 严格来讲 真正不得开具专票的 就是不得向个人开具专票 小规模纳税人尽管不能抵扣进项税 但可以向销售方索取增值税专 用发票 小规模纳税人尽管不能抵扣进项税 但可以向销售方索取增值税专 用发票 购买方索取发票需要提交什么资料 作为购买方 索取发票时 提供什么信息 销售方就必须开具发票 根据 关于开展增值税发 票使用管理情况专项检查的通知 税总函 xx 455号 规定 如果 是单位或个体工商户 索取增值税专用发票时 应向销售方提供购 买方名称 纳税人识别号 地址电话 开户行及账号信息等四项信 息 不需相关证件或其他证明材料 发票作废的条件和方式 在开具发票时 如果符合作废条件 就 作废处理 如果不符合作废条件 就开具红字发票 根据国税函 xx 156号 一般纳税人在开具专用发票当月 发生销 货退回 开票有误等情形 收到退回的发票联 抵扣联符合作废条 件的 按作废处理 开具时发现有误的 可即时作废一般纳税人在 开具专用发票当月 发生销货退回 开票有误等情形 收到退回的 发票联 抵扣联符合作废条件的 按作废处理 开具时发现有误的 可即时作废 作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按 作废 处理 在纸质专用发票 含未打印的专用发票 各联次上注明 作废 字样 全联次留存 数据电文按 作废 处理 在纸质专用发票 含未打印的专用发票 各联次上注明 作废 字样 全联次留存 同时具备下列情况 称为符合作废条件 1 收到退回的发票联 抵扣联时间未超过销售方开票当月 2 销售方未抄税并且未记账 3 购买方未认证或者认证结果为 纳税人识别号认证不符 专 用发票代码 号码认证不符 如果不能作废 就需开具红字发票 红字发票的范围和方式 关于红字增值税发票开具有关问题的公 告 国家税务总局公告xx年第47号 对开具红字专用发票和普 通发票 做了明确规定 一 什么情况下可开红字发票增值税一般纳税人开具增值税专用 发票后 如果出现不符合作废条件的下列情况 需要开具红字专用 发票 1 发生销货退回 2 开票有误 3 应税服务中止等情形 4 因销货部分退回及发生销售折让 二 开具红字专用发票的程序 开具红字发票需要以下三步 第 一步 上传 信息表 开具红字发票 首先需要购买方或销售方上传 开 具红字增值税专用发票信息表 首先需要购买方或销售方上传 开 具红字增值税专用发票信息表 以下简称 信息表 不同的 情况 信息表 有不同的填写方法 不同的情况 信息表 有不同的填写方法 1 购买方已经抵扣进项税 购买方取得专用发票已用于申报抵扣 的 购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传 信息表 在填开 信息表 时不填写相对应的蓝字专用发票信息 应暂依 信息表 所列增值税税额 从当期进项税额中转出 待取得销售方 开具的红字专用发票后 与 信息表 一并作为记账凭证 应暂依 信息表 所列增值税税额 从当期进项税额中转出 待取 得销售方开具的红字专用发票后 与 信息表 一并作为记账凭证 2 购买方未用于申报抵扣 购买方取得专用发票未用于申报抵扣 但发票联或抵扣联无法退回的 购买方填开 信息表 未用于申 报抵扣 但发票联或抵扣联无法退回的 购买方填开 信息表 时 应填写相对应的蓝字专用发票信息 3 发票未交付购买方或发票被退回 销售方开具专用发票尚未交 付购买方 以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的 销售方可在新系统中填开并上传 信息表 尚未交付购买方 以 及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的 销售方可在 新系统中填开并上传 信息表 销售方填开 信息表 时应填写相对应的蓝字专用发票信息 第二步 税务局返回 信息表 主管税务机关通过网络接收纳税人上传的 信息表 系统自动校验通过后 生成带有 红字发票信息表编号 的 信息表 并将信息同步至系统自动校验通过后 生成带有 红字发票信息表编号 的 信息表 并将信息同步至纳税人端 系统中 第三步 销售方开具红字发票 销售方凭税务机关系统校验通过的 信息表 开具红字专用发票 在新系统中以销项负数开具 红字专用发票应与 信息表 一一对应 红字专用发票应与 信息表 一一对应 三 开具红字普通发票 纳税人需要开具红字增值税普通发票 的 可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票 红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应 四 小规模纳税人开具红字发票 税务机关为小规模纳税人代开 专用发票 需要开具红字专用发票的 按照一般纳税人开具红字专 用发票的方法处理 增值税专用发票认证 认证期限及申报抵扣期限 关于调整增值 税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知 国税函 xx 617号 第一 条规定 增值税一般纳税人取得xx年1月1日以后开具的增值税专用 发票 货物运输统一发票和机动车销售统一发票 应在开具之日起 应在开具之日起180日内到税务机关办理认证 并在认证通过的次月 申报期内 向主管税务机关申报抵扣进项税额 日内到税务机关办理认证 并在认证通过的次月申报期内 向主管 税务机关申报抵扣进项税额 对于增值税一般纳税人取得xx年1月1日以后开具的增值税专用发票 货物运输统一发票 机动车销售统一发票以及海关缴款书 未在 规定期限内到税务机关办理认证 申报抵扣或者申请稽核比对的 不得作为合法的增值税扣税凭证 也不得计算抵扣进项税额 未在规定期限内到税务机关办理认证 申报抵扣或者申请稽核比对 的 不得作为合法的增值税扣税凭证 也不得计算抵扣进项税额 认证期限重大调整 十 自xx年7月1日起 增值税一般纳税人取得的xx年7月1日及以后 开具的日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票 应 自开具之日起360日内认证日内认证或登录增值税发票选择确认平台 进行确认 并在规定的纳税申报期内 向主管国税机关申报抵扣进 项税额 增值税一般纳税人取得的xx年7月1日及以后开具的海关进口增值税 专用缴款书 应自开具之日起360日内向主管国税机关报送 海关完 税凭证抵扣清单 申请稽核比对 纳税人取得的xx年6月30日前开具的增值税扣税凭证 仍按 国家 税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知 国 税函 xx 617号 执行 关于进一步明确营改增有关征管问题的公告 国家税务总局公 告xx年第11号 xx年4月20日 增值税专用发票过了认证期怎么办 逾期认证抵扣税款的条件有哪些 逾期认证抵扣税款的条件有哪些 关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告 国家税务总局公 告xx年第50号 第一条规定 对于纳税人发生真实交易但由于客观 原因造成增值税扣税凭证逾期的 允许纳税人继续抵扣进项税额 什么是客观原因 客观原因是指 1 自然灾害 社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾 期 2 增值税扣税凭证被盗 被抢 或者邮寄丢失 误递导致逾期 3 有关司法 行政机关在办理公务中 扣押增值税扣税凭证 纳税 人不能正常履行申报义务 或者税务机关信息系统 网络故障 未 能及时处理网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期 4 买卖双方经济纠纷 未能及时传递增值税扣税凭证 或者纳税人 变更纳税地点 注销旧户和重新办理税务登记的时间过长 导致增 值税扣税凭证逾期 5 企业办税人员伤亡 突发危重疾病或者擅自离职 未能办理交接 手续 导致增值税扣税凭证逾期 6 国家税务总局规定的其他情形 认证了但未申报抵扣能否补救 补救的办法有哪些 关于未按 期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告 总局公告 xx 78号第 一条规定增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集 上报信息但未按照规定期限申报抵扣 实行纳税辅导期管理的增值 税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书 先比对后抵扣 管理办法的增值税一般纳税人 取得的增值税扣税凭证稽核比对 结果相符但未按规定期限申报抵扣 属于发生真实交易且符合本公 告第二条规定的客观原因的 经主管税务机关审核 允许纳税人继 续申报抵扣其进项税额 第二条客观原因包括如下类型 1 因自然灾害 社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证 未按期申报抵扣 2 有关司法 行政机关在办理业务或者检查中 扣押 封存纳税人 账簿资料 导致纳税人未能按期办理申报手续 3 税务机关信息系统 网络故障 导致纳税人未能及时取得认证结 果通知书或稽核结果通知书 未能及时取得认证结果通知书或稽核 结果通知书 未能及时办理申报抵扣 4 由于企业办税人员伤亡 突发危重疾病或者擅自离职 未能办理 交接手续 导致未能按期申报抵扣 5 国家税务总局规定的其他情形 取得失控专用发票怎么办 失控发票是指防伪税控企业丢失被盗 金税卡中未开具的专用发票以及被列为非正常户的防伪税控企业未 向税务机关申报或未按规定缴纳税款的专用发票 未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的专用发票 xx年总局建立了 失控发票快速反应机制 关于建立增值税失 控发票快速反应机制的通知 国税发 xx 123号 依托防伪税控系统网络版软件 以日为单位进行失控发票数据采集 和更新 通过认证发票数据与失控发票数据双向比对 及时发现属 于失控发票的增值税专用发票抵扣联 并转稽查部门处理 具体实现方法是 通过认证环节将要认证的抵扣联数据与失控发票 数据进行自动比对通过认证环节将要认证的抵扣联数据与失控发票 数据进行自动比对 发现属于失控发票的抵扣联 该类发票称为 认证时失控发票 通过每天新增的失控发票数据与前期已认证相 符的抵扣联数据自动比对 发现属于失控发票的抵扣联 该类发票 称为 认证后失控发票 如何处理 属于 认证时失控 和 认证后失控 的发票 暂不 得作为增值税进项税额的抵扣凭证 税务机关扣留原件 移送稽查 部门作为案源进行查处 认证时失控 和 认证后失控 的发票 暂不得作为增值税进项 税额的抵扣凭证 税务机关扣留原件 移送稽查部门作为案源进行 查处 经税务机关检查确认属于税务机关责任以及技术性错误造成的 允 许作为增值税进项税额的抵扣凭证 不属于税务机关责任以及技术 性错误造成的 不得作为增值税进项税额的抵扣凭证 不属于税务机关责任以及技术性错误造成的 不得作为增值税进项 税额的抵扣凭证 属于税务机关责任的 由税务机关误操作的相关部门核实后 区县 级税务机关出具书面证明 属于技术性错误的 由税务机关技术主 管部门核实后 区县级税务机关出具书面证明 关于金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发 票处理问题的通知 国税函 关于金税工程增值税征管信息系 统发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知 国税函 xx 969号 在税务机关按非正常户登记失控增值税专用发票 以 下简称失控发票 后 增值税一般纳税人又向税务机关申请防伪税 控报税的 其主管税务机关可以通过防伪税控报税子系统的逾期报 税功能受理报税 购买方主管税务机关对认证发现的失控发票 应按照规定移交稽查 部门组织协查 属于销售方已申报并缴纳税款的 可由销售方主管税务机关出具书 面证明 并通过协查系统回复购买方主管税务机关 该失控发票可 作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证 属于销售方已申报并缴纳税款的 可由销售方主管税务机关出具书 面证明 并通过协查系统回复购买方主管税务机关 该失控发票可 作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证 国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复 国税函 国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复 国税函 x x 607号 增值税专用发票丢了怎么办 1 关于刊登 遗失声明 的规定 2 丢失专票抵扣规定 1 丢失已开具专用发票的抵扣联 2 丢失已开具专用发票的发票联 3 丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联 关于被盗 丢失增 值税专用发票有关问题的公告 国家税务总局公告xx年第50号xx年7 月28日为方便纳税人 税务总局决定取消纳税人的增值税专用发票 发生被盗 丢失时必须统一在 中国税务报 上刊登 遗失声明 的规定 本公告自发布之日起施行 国家税务总局关于被盗 丢失增值税专用发票的处理意见的通知 国税函 1995 292号 同时废止 总局解读 一 随着增值税发票管理新系统的全面推行 利用现代化信息技术 手段加强专用发票管理日趋成熟 税务总局决定取消被盗 丢失增 值税专用发票必须统一在 中国税务报 上刊登 遗失声明 的规 定 税务总局决定取消被盗 丢失增值税专用发票必须统一在 中 国税务报 上刊登 遗失声明 的规定 相应废止 国家税务总局 关于被盗 丢失增值税专用发票的处理意见的通知 国税函 199 5 292号 二 上述规定取消后根据 中华人民共和国发票管理办法实施细则 国家税务总局令第25号公布 国家税务总局令第37号修改 第 三十一条 使用发票的单位和个人应当妥善保管发票 发生发票丢失情形时 应当于发现丢失当日书面报告税务机关 并 登报声明作废 的规定 发生发票被盗 丢失情形时 使用发票的 单位和个人应当于发现被盗 丢失当日书面报告税务机关 并登报 声明作废 使用发票的单位和个人应当妥善保管发票 发生发票丢失情形时 应当于发现丢失当日书面报告税务机关 并 登报声明作废 的规定 发生发票被盗 丢失情形时 使用发票的 单位和个人应当于发现被盗 丢失当日书面报告税务机关 并登报 声明作废 关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告 总局 公告xx年第19号 自xx年5月1日起施行 三 简化丢失专用发票的处理流程一般纳税人丢失已开具专用发票 的发票联和抵扣联发票联和抵扣联 如果丢失前已认证相符的 购 买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税 务机关出具的记账联复印件及销售方主管税务机关出具的 丢失增 值税专用发票已报税证明单 或 丢失货物运输业增值税专用发票 已报税证明单 作为增值税进项税额的抵扣凭证 如果丢失前未 认证的丢失前未认证的 购买方凭销售方提供的相应专用发票记账 联复印件进行认证 记账联复印件进行认证 认证相符的可凭专用 发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的 证明单 作为 增值税进项税额的抵扣凭证 专用发票记账联复印件和 证明单 留存备查 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联 如果丢失前已认证相 符的 可使用专用发票发票联复印件留存备查 如果丢失前未认证 的 可使用专用发票发票联认证 专用发票发票联复印件留存备查 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联 可将专用发票抵扣联作 为记账凭证 专用发票抵扣联复印件留存备查 可将专用发票抵扣联作为记账凭证 专用发票抵扣联复印件留存备 查 取得不得抵扣的专用发票怎么办 xx年5月1日全面营改增后 不少纳税人经常会提出两个问题 一是不能抵扣的项目能否开具专 用发票 二是取得了不得抵扣的专用发票怎么办 一 不能抵扣的项目