03复式记账 会计基础知识培训

第三章 会计等式与复式记账 第一节 会 计 等 式 会计等式 会计平衡公式 表示会计要素之间平衡关系的公式 一 资产 负债 所有者权益 一 会计恒等式 资产与权益是同一经济资源的两个不同侧面 两者在数量上必然相等 资产 权益 权益的形式 债权人权益 企业负债 所有者权益 资产 负债 所有者权益 债权人权益优先于所有者权益 资产 负债 所有者权益 净资产 会计平衡公式是复式记账法和设置账户 试算平衡 编制资产负债表的 理论依据 二 经济业务对会计恒等式的影响 经济业务 会计事项 能以货币计量并引起会计要素发生增减变化的交 易或事项 1 资产和权益同时等额增加 2 资产和权益同时等额减少 3 资产项目等额有增有减 4 权益项目等额有增有减 经济业务的发生不会破坏会计平衡公式的平衡关系 例 X 公司 1 月发生的经济业务 1 收到投资者投资款 500000 00 元 存入银行 2 向银行借入 200000 00 元 3 以银行存款购买材料 300000 00 元 4 将 M 公司购买的可转换公司债券 200000 00 元转为股本 二 收入 费用 利润 收入和费用的发生引起资产或负债的增减 利润 亏损 最终导致所有者权益的增加 减少 第 11 页 三 全部会计要素之间的关系 资产 负债 所有者权益 收入 费用 资产 负债 所有者权益 利润 资产 负债 所有者权益 第二节 复 式 记 账 一 记账方法 记账方法 单式记账法 复式记账法 单式记账法 对每一项经济业务只在一个账户中记录 复式记账法 对每一项经济业务以相等的金额同时在两个或两个以上相 互联系的账户中登记 二 借贷记账法 借贷记账法 以借贷作为记账符号的一种复式记账法 产生于 12 世纪的意大利 20 世纪初由日本传入中国 一 记账符号 借 贷 二 记账方向 借方 资产 费用 成本 类账户增加 负债和所有者权益 收入 类 账户减少 货方 资产 费用 成本 类账户减少 负债和所有者权益 收入 类 账户增加 三 会计科目结构 左方 借方 右方 贷方 四 记账规则 记账规则 记录和反映各项经济业务所遵循的规律和法则 有借必有贷 借贷必相等 资产与权益同时增加 借 贷 资产与权益同时减少 贷 借 资产项目有增有减 借 贷 权益项目有增有减 借 贷 第 12 页 例 X 公司 1 月发生的经济业务 1 收到投资者投资款 500000 00 元 存入银行 2 向银行借入 200000 00 元 3 以银行存款购买材料 300000 00 元 4 将 M 公司购买的可转换公司债券 200000 00 元转为股本 五 会计科目的对应关系和会计分录 1 会计科目对应关系 每项经济业务在两个或两个以上相互联系的会 计科目之间应借 应贷关系 对应科目 存在对应关系的科目 账户的对应关系反映经济业务的内容 2 会计分录 会计分录 标明经济业务的会计科目 记账方向和金额的记录 1 会计分录的分类 简单会计分录 只涉及一个会计科目借方和另一个会计科目贷方 一借一贷 复合会计分录 由两个以上对应会计科目组成 一借多贷 一贷多 借 多借多贷 可分解为若干简单会计分录 2 会计分录的编制步骤 确定经济业务涉及的会计科目 确定会计科目的方向 账户的性质 增加或减少 借或贷 确定会计科目的金额 试算平衡 3 会计分录的书写 先标借方 后标贷方 每一会计科目占一行 借方与贷方错位表示 六 试算平衡 试算平衡 验证账户记录的正确性 1 发生额试算平衡 全部会计科目本期借方发生额合计 全部会计科目本期贷方发生额合计 第 13 页 2 余额试算平衡 全部会计科目借方余额合计 期初 期末 全部会计科目贷方余额合 计 期初 期末 编制试算平衡表 试算平衡只能说明会计科目记录基本正确 三 总分类科目和明细分类科目的关系 一 联系和区别 1 反映的经济业务内容相同 2 提供会计信息的详细程度不同 总分类科目 总括性指标 统驭控制明细分类科目 明细分类科目 明细分类指标 对总分类科目补充说明 二 总分类科目和明细分类科目的平行登记 平行登记 对每项经济业务同时记入有关总分类账科目和有关总分类科 目所属的明细分类科目 1 平行登记的要点 1 依据相同 2