某股份有限公司会计核算工作规定

浙江森禾种业股份有限公司浙江森禾种业股份有限公司 会计核算工作规定会计核算工作规定 第一条 为保证会计信息质量 提高会计核算工作水平 根据 会计法 企业会计准则 企业会计制度 及其他有关规定 特制定本规定 第二条 下列经济事项 应当办理会计手续 进行会计核算 1 款项和有价证券的收付 2 财物的收发 增减和使用 3 债权债务的发生和结算 4 资本 各项公积的增减 5 收入 支出 成本 费用的计算 6 财务成果的计算和处理 7 需要办理会计手续 进行会计核算的其他事项 会计处理办法前后应当一致 不得随意变更 如公司认为确有 必要变更的 应当按照国家统一的会计制度规定变更 并将变更的 内容 原因 累积影响数及累积影响数不能合理确定的理由等在会 计报表附注中予以说明 会计科目的运用及帐户的设置 按国家规定适用会计制度执行 不得任意更改或自行设置 所属公司确属业务需要新增科目时 须 报公司财务部批准 会计核算应当划分会计期间 分期结算帐目和编制财务报告 会计期间分为年度 半年度 季度 月度 上述划分均按公历起讫 日确定 会计核算以人民币为记帐本位币 以权责发生制为基础 采用 借贷记帐法记帐 会计记录的文字使用中文 第三条 记帐凭证一般采用通用记帐凭证 业务较多时可采用收 付 转凭证 第四条 凭证的稽核要求 一 原始凭证 1 原始凭证的内容必须具备 凭证名称 填制的日期 填制单 位名称或者填制人姓名 经办人员的签名或盖章 填制单位的印章 接受凭证单位名称 经济业务的内容 数量 单位和金额 自制原 始凭证必须按审批权限中各授权人签名或盖章 对外开出的原始凭 证必须加盖单位印章 编号连续 作废时应加盖 作废 戳记 连 同存根一起保存 不得撕毁 2 凡填有大写和小写金额的原始凭证 大写和小写金额必须相 符 购买实物的原始凭证 必须有验收证明 支付款项的原始凭证 必须有收款单位和收款人的收款证明 3 一式几联的发票和收据必须用双面复写纸套写 不能以报销 联作为凭证 4 发生销货退回除填制退货发票外还必须有退货验收证明 退 款时必须取得对方收款收据或者汇款的银行凭证不得以退货发票代 替收据 5 职工借款单必须附在记帐凭证后 收回借款时应另开收据或 者退还借据副联 6 经上级有关部门批准的经济业务 要将批文作为原始凭证附 件 如果批文需要归档 应在凭证上注明批准机关名称 日期和文 号 7 原始凭证上不得涂改 挖补 发现原始凭证有错误的 应当 由开票单位重开或者更正 更正处加盖开出单位的印章 但金额有 错误的 应当由出具单位重开 不得在原始凭证上更改 8 外单位提供的凭证丢失 应取得原开出单位盖有公章的证明 并注明原凭证号 金额和内容等 对确实无法取得证明的 由当事 人写出详细情况 经批准后代作原始凭证 9 原始凭证不得外借 如因特殊原因需要使用原始凭证时 经 本单位会计机构负责人批准 可以复制 并将复制使用情况登记 说明原因 10 一张原始凭证支出需要几个单位共同负担的 应开具原始 凭证分割单 进行结算 原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本 内容和费用分摊情况 二 记帐凭证 1 记帐凭证的内容必须具备 填制凭证的日期 凭证编号 经 济业务摘要 会计科目 金额 所附原始凭证张数 制证人员 稽 核人员 记帐人员 会计主管签章 收款和付款记帐凭证必须有出 纳签章 2 记帐凭证应当连续编号 附件齐全 金额与所附原始凭证金 额相符 3 根据原始凭证汇总填制记帐凭证时 不得将不同内容和类别 的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上 4 记帐凭证除结帐和更正错误可不附原始凭证外 其他必须附 有原始凭证 但在摘要中要说明内容 5 记帐凭证填制完经济业务事项后 如有空行 应自金额栏最 后一笔金额数字下的空行处至合计数的空行处划一斜线 6 填制记帐凭证时发生错误 应重新填制 7 记帐凭证应按月装订成册 并出具统一封面 8 填制记帐凭证应做到字迹清晰 工整 第五条 会计核算组织程序 采用记帐凭证科目汇总表核算程序 一 根据审核 审批后的原始凭证填制记帐凭证 二 根据复核后的记帐凭证 根据业务量定期登记科目汇总 表 按照相同科目归类 反映全部科目借方发生额和贷方发生额 三 根据复核后的记帐凭证及所附原始凭证登记现金 银行 存款日记帐 如按符合规定手续原始凭证直接登记 事后必须与记 帐凭证核对 补登记帐凭证号 日记帐必须采用订本式 不得跳页 登记 做到日清月结 四 根据复核后记帐凭证及所附原始凭证登记各明细帐 五 根据科目汇总表登记总分类帐 六 月终根据总分类帐和各明细帐编制会计报表 第六条 记帐规则 一 启用会计帐薄应在帐簿封面上写明单位和帐簿名称 帐 簿扉页所附 启用表项目要填列齐全 二 记帐必须根据审核过的记帐凭证 每张记帐凭证必须由 制证 复核 记帐 会计主管分别签章 不得省略 三 登记帐簿时用钢笔写 并保证每次登记墨水颜色一致 不得使用铅笔和圆珠笔 四 记帐凭证和帐簿上的会计科目以及明细科目用全称 不 得随意简化或使用代号 五 明细帐应随时登记 总帐按科目汇总表定期登记 六 每一笔账须记明日期 凭证号码和摘要 经济事项的摘 要不能过分省略 以保证第三者能看清楚 每笔帐记完后 在记帐 凭证上划 号 七 记帐的文字和数字应端正 清楚 严禁刮擦 挖补或涂 改 文字和数字占行的 2 3 便于更正 不得跳行隔页 应将空行或 空页划斜红线注销 八 记帐发生错误 用以下方法更正 1 记帐前发现记帐凭证有错误 应先更正或重制记帐凭证 记 帐凭证或帐簿上的数字差错 应在错误的全部数字中划红线 表示 注销 并由经办人加盖小图章后 将正确的数字写在应记的栏或行 内 2 记帐后发现记帐凭证中会计科目 借贷方向或金额错误时 先用红字填制一套与原用科目 借贷方向和金额相同的记帐凭证以 冲销原来的记录 然后重新填制正确的记帐凭证 一并登记入帐 如果会计科目和借贷方向正确 只是金额错误 可只另行填制记帐 凭证 就增加或冲减相差的金额 更正后应在摘要中注明原记帐凭 证的日期和号码 以及更正的理由和依据 九 红字冲账除了用于更正错误外 还可以用于下列事项 1 经济业务完成后 发生退回或退出 2 经济业务计算错误而发生多付或多收 3 帐户的借方或贷方发生额需要保持一个方向 4 其他必须冲销原记数字的事项 十 各帐户在一张帐页记满后接记次页时 需要加记发生额 的帐户 应将本月加计的借贷发生额和结出的余额记在次页的第一 行内 并在摘要栏注明 过次页 承前页 字样 十一 月 季 年度末 记完帐后要办理结帐 为了便于结 转成本和编制会计报表 需要结出本年累计发生额的帐户 应分别 结出月 季 年度发生额 在摘要栏注明 本月合计 本季合计 和 本年合计 的字样 在月结 季结数字上端和下端均划单红线 在年结数字下划双红线 不需要结出本年累计发生额的帐户 应随 时结出余额 并在月份 季度下端划单线 在年度下划双红线 十二 编制会计报表前 必须把总帐和明细帐记载齐全 试 算平衡 每个科目的明细帐各帐户的数额相加总和同该科目的总帐 数额核对相符 不准先出报表 后补记帐簿 十三 年度更换新帐时 需要结转上年度的余额 可直接过 渡到新帐各该帐户的第一行 并在摘要栏内注明 上年结转 字样 必要时 详细注明金额的组成内容 在旧帐户的最后一行数字下面 注明 结转下年 字样 结转以后从空白行 包括不结转金额的帐 户 划一条斜线注销 第七条 结帐 对帐 一 结帐是结算各种帐簿记录 它是在一定时期内所发生的 经济业务全部登记入帐的基础上进行的 具体内容如下 1 在结帐时 首先应将本期内所发生的经济业务记入有关帐簿 2 本期内所有的转帐业务 应编成记帐凭证记入有关帐簿 以 调整帐簿记录 若有需待摊 预提的费用应按 权责发生制 原则 确定标准予以摊销和提取 附件齐全 禁止通过待摊 预提科目人 为调节利润情况 3 在全部业务登记入帐的基础上 应对所有帐簿进行结帐 具 体方法参见第六条十一款 二 对帐是为了保证帐证相符 帐帐相符 帐实相符 具体 内容如下 1 帐证核对是指各种帐簿 总帐 明细分类帐以及现金和银行 存款日记帐等 的记录与记帐凭证 记帐凭证及其所附的原始凭证 的核对 这种核对主要是在日常编制凭证和记帐过程中进行 月终 如果发现帐帐不符 就要回过头来对帐证进行核对 以保证帐证相 符 2 帐帐核对每月一次 主要是总分类帐各帐户期末余额与各明 细帐帐面余额相核对 现金 银行存款二级帐与出纳的现金 银行 存款日记帐相核对 会计部门各种财产物资明细帐期末余额与财产 物资管理部门和使用部门的保管帐相核对等 3 帐实核对分两类 第一类现金日记帐帐面余额与现金实际库 存数额相核对 银行存款日记帐与开户银行对帐单相核对 要求每 日结出余额 现金日记帐余额与库存现金当日核对 银行存款日记 帐与银行对帐单定期核对 至少每月一次 第二类各种财产物资明 细帐帐面余额与财产物资实有数相核对 要求每季一次编制盘核表 各种往来帐款明细帐帐面余额与有关债权债务单位的帐目相核对 要求每季核对一次 每年度书面确认一次 第八条 会计电算化管理 一 实行会计电算化应事先办理审批手续 不能擅自替代手 工 二 建立电算化岗位责任制 设立电算主管 软件操作 审 核记帐 电算维护 电算审查 数据分析等岗位 各岗位人员具备 相应的会计和计算机知识 三 对上机操作人员操作会计软件的工作内容与权限有明确 规定 四 对计算机操作密码有专人管理 并定期复核 五 未经授权人员不能上机操作 六 未经审核的原始凭证和记帐凭证 不能据以登记机内