会计手工做账操作流程(97-03)

会计手工做账操作流程 大致流程 填制 或取得原始凭证 单据 审核原始凭证 填制记账凭证 审核记账凭证 登记会计 账簿 编制财务会计报表及税务报表 具体流程 1 填制原始凭证 2 根据原始凭证填制记账凭证 3 根据收 付款凭证 登记现金日记账和银行存款日记账 4 根据记账凭证及原始凭证登记明细账 5 根据记账凭证编制科目汇总表 6 根据科目汇总表登记总账 7 根据总账和明细账资料编制会计报表 如何填制或取得原始凭证 主要强调如何填制原始凭证 金额的填写 日期的填写 金额的填写 小写 无金额线 金额 50000 00 或者 50000 有金额线 大写 无金额位 人民币 大写 伍万元正 整 有金额位 Eg 千 百十万千百十元角分 5000000 大写 佰 拾伍万零仟零佰零拾零元零角零分 06 无金额位的大写 壹佰壹拾万零贰佰元零陆分 有金额位的大写 仟壹佰壹拾零万零仟贰佰零拾零元零角陆分 60 无金额位的大写 叁佰肆拾万零贰仟元零陆角正 整 有金额位的大写 仟叁佰肆拾零万贰仟零佰零拾零元陆角零分 56789 00 无金额位的大写 伍万陆仟柒佰捌拾玖元正 整 有金额位的大写 拾伍万陆仟柒佰捌拾玖元零角零分 无金额位的金额大写时 如果金额有 角 有 分 的 不得写 正 或 整 如果金额有 角 无 分 的 应当在 角 位后写上 正 或 整 如果金额 无 角 无 分 的 必须在 元 位后写上 正 或 整 金额中间有几个 零 的 只需写一个 零 有金额位的金额大写时 需要在最高金额位前的金额位中填写 最低金额 位后的金额位中填写 零 日期的填写 小写 2013年7月1日 大写 贰零壹叁年柒月壹日 Eg 2013年1月10日 贰零壹叁年零壹月零壹拾日 当填写 月份 时 如果是1 2 10月份 要在前面加 零 当填写 日 时 如果是1 9 10 20 30日 要在前面加 零 当日为11 19时 还要在前面加 壹 2012年10月19日 贰零壹贰年零壹拾月壹拾玖日 日期大写适用范围 适用于票据的填写 支票 现金支票 转账支票 普通支票 出票日期10日 本票 银行本票 普通支票 2012年6月20日 甲企业取现40000元备用 支票的左面是自己企业的原始凭证 无具体要求 支票的右面 出票日期 大写日期 收款人 甲企业 付款行名称 出票人账号 用途 备用金 密码栏 看甲企业在银行是否设有支付密码 盖章 银行预留印鉴章 收到转账支票 填写进账单 称加支票 发票 原始凭证审核要点 审核原始凭证是否合法 合理 审核原始凭证是否真实 完整 审核原始凭证是否正确 清楚 记账凭证填制 了解记账凭证的种类 采用一种类型 通用记账凭证 记账凭证 采用三种类型 即分为 收 付 转 收款凭证 用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证 即 借方必有现金或银 行存款科目 付款凭证 用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证 即 贷方必有现金或银 行存款科目 转账凭证 用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证 即 凭证借贷双方必 无现金或银行存款科目 采用五种类型 即分为 现收 银收 现付 银付 转 一般来说 单位规模较大 经济业务较多时 采用三种或五种凭证类 如果单位规 模小 经济业务少 通常只采用一种类型记账凭证 Eg 三种凭证类型填制 2012年12月5日 企业销售商品一批 实现收入5万元 增值税率17 款未收到 增值税专用发票 发货单 转账凭证 借 应收账款 58500 贷 主营业务收入 50000 应交税费 应交增值税 销项税额 8500 记账凭证日期的填写 记账凭证的日期 应当是填制当天的日期 但实际工作中也可根据需要填写发生日期或月末日期 如 3月10日发生经济业务并取得原始单据 于3月15日编制记账凭证 则记账凭证 日期 为3月15 3月28日发生经济业务并取得原始单据 于4月2日编制记账凭证 则记账凭证日期为3 月28日或3月31日 记账凭证的摘要根据你的经济业务说明 提现 支票的存根 2013年1月10日 企业从银行提现2万元备用 银行付款凭证 借 现金 20000 贷 银行存款 20000 如果一笔经济业务同时涉及至现金和银行存款的收付时 只编制付款凭证 不编制 收款凭证 现金存入银行 从银行提取现金 记账凭证填制要点 记账凭证应连续编号 无论使用何种记账凭证类型 都应按月连续进行编号 一笔经济业务需要二进制两 张以上记账凭证的 可采用分数编号法 除结账和更正错误的记账凭证可不附原始凭证外 其他记账凭证必须附有原始凭证 填制记账凭证时若发生错误 应当重新填制 如果凭证记账后 才发现错误 有专门的更正方法 记账凭证填制完成后 如有空行应当划线或 S 线注销 合计金额最高位前要写 货币符号 记账凭证审核 审核要点 内容是否真实 项目是否齐全 科目是否正确 金额是否正确 书写是否正确 登记账簿 登记账簿 明细账 总账 日记账 1 总账和日记账是用订本式账簿 2 明细账用活页式账簿 登记账簿的要求 1 必须根据审核无误的会计凭证进行登记 并在登记完成后在记账凭证记账处打 表示已入账 2 用蓝黑墨水笔写 3 逐页登记 不能跳行 跳页 4 每满一张 本页最末一行和下页第一行内的摘要栏注明 过次页 和 承前页 5 月结下划单红线 年结下划双红线 错账更正法 1 划线更正法 划红线 更正人盖私单 2 红字更正法 3 补充登记法 编制资产负债表及利润表 题目 某公司1月接受投资者投资 总投资款为 申请为一般纳税人资格 增值税税率17 成本按收入的75 计提 该公司1月发生如下经济业务 1 共发生开办费20000 2 购入A商品 价款10000 增值税进项税为1700 货款全部用银行付清 3 购入B商品 价款20000 增值税进项税额为3400 用银行支付10000 其余未付 4 购买支票1本 工本费5元 手续费25元 5 用支票提现20000 6 购买办公电脑一台 价款2000 税额340 现金付讫 7 购买办公用品560元 用现金支付 8 当月职工工资10000 9 支付当月公积金1200 10 销售A商品 开