税收基础知识培训资料

税收基础知识培训资料税收基础知识培训资料 一 财政与税收的关系一 财政与税收的关系 政收入表现为政府部门在一定时期内 一般为一个财政年度 所取得的货币收入 财政收入分为税收收入 国有资产收益 国债收入和收费收入以及其他收入等 税收是政府为实现其职能的需要 凭借其政治权利并按照特定的标准 强制 无偿的 取得财政收入的一种形式 它是现代国家财政收入最重要的收入形式和最主要的收入来源 国有资产收益是指国家凭借国有资产所的权获得的利润 租金 股息 红利 资金使 用费等收入的总称 国债收入是指国家通过信用方式取得的有偿性收入 中央财政支出 地方财政支出 二 我国的税收现状二 我国的税收现状 分税制 我国现行税种共有 24 个 按照财政分税制的要求 将 24 个税种按照实际情况划分为 中央税 中央与地方共享税 地方税三种 其中 中央税归中央所有 地方税归地方所有 中央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有 国税局系统 增值税 消费税 车辆购置税 铁道部门 各银行总行 各保险总公司 集中缴纳的营业税 所得税 城市建设维护税 中央企业缴纳的所得税 中央与地方所属 企业 事业单位组成的联营企业 股份制企业缴纳的所得税 地方银行 非银行金融企业 缴纳的所得税 海洋石油企业缴纳的所得税 资源税 外商投资企业和外国企业所得税 证券交易税 开征之前为对证券交易征收的印花税 个人所得税中对储蓄存款利息所得征 收的部分 中央税的滞纳金 补税 罚款 地方税务局征收的税种 除上述行业以外的营业税 地方国有企业 集体企业 私营 企业缴纳的所得税 城市维护建设税 个人所得税 资源税 房产税 城市房地产税 土 地增值税 城镇土地使用税 印花税 契税 车船使用税 屠宰税 筵席税 三 税收种类三 税收种类 按征税对象不同可以分为 1 流转税 流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税 流转税是我国税制结构中的主体税类 目前包括增值税 消费税 营业税和关税等税 种 2 所得税 所得税亦称收益税 是指以各种所得额为课税对象的一类税 所得税也是我国税制结构中的主体税类 目前包括企业所得税 个人所得税等税种 目前内外资企业所得税率统一为 25 另外 国家给予了两档优惠税率 一是符合条件的 小型微利企业 减按 20 的税率征收 二是国家需要重点扶持的高新技术企业 减按 15 的税率征收 3 财产税 财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税 包括遗产税 房产税 契税 车辆购置税和车船使用税等 4 行为税 行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税 我国现行税制中的城市维护建设税 印花税 屠宰税和筵席税都属于行为税 5 资源税 资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税 我国 现行税制中资源税 土地增值税 耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税 四 企业在生产经营中常见的税种四 企业在生产经营中常见的税种 1 注册登记注册登记 印花税 印花税是以经济活动中签立的各种合同 产权转移书据 营业帐簿 权利许可证照等 应税凭证文件为对象所征的税 印花税的来源 荷兰 为了解决财政上的需要问题 以重赏来寻求新税设计方案 谋求 敛财之妙策 税收这种技术 就是拔最多的鹅毛 听最少的鹅叫 印花税税目税率表印花税税目税率表 税 目 范 围 税 率 纳税义务人 1 购销合同 包括供应 预购 采购 购销结合及 协作 调剂 补偿 易货等合同 按购销金额万分之三贴花 立合同人 2 加工承揽合同 包括加工 定作 修缮 修理 印刷 广告 测绘 测试等合同 按加工或承揽收入万分之五贴花 立合同人 3 建设工程勘察设计合 同 包括勘察 设计合同 按收取费用万分之五贴花 立合同人 4 建筑安装工程承包合 同 包括建筑 安装工程承包合同 按承包金额万分之三贴花 立合同人 5 财产租赁合同 包括租赁房屋 船舶 飞机 机动车 辆 机械 器具 设备等合同 按租赁金额千分之一贴花 税额不足一 元的 按一元贴花 立合同人 6 货物运输合同 包括民用航空运输 铁路运输 海上 运输 内河运输 公路运输和联运合 同 按运输费用万分之五贴花 立合同人 7 仓储保管合同 包括仓储 保管合同 按仓储保管费用千分之一贴花 立合同人 8 借款合同 银行及其他金融组织和借款人 不包 括银行同业拆借 所签订的借款合同 按借款金额万分之零点五贴花 立合同人 9 财产保险合同 包括财产 责任 保证 信用等保险 合同 按保险费收入千分之一贴花 立合同人 10 技术合同 包括技术开发 转让 咨询 服务等 合同 按所载金额万分之三贴花 立合同人 11 产权转移书据 包括财产所有权和版权 商标专用权 专利权 专有技术使用权等转移书据 按所载金额万分之五贴花 立据人 12 营业帐簿 生产 经营用帐册 记载资金的帐簿 按实收资本和资本公 积的合计金额万分之五贴花 立帐簿人 13 权利 许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证 工 商营业执照 商标注册证 专利证 土地使用证 其他帐簿按件贴花五元 领受人 证券交易印花税 97 中央 2013 年预计证券交易印花税收入 455 亿元 2 员工薪酬员工薪酬 个人所得税 个人所得税的征税项目包括工资 薪金所得 个体工商户的生产 经营所得 对企业 事业单位的承包经营 承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利 息 股息 红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 国务院财政部门确定征 税的其他所得等 个税主要有两个功能 一个财政功能 即增加国家财政收入 二是调节功能 即调节 贫富差距 弥合贫富分化 才是个税的首要功能 这个起征点似乎就是针对工薪阶层而设置的 1 1 工资 薪金所得的计税方法 工资 薪金所得的计税方法 工资 薪金所得 包括个人因任职 受雇取得的工资 薪金 奖金 年终加薪 劳动分红 津贴 补贴和其他所得 在一般情况下 工资 薪金所得以纳税人当月取得的工资 薪金收入减除下列项目金额以 后的金额为应纳税所得额 按照 个人所得税税率表 一 所得的七级超额累进税率计 算应纳个人所得税税额 1 基本扣除额 3500 元 2 个人按照规定缴纳的基本养老保险费 基本医疗保险费和失业保险费 3 单位 个人分别按照规定缴存的住房公积金 4 规定标准以内的公务用车和通讯补贴 个人所得税税率表 一 个人所得税税率表 一 工资 薪金所得适用 级 数 全月应纳税所得额 含税级距 税 率资讯网提供 税率 速算扣除数 1不超过 1 500 元30 2超过 1 500 元至 4 500 元的部分10105 3超过 4 500 元至 9 000 元的部分20555 4超过 9 000 元至 35 000 元的部分251 005 5超过 35 000 元至 55 000 元的部分302 755 6超过 55 000 元至 80 000 元的部分355 505 7超过 80 000 元的部分4513 505 年终奖的计算 个税筹划 年收入 12 万元 假设保险及公积金每月 1500 元 怎么发放 缴税较少 第一种 平均发放 每月 1 万元 10000 1500 3500 5000 元 月工资税金 5000 20 555 445 元 全年交个税 445 12 5340 元 第二种 每月 5500 元 年终奖 54000 元 5500 1500 3500 500 月工资税金 500 3 15 元 年终奖税金 54000 10 105 5295 元 全年缴税 15 12 5295 5475 元 第三种 每月第三种 每月 8500 元 年终奖元 年终奖 18000 元元 8500 1500 3500 3500 元 月工资税金 3500 10 105 245 元 年终奖税金 18000 3 540 元 全年缴税 245 12 540 3480 元 第四种 每月第四种 每月 9500 元 年终奖元 年终奖 6000 元元 9500 1500 3500 4500 元 月工资税金 4500 10 105 295 元 年终奖税金 6000 3 180 元 全年缴税 295 12 180 3720 元 3 采购原材料 购进商品采购原材料 购进商品 增值税 增值税是对销售货物或者提供加工 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实 现的增值额征收的一个税种 增值税已经成为中国最主要的税种之一 增值税的收入占中国全部税收的 60 以上 是最大的税种 税收收入中 75 为中央财政收入 25 为地方收入 特点 1 不重复征税 具有中性税收的特征 2 税基广阔 具有征收的普遍性和连续性 3 逐环节征税 逐环节扣税 最终消费者是全部税款的承担者 4 价外税 一般纳税人 1 生产货物或者提供应税劳务的纳税人 以及以生产货物或者提供应税劳务为主 即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在 50 以上 并兼营货物批发或者零售的纳税人 年应税销售额超过 50 万的 2 从事货物批发或者零售经营 年应税销售额超过 80 万元的 税率 一般纳税人适用的税率有 17 13 11 6 0 等 适用适用 17 税率税率 销售货物或者提供加工 修理修配劳务以及进口货物 2 提供有形动产租赁服务 适用适用 13 税率税率 中华人民共和国增值税暂行条例 1 粮食 食用植物油 2 自来水 暖气 冷气 热水 煤气 石油液化气 天然气 沼气 居民用煤炭制品 3 图书 报纸 杂志 4 饲料 化肥 农药 农机 农膜 财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策 的通知 1 农产品 2 音像制品 3 电子出版物 4 二甲醚 适用适用 11 税率税率 提供交通运输业服务 适用适用 6 税率税率 提供现代服务业服务 有形动产租赁服务除外 适用适用 0 税率税率 出口货物等特殊业务 4 生产销售商品生产销售商品 增值税 附加税 印花税 应交增值税 销项税 进项税 销售特殊商品 消费税 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上 选择少数消费品再征收的一个税种 主 要是为了调节产品结构 引导消费方向 保证国家财政收入 现行消费税的征收范围主要 包括 烟 酒及酒精 鞭炮 焰火 化妆品 成品油 贵重首饰及珠宝玉石 高尔夫球及 球具 高档手表 游艇 木制一次性筷子 实木地板 汽车轮胎 摩托车 小汽车等税目 特点 1 消费税征税项目具有选择性 消费税以税法规定的特定产品为征税对象 即国家 可以根据宏观产业政策和消费政策的要求 有目的地 有重点地选择一些消费品征收消费 税 以适当地限制某些特殊消费品的消费需求 故可称为消费税税收调节具有特殊性 2 按不同的产品设计不同的税率 同一产品同等纳税 3 消费税是价内税价内税 是价格的组成部分 4 消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税 实行从价定率办法计算的应纳税额 销售额 X 适用税率 实行从量定额办法计算的应纳税额 销售数量 X 单位税额 5 消费税征收环节具有单一性 6 消费税税收负担转嫁性 最终都转嫁到消费者身上 最新消费税税目税率表最新消费税税目税率表 税 目税 率 一 烟 1 卷烟 1 甲类卷烟 2 乙类卷烟 3 批发环节 2 雪茄烟 3 烟丝 56 加 0 003 元 支 生产环节 36 加 0 003 元 支 生产环节 5 36 30 二 酒及酒精 1 白酒 2 黄酒 3 啤酒 1 甲类啤酒 2 乙类啤酒 4 其他酒 5 酒精 20 加 0 5 元 500 克 或者 500 毫升 240 元 吨 250 元 吨 220 元 吨 10 5 三 化妆品 30 四 贵重首饰及珠宝玉石 1 金银首饰 铂金首饰和钻石及钻石饰品 2 其他贵重首饰和珠宝玉石 5 10 五 鞭炮 焰火 15 六 成品油 1 汽油 1 含铅汽油 2 无铅汽油 2 柴油 3 航空煤油 4 石脑油 5 溶剂油 6 润滑油 7 燃料油 1 40 元 升 1 00 元 升 0 80 元 升 0 80 元 升 1 00 元 升 1 00 元 升 1 00 元 升 0 80 元 升 七 汽车轮胎 3 八 摩托车 1 气缸容量 排气量 下同 在 250 毫升 含 250 毫升 以 下的 2 气缸容量在 250 毫升以上的 3 10 九 小汽车 1 乘用车 1 气缸容量 排气量 下同 在 1 0 升 含 1 0 升 以下 的 2 气缸容量在 1 0 升以上至 1 5 升 含 1 5 升 的 3 气缸容量在 1 5 升以上至 2 0 升 含 2 0 升 的 4 气缸容量在 2 0 升以上至 2 5 升 含 2 5 升 的 5 气缸容量在 2 5 升以上至 3 0 升 含 3 0 升 的 6 气缸容量在 3 0 升以上至 4 0 升 含 4 0 升 的 7 气缸容量在 4 0 升以上的 2 中轻型商用客车 1 3 5 9 12 25 40 5 十 高尔夫球及球具 10 十一 高档手表 20 十二 游艇 10 十三 木制一次性筷子 5 十四 实木地板 5 什么环节收 交了增值税 消费税 那就还要交附加税 城市维护建设税 教育费附加 汽油价格中的税 5 购买车辆购买车辆 车辆购置税 车船使用税 车辆购置税是对在境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税 特点 1 征收范围单一 作为财产税的车辆购置税 是以购置的特定车辆为课税对象 而不是对所有的财产或 消费财产征税 范围窄 是一种特种财产税 2 征收环节单一 车辆购置税实行一次课征制 它不是在生产 经营和消费的每一环节实行道道征收 而只是在退出流通进入消费领域的特定环节征收 3 税率单一 车辆购置税只确定一个统一比例税率征收 税率具有不随课税对象数额变动的特点 计征简便 负担稳定 有利于依法治税 4 征收方法单一 车辆购置税根据纳税人购置应税车辆的计税价格实行从价计征 以价格为计税标准 课税与价值直接发生关系 价值高者多征税 价值低者少征税 5 征税具有特定目的 车辆购置税具有专门用途 由中央财政根据国家交通建设投资计划 统筹安排 这种 特定目的的税收 可以保证国家财政支出的需要 既有利于统筹合理地安排资金 又有利 于保证特定事业和建设支出的需要 6 价外征收 税负不发生转嫁 车辆购置税的计税依据中不包含车辆购置税税额 车辆购置税税额是附加在价格之外 的 且纳税人即为负税人 税负不发生转嫁 车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额 计算公式为 应纳税额 计税价格 税 率 如果消费者买的是国产私车 计税价格为支付给经销商的全部价款和价外费用 不包 括增值税税款 税率 17 车船使用税 载客汽车 每辆 60 660 元 年 载货汽车 每吨 24 120 元 年 6 借款借款 印花税 7 购入土地 建设或拥有房屋购入土地 建设或拥有房屋 土地使用税 房产税 土地使用税 是指在城市 县城 建制镇 工矿区范围内使用土地的单位和个人 以 实际占用的土地面积为计税依据 依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋 企业办的学校 医院 托儿所 幼儿园 其用地能与企业其他用地明确区分的 可以 比照由国家财政部门拨付事业经费的事业单位自用的土地 免征土地使用税 一般规定每平方米的年税额 大城市 1 5 元至 30 元 中等城市 1 2 元至 24 元 小城 市 0 9 元至 18 元 县城 建制镇 工矿区 0 6 元至 12 元 土地上建有房产 则要交房产税 房产税是以房屋为征税对象 按房屋的计税余值或租金收入为计税依据 向产权所有 人征收的一种财产税 按房产的原值减除一定比例后的余值计征 其公式为 应纳税额 应税房产原值 1 扣除比例 年税率 1 2 1 以房产原值为计税依据的 应纳税额 房产原值 1 10 或 30 税率 1 2 2 以房产租金收入为计税依据的 应纳税额 房产租金收入 税率 12 个人出租住房的租金收入计征 其公式为 应纳税额 房产租金收入 4 税收优惠 1 国家机关 人民团体 军队自用的房产免征房产