8.2 资金管理循环内部关键控制点汇总表

二 资金管理循环内部控制关键控制点汇总表 被审计单位 编制人 日期 索引号 会计期间或截至日 复核人 日期 页 次 说明 根据前述资金管理循环内部控制的了解和评价 注册会计师需要识别资金管理循环内部控制的关键 控制点 并根据具体审计计划拟定的针对评估的重大错报风险实施的程序 对拟信赖的设计有效并被执行 的关键控制点进行控制测试 控制目标和关键控制点相关账户有关认定情况描述评价索引号 一 现金被安全保管和使用 1 每天收到的现金及时存入银行 2 主管人员定期或不定期地对库存现 金进行核对和抽查 3 是否根据制度存放备用金 现金存在 发生 二 银行账户使用符合法律规定 并银行存 款是安全的 1 银行存款的开立和终止有严格的审 批手续和授权批准 2 高级别人员定期核对明细账和银行 对账单的记录 3 银行间资金划转需报经授权人审核 批准 并登记于账簿内 4 对账户的管理严格执行 人民币结 算账户管理办法 的相关规定 银行存款 涉及舞弊 风险 三 支票管理 1 支票签署严格按照公司支票管理制 度执行 如采用会签制度 经过指定的支票 签署者审批后签发 2 出纳人员必须登记所有支票和其他 票据的收支备查记录 作废支票应当及时 注销或者顺号保存 3 已签署的支票应当由支票签署人保 管 直至支票由签署人或其授权的其他职 员寄出或递交给受票人为止 4 支票签章人应当经董事会授权 索取 授权书及支票签章样式 银行存款 准确性 存在 发生 四 银行票据的安全 1 是否对有价凭证定期进行盘点 2 限制在收到的票据上背书 3 银行票据与有关印章保管的职务是 否分离 4 是否定期或不定期进行盘点核对 应收票据 应付票据 银行存款 存在 发生 二 资金管理循环内部控制关键控制点汇总表 被审计单位 编制人 日期 索引号 会计期间或截至日 复核人 日期 页 次 控制目标和关键控制点相关账户有关认定情况描述评价索引号 五 空白票证的保管 1 该等凭证是否由专人保管 2 是否对空白凭证编号管理并定期盘 点 3 银行空白票据需要设置专用登记簿 并顺号登记 定期销号 4 空白凭证的领用是否有适当的审批 现金 银行 存款 涉及舞弊 风险 六 货币资金记录的完整 1 保管和记录的岗位分离 2 由不接触现金收支或保管的人员负 责编制银行调节表 由主管人员或独立稽 查人员对银行余额调节表进行复核 3 出纳人员连同原始凭证送交会计人 员复核 由会计人员据以填制记账凭单 4 出纳人员每日逐笔登记 现金日记 账 每日下班之前结出现金余额 与实存 现金进行核对相符后 据以编制 库存现 金日报表 5 收到现金时出纳人员应当给缴款人 员出具正式收据或发票 现金 银行 存款 完整性 准 确性 七 收入被完整记录 1 在处理现金收入过程中应限制收款 人员接触应收账款文档和相关文件 2 将收款清单与应收账款贷方和银行 存款进行对比 3 与付款人联系确认付款金额与发票 金额不一致的原因并定期跟客户核对收款 清单的明细 4 对期末未收回的应收账款及客户的 投诉进行独立调查 5 定期对收到的货币资金与开具的发 票收据金额进行核对 以确保收到的货币 资金全部入账 现金 银行 存款 应收 账款 预收 账款 完整性 截 止 八 完整记录现金支付情况 1 定期有人核对支付记录与应付账款 未付发票 2 将支票事先编号并登记 现金 银行 存款 各类 应付款项 或成本费 用账户 完整性 二 资金管理循环内部控制关键控制点汇总表 被审计单位 编制人 日期 索引号 会计期间或截至日 复核人 日期 页 次 控制目标和关键控制点相关账户有关认定情况描述评价索引号 八 完整记录现金支付情况 3 由独立于应付账款和现金支付职能 的人员负责调查长期未达的支票及银行账 项 4 付现金时 有适当的授权批准并由出 纳在付款的原始凭证上加盖 付讫 戳记 现金 银行 存款 各类 应付款项 或成本费 用账户 完整性 九 经过审批的采购支付是合理的业务活 动 1 检查经审批的文件 关注审批付款人 员是否独立于采购 收货和应付账款等职 能 2 经批准付款的支持文件付款过后是 否已立即存档或标注 以防被再次用来付 款 现金 银行 存款 应付 账款 相关 成本费用 账户等 涉及舞弊 风险 十 以及时准确的方式向卖主或其他相关 人员付款 1 授权批准人已比较原始文件和支付 金额 在验证相关支持文件的准确性后确 认支付 2 有关计算是否有高级别人员复核 3 对于延迟付款而产生的损失有相关 的罚则 现金 银行 存款 应付 股利 应付 利息 应缴 税金等 权利 义务 截止 准 确性 十一 公司印鉴管理 1 新刻印章时应履行相应审批程序 2 建立印章管理卡 专人领取和归还印 章情况在卡上予以记录 3 财务专用章和财务负责人名章分开 保管 N A 涉及舞弊 风险 注册会计师需要根据不同关键控制点的特性 选择适合