[财经类试卷]审计目标练习试卷1及答案与解析

审计目标练习试卷审计目标练习试卷 1 及答案与解析及答案与解析 1 甲公司 2011 年度生产的 A 产品大部分已经出售 年末库存量约为年产量的 10 注册会计师在审计中发现 虽然甲公司在财务报表附注中已经披露了 A 产 品成本的核算方法 但实际上没有对生产 A 产品的专用设备计提折旧 注册会计 师认为甲公司的做法同时违背了下列认定 其中 你不认可的是 A 计价和分摊 B 准确性 C 分类和可理解性 D 准确性和计价 2 甲公司的下列事项中 主要涉及准确性认定的是 A 向丙公司拆借的款项 未入账 B 将经营租入设备一台列为企业固定资产 C 将一笔销售收入 50 万元记为 100 万元 D 将预付账款列示于应付账款中 2 注册会计师在财务报表审计过程中 需要针对被审计单位管理层的认定确定具体 审计目标 进而制定实施相应的审计程序 以下有关认定 目标和审计程序的问题 请代注册会计师作出正确的判断 3 以下审计程序中 注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是 A 抽取购货合同 购货发票和入库单等凭证 追查至应付账款明细账 B 检查采购文件以确定是否采用预先编号的采购单 C 从应付账款明细账追查至购货合同 购货发票和入库单等凭证 D 向供应商函证零余额的应付账款 4 甲公司 2011 年 12 月 31 日以支付手续费方式向乙公司发出委托代销商品 800 万 元 售价 1000 万元 并将该部分商品的售价列入 2011 年度的财务报表 则对于 2011 年度财务报表来说 主要违反了交易和事项的何种认定 A 存在 B 准确性 C 发生 D 完整性 5 在审计 ABC 公司财务报表的列报时 注册会计师详细检查了关联方和关联方交 易 以验证其在财务报表中是否均已得到充分披露 这与以下认定有关的是 A 发生以及权利和义务 B 完整性 C 分类和可理解性 D 准确性与计价 6 注册会计师为了确定被审计单位的交易是否记录于恰当的会计期问 下列程序中 恰当的是 A 年前开出的支票是否均在年前已入账 B 应收账款是否确实属实 C 存货的跌价损失是否已足额确认 D 存货是否用作抵押 7 下列能够实现注册会计师一般审计目标中的分类目标的是 A 累计折旧的账户余额是合理的 B 将主营项目的收入与营业外的收入区分开来 C 有价证券是否按取得时的实际成本入账 D 所有的销售是否均已发生 7 ABC 会计师事务所接受甲股份有限公司 以下简称甲公司 的委托对其 2011 年度 财务报表进行审计 A 注册会计师作为该业务的项目合伙人需要对涉及管理层的有 关认定作出正确的处理 请代为作出正确的专业判断 8 下列属于与期末账户余额相关的 完整性 认定的是 A 资产负债表所列的存货均存在并可供使用 B 所有应当记录的存货均已记录 C 当期的全部销售交易均已登记入账 D 期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备 9 注册会计师在审查销售业务时 发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记 录了 100 万元 通过实施实质性程序确认 该笔销售实际取得收入 90 万元 将 10 的商业折扣也计入了销售收入 那么 违反了营业收入的认定是 A 发生 B 完整性 C 准确性 D 计价和分摊 10 甲公司机修车间当年为第一生产车间制造了一台专用设备 但会计部门没有进 行相应的会计记录 则会违反固定资产项目认定的是 A 存在 B 完整性 C 计价和分摊 D 权利和义务 11 甲公司 2011 年 12 月 30 日 以托收承付结算方式向乙公司发出一批商品 价税 合计 117 万元 当日确认了主营业务收入 100 万元 2012 年 1 月 3 日向银行办理 完成托收手续 则对于 2011 年度财务报表来说 违反的认定是 A 分类 B 准确性 C 截止 D 完整性 12 甲公司 2011 年 1 月以分期收款方式向丙公司销售商品一批 合同约定销售价格 为 1000 万元 分 5 年 每年 12 月 31 日等额收取 200 万元 甲公司当年确认了 1000 万元主营业务收入 则违反的认定是 A 发生 B 完整性 C 截止 D 准确性 13 注册会计师保持应有的职业怀疑态度 意味着注册会计师 A 不能以质疑的思维方式评价所获取的审计证据的有效性 B 不能依据管理层诚信的高低来决定审计程序的多少 C 如果从不同的证据得到不同的结论 应当进行调查核对 D 仅依据管理层的保证取消对应收账款的函证程序 14 下列与财务报表审计有关的说法中 不正确的有 A 注册会计师执行审计工作的前提是仅治理层认可与财务报表相关的责任 B 注册会计师对财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任 C 注册会计师对财务报表发表审计意见 并对财务报表的可靠程度负责 D 由于审计存在固有限制 注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误 导致的重大错报获取绝对保证 14 注册会计师在财务报表审计过程中 需要针对被审计单位管理层的认定确定具 体审计目标 进而制定实施相应的审计程序 以下有关认定 目标和审计程序的问 题 请代注册会计师作出正确的专业判断 1 2 题 15 注册会计师在审查甲公司 2011 年度财务报表的营业收入项目时 采用了从总账 明细账追查到销售发票 发运凭证等的方法 追查结果表明 甲公司将 2012 年年 初实现的 200 万元销售提前到 2011 年 12 月入账 这种错误表明甲公司管理层违背 了对 2011 年度报表的认定包括 A 发生 B 分类 C 截止 D 完整性 16 甲公司存在的以下各种情况中 主要违反计价和分摊认定的有 A 存货的可变现净值低于账面成本时 在财务报表中按账面成本列示 B 虚构了 230 万元的销售业务 C 将应付乙公司的 500 万元货款在账簿中记录为 300 万元 D 将 300 万元的应付票据业务在应付票据明细账中反映 但未在总账中记录 17 二 注册会计师在对财务报表进行审计时要针对被审计单位管理层的认定制定 具体审计目标 请代注册会计师对以下管理层对财务报表认定的有关问题作出正确 的专业判断 3 6 题 18 有关对财务报表认定的下列表述中 不正确的有 A 存在 认定主要与财务报表组成要素的低估有关 B 完整性 认定主要与财务报表组成要素的高估有关 C 权利和义务 认定只与资产负债表组成要素有关 D 计价和分摊 认定只与利润表组成要素有关 19 甲公司 2011 年 12 月 31 日的资产负债表中存货如下 流动资产 存货元 这意 味着甲公司的管理层没有告诉你 A 存货的账面价值为元 B 存货的处置不受任何限制 C 存在没有入账的属于甲公司的存货 D 2011 年度存货共发生了元 20 被审计单位将某项固定资产已作抵押 但未在财务报表附注中披露 则涉及的 认定包括 A 计价和分摊 B 完整性 C 发生以及权利和义务 D 分类和可理解性 21 注册会计师计划测试被审计单位 2011 年度营业收入的完整性 以下各项审计程 序中 通常能够实现上述目标的有 A 抽取 2011 年 12 月 31 日开具的销售发票 检查相应的发运单和账簿记录 B 抽取 2011 年 12 月 31 日的发运单 检查相应的销售发票和账簿记录 C 从营业收入明细账中抽取 2011 年 12 月 31 日的明细记录 检查相应的记账 凭证 发运单和销售发票 D 从营业收入明细账中抽取 2012 年 1 月初的明细记录 检查相应的记账凭证 发运单和销售发票 21 注册会计师在执行财务报表审计时应当明确审计的责任和目标 请代注册会计 师对以下有关问题作出正确的专业判断 22 注册会计师对被审计单位的财务报表进行审计的原因主要有 A 财务报表的使用者与被审计单位之间的利益冲突 B 报表使用者进行经济决策时 财务报表是其主要的资料来源 C 经济业务的处理及财务报表编制的复杂性 D 信息不对称 23 注册会计师应当根据被审计单位的具体情况以及报表项目的性质等确定适当的 审计目标 在审查上市公司财务报表时 注册会计师应侧重验证 存在 认定的有 A 固定资产 B 营业收入 C 应收账款 D 应付账款 24 下列关于注册会计师责任的说法中 正确的有 A 按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师 的责任 B 注册会计师作为独立的第三方 对财务报表发表审计意见 保证财务报表的 可靠程度 C 财务报表审计业务提供的是合理保证 D 注册会计师通过发表审计意见来确认其责任 一 简答题 请根据题目要求回答问题 在答题卷上解答 答在试题卷上无效 25 注册会计师通常依据各类交易 账户余额和披露的相关认定确定审计目标 根 据审计目标设计审计程序 下表给出了应收账款的相关认定 要求 请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标 并针对每一审计目标 简要设计两项审计程序 26 甲会计师事务所接受委托 承办 A 公司 2011 年度财务报表审计业务 乙和丙注 册会计师负责确定与交易类别 账户余额和披露相关的实质性程序 要求 针对下 表列示的注册会计师判断的可能存在重大错报的问题 请代乙和丙注册会计师列示 出这些问题与何种项目的何种认定相关以及应实施的最常用的实质性程序 至少列 示两个实质性程序 27 应如何理解管理层对财务报表的认定 28 截止测试是注册会计师实施的典型测试程序 如何实现审计项目的截止目标 29 如果被审计单位未将 一年内到期的长期负债 转列在 一年内到期的非流动负债 项目内 其违反了什么认定 30 如果管理层在财务报裹中没有披露已做抵押的存货 违反了哪个认定 审计目标练习试卷审计目标练习试卷 1 答案与解析答案与解析 1 正确答案 C 试题解析试题解析 甲公司的做法导致存货成本不准确 违反了与期末账户余额相关的甲公司的做法导致存货成本不准确 违反了与期末账户余额相关的 计价和分摊计价和分摊 认定 同时导致了营业成本不正确 违反了与交易和事项相关的认定 同时导致了营业成本不正确 违反了与交易和事项相关的 准准 确性确性 认定 上述错误最终还导致财务报表中列示的存货 营业成本项目的金额不认定 上述错误最终还导致财务报表中列示的存货 营业成本项目的金额不 公允 违反了列报的公允 违反了列报的 准确性和计价准确性和计价 认定 由于甲公司已经正确披露了认定 由于甲公司已经正确披露了 A 产品的产品的 成本核算方法 不违反成本核算方法 不违反 分类和可理解性分类和可理解性 认定 认定 2 正确答案 C 试题解析试题解析 选项选项 A 违反了违反了 完整性完整性 认定 选项认定 选项 B 违反了违反了 权利和义务权利和义务 认定 认定 选项选项 C 该销售确实已发生 只是被审计单位入账的金额不正确 所以违反了该销售确实已发生 只是被审计单位入账的金额不正确 所以违反了 准确准确 性性 认定 选项认定 选项 D 违反了违反了 分类和可理解性分类和可理解性 认定 认定 3 正确答案 C 试题解析试题解析 选项 选项 ABD 均可证实完整性认定 选项均可证实完整性认定 选项 C 属于逆查 可以实现存属于逆查 可以实现存 在认定 在认定 4 正确答案 C 试题解析试题解析 将将 2011 年度并未发生年度并未发生 实现实现 的收入记人了的收入记人了 2011 年度的财务报表 年度的财务报表 即虚构了相关交易 所以违反的是发生认定 即虚构了相关交易 所以违反的是发生认定 5 正确答案 B 试题解析试题解析 对于关联方及其交易的审计 应着重关注没有如实披露的关联方和对于关联方及其交易的审计 应着重关注没有如实披露的关联方和 关联方交易 这主要与完整性认定有关 关联方交易 这主要与完整性认定有关 6 正确答案 A 试题解析试题解析 截止目标就是要求各项交易应计入恰当的会计期间 选项截止目标就是要求各项交易应计入恰当的会计期间 选项 B 涉及涉及 存在存在 认定 选项认定 选项 C 涉及涉及 计价和分摊计价和分摊 认定 选项认定 选项 D 涉及涉及 权利和义务权利和义务 认定 认定 7 正确答案 B 试题解析试题解析 主营项目的收入记入主营项目的收入记入 营业收入营业收入 项目 营业外的收入记入项目 营业外的收入记入 营业外营业外 收人收人 项目 与项目 与 分类分类 认定相关 认定相关 8 正确答案 B 试题解析试题解析 选项选项 A 属于与期末账户余额相关的属于与期末账户余额相关的 存在存在 认定 选项认定 选项 C 属于与各属于与各 类交易和事项相关的类交易和事项相关的 完整性完整性 认定 选项认定 选项 D 属于与期末账户余额相关的属于与期末账户余额相关的 计价和分计价和分 摊摊 认定 认定 9 正确答案 C 试题解析试题解析 甲公司销售实际取得收入甲公司销售实际取得收入 90 万元 被审计单位将商业折扣也计入万元 被审计单位将商业折扣也计入 了收入 属于金额记录不正确 是了收入 属于金额记录不正确 是 准确性准确性 认定问题 认定问题 10 正确答案 B 试题解析试题解析 应予记录的固定资产没有记录 漏记的问题违反了应予记录的固定资产没有记录 漏记的问题违反了 完整性完整性 认定 认定 11 正确答案 C 试题解析试题解析 在托收承付结算方式下 只有办理了托收手续才能确认收入 甲公在托收承付结算方式下 只有办理了托收手续才能确认收入 甲公 司该交易事项的处理属于将资产负债表日后发生的收入提前确认 请注意 题目中司该交易事项的处理属于将资产负债表日后发生的收入提前确认 请注意 题目中 的情况同时也违反了的情况同时也违反了 发生发生 认定 由于选项中没有发生认定 所以只选认定 由于选项中没有发生认定 所以只选 截止截止 认定 认定 12 正确答案 D 试题解析试题解析 当年确认收入的金额应为合同约定销售价格的现值 所以甲公司按当年确认收入的金额应为合同约定销售价格的现值 所以甲公司按 1000 万元确认收入 属于记录金额不正确 万元确认收入 属于记录金额不正确 13 正确答案 C 试题解析试题解析 管理层诚信对注册会计师实施审计程序还是有影响的 例如 当发管理层诚信对注册会计师实施审计程序还是有影响的 例如 当发 现管理层诚信度较低时 应适当增加实施的审计程序 现管理层诚信度较低时 应适当增加实施的审计程序 14 正确答案 A C 试题解析试题解析 注册会计师执行审计工作的前提关键是管理层和治理层注册会计师执行审计工作的前提关键是管理层和治理层 如适用如适用 认认 可与财务报表相关的责任 因此选项可与财务报表相关的责任 因此选项 A 不正确 被审计单位管理层对财务报表的不正确 被审计单位管理层对财务报表的 可靠程度负责 而不是注册会计师负责 因此选项可靠程度负责 而不是注册会计师负责 因此选项 C 不正确 不正确 15 正确答案 A C 试题解析试题解析 被审计年度为被审计年度为 2011 年 甲公司将年 甲公司将 2011 年未发生的交易列示在报表年未发生的交易列示在报表 中 违反了发生认定 另一方面 甲公司也存在将下期的交易提前计入本期 违反中 违反了发生认定 另一方面 甲公司也存在将下期的交易提前计入本期 违反 了截止认定 了截止认定 16 正确答案 A C D 试题解析试题解析 选项选项 B 违反了发生认定 选项 违反了发生认定 选项 C 购货业务为实际发生的 但是 购货业务为实际发生的 但是 记录的金额与实际金额不符 违反了计价和分摊认定 选项记录的金额与实际金额不符 违反了计价和分摊认定 选项 D 的做法导致应付票的做法导致应付票 据明细账余额合计和总账余额不符 从而违反了计价和分摊认定 据明细账余额合计和总账余额不符 从而违反了计价和分摊认定 18 正确答案 A B C D 试题解析试题解析 存在存在 认定主要与财务报表组成要素的高估有关 认定主要与财务报表组成要素的高估有关 完整性完整性 认定主认定主 要与财务报表组成要素的低估有关 要与财务报表组成要素的低估有关 权利和义务权利和义务 认定还与财务报表披露有关 认定还与财务报表披露有关 计价和分摊计价和分摊 认定主要与资产负债表组成要素有关 认定主要与资产负债表组成要素有关 19 正确答案 B C D 试题解析试题解析 选项选项 A 属于计价和分摊的内容 选项属于计价和分摊的内容 选项 c 属于完整性的内容 但未说属于完整性的内容 但未说 明存在没有入账的属于甲公司的存货 对选项明存在没有入账的属于甲公司的存货 对选项 D 只能说元存货均存在 但不能说只能说元存货均存在 但不能说 明发生的存货交易为元 明发生的存货交易为元 20 正确答案 B C D 试题解析试题解析 已作抵押的固定资产其所有权已受到限制 所以影响已作抵押的固定资产其所有权已受到限制 所以影响 发生以及权发生以及权 利和义务利和义务 认定 未披露则影响与列报相关认定中的认定 未披露则影响与列报相关认定中的 完整性完整性 分类和可理解性分类和可理解性 认定 认定 21 正确答案 A B D 试题解析试题解析 选项选项 A 中同时含有顺查 逆查 选项中同时含有顺查 逆查 选项 B 是典型的顺查程序 它们是典型的顺查程序 它们 均可用以证实完整性 选项均可用以证实完整性 选项 C 为逆查 通常只能证实发生而不能证实完整性 选为逆查 通常只能证实发生而不能证实完整性 选 项项 D 为逆查 但是针对的是为逆查 但是针对的是 2012 年明细记录 如果审查出年明细记录 如果审查出 2012 年明细记录有多年明细记录有多 计的情况 那就恰恰能够说明计的情况 那就恰恰能够说明 2011 年少计的情况 因此也可以实现完整性审计目年少计的情况 因此也可以实现完整性审计目 标 标 22 正确答案 A B C D 试题解析试题解析 选项选项 A 这种利益上的不一致导致财务报表使用者寻求公正的鉴证 这种利益上的不一致导致财务报表使用者寻求公正的鉴证 选项选项 D 财务报表的提供者占有信息 而财务报表的使用者无法占有这些信息 从 财务报表的提供者占有信息 而财务报表的使用者无法占有这些信息 从 而必然寻求鉴证 而必然寻求鉴证 23 正确答案 A C 试题解析试题解析 存在存在 认定是与期末账户余额相关的 选项认定是与期末账户余额相关的 选项 B 不正确 由于高估资不正确 由于高估资 产对上市公司有利 选项产对上市公司有利 选项 AC 正确 高估负债对上市公司不利 注册会计师一