税务知识应知应会

精品文档 1欢迎下载 税务知识应知应会税务知识应知应会 税种及税率税种及税率 税种就是 税收种类 的简称 构成一个税种的主要 因素有纳税人 税目 税率 纳税环节 纳税期限 缴纳 方法 减税 免税及违章处理等 每个税种都有其特定的 功能和作用 其存在依赖于一定的客观经济条件 目前我 国税收分为流转税 所得税 资源税 财产税 行为税五 大类 共二十多种 国家管理税种的行政部门是国家税务总局和地方税务 总局两个机关 按其分管的税种划分如下 国税 国税 1 增值税 一般纳税人增值税税率 17 13 7 0 税率 应纳税额 销项税额 进项税额 小规模纳税人 增值税征收率 3 应交税额 销售额 增值税征收率 3 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期 应税销售收入的比例 对小规模纳税人来说 税负率就 是征收率 3 而对一般纳税人来说 由于可以抵扣进 项税额 税负率就不是 17 或 13 而是远远低于该比例 精品文档 2欢迎下载 简单的说就是税收负担率 用实际交纳的税费除 以计税依据 增值税税负率 实际交纳税额 不含税的实际销售 收入 100 2 企业所得税 按照现行 中华人民共和国企业所得税法 的规定 企业 所得税税率为 25 符合条件的小型微利企业 经主管税 务机关批准 企业所得税税率减按 20 企业所得税的征收方式 分为两种 一是查账征收 另一 是核定征收 1 查账征收的 应交企业所得税 应纳税所得额 适用税率 25 计算缴纳 应纳税所得额 收入 成本 费用 税金 营业外收入 营业 外支出 纳税调整额 2 核定征收的 应交企业所得税 应税收入额 所得率 适 用税率 3 关税指海关对进出国境或关境的货物和物品征收的一种 税 地税 地税 1 城市维护建设税 按照增值税营业税额依照规定的 税率计算缴纳 城市维护建设税 以纳税人实际缴纳的 精品文档 3欢迎下载 增值税 消费税 营业税税额为计税依据 分别与增值 税 消费税 营业税同时缴纳 城市维护建设税税率如下 纳税人所在地在市区的 税率为 7 纳税人所在地在县城 镇的 税率为 5 纳税人所在地不在市区 县城或镇的 税率为 1 2 教育费附加 以纳税人实际缴纳的增值税 消费税 营业税税额为计税依据 分别与增值税 消费税 营业 税同时缴纳 适用费率 3 3 代开代缴个人所得税 按照工资薪金收入扣除 五 险一金 减除费用扣除标准 3500 元后的余额后 作为 应纳税所得额 适用 5 45 的超额累进税率计算缴纳 4 印花税 有 13 个税目 一般企业常用的有 1 营业帐簿 1 记载资金的帐簿 按实收资本与 资本公积总额万分之五贴花 2 其他帐簿按件贴花 五元贴花 2 购销合同包括供应 预购 采购 购 销结合及协 作 调剂 补偿 易货等合同 按购销金额万分之三贴 花 精品文档 4欢迎下载 3 借款合同 包括银行及其他金融组织和借款 按借 款金额万分之零点五贴花 4 财产保险合同 包括财产 责任 保证 信用用等 保险合同 按保险费金额千分之一贴花 5 财产租赁合同 包括租赁房屋 船舶 飞机 机动 车辆 机 械 器具 设备等 按租赁金额千分之一贴花 税额不足一元的按一元贴花 6 应税房产 土地 车船还要缴纳房产税 土地使 用税 车船税 房产税按照房屋原值扣除 10 30 后的余值 依照 1 2 税率计算 出租的 由出租方按照租金收入依照 12 的税率计算缴 纳 土地使用税 车船税属于地方税种 国家只是规定了单 位税额的幅度 具体的要到当地的主管地税机关咨询 5 营业税按提供的服务收入 5 缴纳 文化体育业等 3 娱乐业 20 缴纳 6 资源税 按每吨 5 元计提 精品文档 5欢迎下载 7 消费税 各税种概念 税目及税率 营业税 在中华人民共和国境内提供营业税条例规定的 劳务 转让无形资产或者销售不动产的单位和个人 为营 业税的纳税人 应当依照条例缴纳营业税 税目 交通 运输 业 建 筑 业 金融 保险 业 邮电 通信 业 文化 体育 业 娱乐 业 服 务 业 转让 无形 资产 销售 不动 产 税率 3 3 5 3 3 5 20 5 5 5 城市维护建设税 城市维护建设税 是国家对缴纳增值税 消费税 营业 税的单位和个人就其实际缴纳的税额为计税依据而征收的 一种税 市区的适用税率为 7 县城 建制镇的适用税率为 5 其他地区的适用税率为 1 教育费附加 精品文档 6欢迎下载 教育费附加是对缴纳增值税 消费税 营业税的单位和 个人 就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费 教育费附加对缴纳增值税 消费税 营业税的单位和个人 征收 以其实际缴纳的增值税 消费税和营业税为计征依 据 分别与增值税 消费税 营业税同时缴纳 教育费附加的计费依据是纳税人实际缴纳增值税 消费 税 营业税的税额附加率 3 个人所得税 个人所得税是以个人 自然人 取得的各项应税所得为 征税对象所征收的税种 在中国境内有住所 或者无住所 而在境内居住满一年的个人 从中国境内和境外取得的所 得 都应缴纳个人所得税 在中国境内有住所 或者无住 所而在境内居住满一年 从中国境内和境外取得的所得的 个人 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居 住不满一年 从中国境内取得的所得的个人 均为个人所 得税的纳税义务人 根据 中华人民共和国个人所得税法 第二条 规定 下列各项个人所得 应纳个人所得税 一 工资 薪金所得 二 个体工商户的生产 经营所得 三 对企事业单位的承包经营 承租经营所得 精品文档 7欢迎下载 四 劳务报酬所得 五 稿酬所得 六 特许权使用费所得 七 利息 股息 红利所得 八 财产租赁所得 九 财产转让所得 十 偶然所得 十一 经国务院财政部门确定征税的其他所得 工资 薪金所得 适用九级超额累进税率 税率为百分 之五至百分之四十五 个人取得的工资 薪金所得 是指个人因任职或者受 雇而取得的工资 薪金 奖金 年终加薪 劳动分红 津 贴 补贴以及与任职或受雇有关的其他所得 工资 薪金所得项目税率表 九级超额累进税率 级数应纳税所得额税率 速算扣除数 1 不超过 500 元 5 0 2 超过 500 元至 2000 元 10 25 3 超过 2000 元至 5000 元 15 125 4 超过 5000 元至 20000 元 20 375 5 超过 20000 元至 40000 元 25 1375 6 超过 40000 元至 60000 元 30 3375 精品文档 8欢迎下载 7 超过 60000 元至 80000 元 35 6375 8 超过 80000 元至 100000 元 40 10375 9 超过 100000 元 45 15375 个体工商户的生产 经营所得和对企事业单位的承包经 营 承租经营所得 适用百分之五至百分之三十五的超额 累进税率 级 数 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数 元 1 不超过 5000 元的 50 2 超过 5000 元至 10000 元的 部分 10250 3 超过 10000 元至 30000 元的 部分 201250 4 超过 30000 元至 50000 元的 部分 304250 5 超过 50000 元的部分 356750 稿酬所得 适用比例税率 税率为百分之二十 并按应 纳税额减征百分之三十 劳务报酬所得 适用比例税率 税率为百分之二十 对 精品文档 9欢迎下载 劳务报酬所得一次收入畸高的 可以实行加成征收 具体 办法由国务院规定 劳务报酬所得税率表 应纳税所得额税率速算扣除数 不超过 20000 元 20 0 超过 20000 元至 50000 元 30 2000 超过 50000 元 40 7000 劳务报酬所得以每次取得为一次 属于一次性收入的 以取得该项收入为一次 属于同一项目连续性收入的 以 一个月内取得的收入为一次 按次缴纳个人所得税 劳务 报酬所得每次收入不超过 4000 元的 减除费用 800 元 4000 元以上的 减除 20 的费用 其余额为应纳税所得额 特许权使用费所得 利息 股息 红利所得 财产租 赁所得 财产转让所得 偶然所得和其他所得 适用比例 税率 税率为百分之二十 财产转让所得 以转让财产的收入额减除财产原值和合理 费用后的余额 为应纳税所得额 企业所得税 精品文档 10欢迎下载 在中华人民共和国境内 企业和其他取得收入的组织 以下统称企业 为企业所得税的纳税人 依照本法的规 定缴纳企业所得税 企业所得税的税率为 25 非居民企业在中国境内未设 立机构 场所的 或者虽设立机构 场所但取得的所得与 其所设机构 场所没有实际联系的 应当就其来源于中国 境内的所得缴纳企业所得税 适用税率为 20 房产税 房产税是对在城市 县城 建制镇和工矿区范围内拥有 房屋产权的国内单位和个人征收的一种财产税 按房产 原 值 一次性减除30 的 余值后 年税率1 2 按房产 出 租 租金收入年税率12 按估值税务机关评估年税率1 2 土地使用税 土地使用税是对在城市 县镇 建制镇和工矿区范围内 使用土地的单位和个人 按照实际占用面积征收的一种税 一级土地 30 元 精品文档 11欢迎下载 二级土地 24 元 三级土地 18 元 四级土地 12 元 五级土地 3 元 六级土地 1 5 元 印花税 印花税是对经济活动和经济交往中书立 领受的凭证征 收的一种税 印花税的征税对象是印花税暂行条例所列举 的各种凭证 由凭证的书立 领受人缴纳 是一种兼有行 为性质的凭证税 印花税税率表 税 目范 围税 率 纳税义 务人 说 明 购销合同 包括供应 预购 采购 购销结合 及协作 调剂 补偿 易货等合 同 按购销金额万 分之三贴花 立合同 人 加工承揽 合同 包括加工 定作 修缮 修理 印 按加工或承揽 收入万分之五 立合同 人 精品文档 12欢迎下载 刷 广告 测绘 测试等合同 贴花 建设工程 勘察设计 合同 包括勘察 设计 合同 按收取费用万 分之五贴 花 立合同 人 建筑安装 工程承包 合同 包括建筑 安装 工程承包合同 按承包金额万 分之三贴 花 立合同 人 财产租赁 合同 包括租赁房屋 船舶 飞机 机 动车辆 机械 器具 设备等合 同 按租赁金额千 分之一贴 花 税额不足 一元的按 一元贴花 立合同 人 货物运输 合同 包括民用航空 铁路运输 海上 运输 内河运输 公路运输和联运 合同 按运输费用万 分之五贴花 立合同 人 单据作 为合 合同使 用的 按合同 贴花 仓储保管 合同 包括仓储 保管 合同 按仓储保管合 同费用千分之 立合同 人 仓单或 栈单 精品文档 13欢迎下载 一帖花作为合 同使 用的 按合 同贴花 借款合同 银行及其他金融 组织和借款人 不包括银行同 业拆借 所签订 的借款合同 按借款金额万 分之零点 五 贴花 立合同 人 单据作 为合 同使用 的 按合同 贴花 财产保险 合同 包括财产 责任 保证 信用等保 险合同 按保险费收入 千分之一贴花 立合同 人 单据作 为合 合同使 用的 按合同 贴花 技术合同 包括技术开发 转让 咨询 服 务等合同 按所载金额万 分之三贴 花 立合同 人 产权转移 包括财产所有权 按所载金额万 立据人 精品文档 14欢迎下载 书据和版权 商标专 用权 专利权 专有技 术使用权等转移 书据 分之五贴 花 营业帐簿 生产经营用帐册 记载资金的帐 簿 按固 定资产原值与 自有流动 资金总额万分 之五贴花 1 生产经 营单位执行 两则 后 其 记载资金 的账簿 的印 花税计税依据 改为 实收资 本 与 资本 公积 两项的 合计金额 2 企业执行 立帐簿 人 精品文档 15欢迎下载 两则 启用 新账簿后 其 实收资本 和 资本公积 两项的合计金 额大于原已贴 花资金的 就 增加的部分补 贴印花 其他帐簿按件 贴花五元 权利许可 证照 包括政府部门发 给的房屋产权证 工商营业执照 商标注册证 专 利证 土地使 用证 按件贴花五元 领受人 文化事业建设费 税率 3 凡在北京市行政区域内依照 中华人民共和国营业税暂 行条例 的规定缴纳娱乐业 广告业营业税的单位和个人 精品文档 16欢迎下载 为文化事业建设费的缴纳义务人 车船税 车船税 是对在我国境内依法应当到公安 交通 农业 海业 军事等车船管理部门办理登记的车辆 船舶 根据 其种类 按照规定的计税单位和年税额标准计算征收的一 种财产税 北京市车船税税目税额表 税目计税单位每年税 额 备注 大型客车每辆600 元 中型客车每辆540 元 小型客车每辆480 元 载客 汽车 微型客车每辆300 元 包括 电车 载货汽车按自重每吨 96 元 包括 半挂牵引车 挂车 专项作业车 轮式专用机械车 按自重每吨 96 元 三轮汽车 低速货车 按自重每吨 60 元 精品文档 17欢迎下载 摩托车每辆120 元 净吨位小 于或者等 于 200 吨 每吨 3 元 净吨位 201 吨至 2000 吨 每吨 4 元 净吨位 2001 吨至 10000 吨 每吨 5 元 船舶 净吨位 10001 吨及 其以上 每吨 6 元 拖船和非机动驳船分 别按船舶税额的 50 计算 注 车辆自重尾数在 0 5 吨以下 含 0 5 吨 的 按照 0 5 吨计算 超过 0 5 吨的 按照 1 吨计算 船舶净 吨位尾数在 0 5 吨以下 含 0 5 吨 的不予计算 超过 0 5 吨的按照 1 吨计算 1 吨以下的小型车船 一律按照 1 吨计 算 消费税 一 烟 精品文档 18欢迎下载 1 甲类卷烟 45 包括进口卷烟 白包卷烟 手工卷 烟 指每大箱 五万支 销售价格在 780 元 含 780 元 以 上的 2 乙类卷烟 40 卷烟 不同包装规格卷烟的销售价 格均按每大箱折算不同包装规格卷烟的销售价格均按每 大箱 五万支 折算 指每大箱 五万支 销售价格在 780 元以下的卷烟 甲类卷烟从 1994 年 1 月 1 日起暂减按 40 的 税率征收消费税 3 雪茄烟 40 包括各种规格 型号的雪茄烟 4 烟丝 30 包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制 的散装烟 二 酒及酒精 25 1 粮食白酒 2 薯类白酒 15 用甜菜酿制的白酒 比照薯类白酒征 税 3 黄酒 240 元 吨 包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过 12 度 含 12 度 的土甜酒 精品文档 19欢迎下载 4 啤酒 220 元 吨 包括包装和散装的啤酒 无醇啤酒比 照啤酒征税 5 其他酒 10 包括糠麸白酒 其他原料白酒 土甜酒 复制酒 果木酒 汽酒 药酒 用稗子酿制的白酒比照糠 麸酒征收 6 酒精 5 包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒 精 医药酒精 食用酒精 三 化妆品 30 包括成套化妆品 四 护肤护发品 包括雪花膏 面油 花露水 头油 发乳 烫发水 染发精 洗面奶 磨砂膏 焗油膏 面膜 按摩膏 洗发水 护发素 浴液 发胶 摩丝及其他护肤 护发品 五 贵重首饰及珠宝玉石 1 金银首饰 5 仅限于金 银和金基 银基合金首饰 以及金银和金基 银基合金的镶嵌首饰 在零售环节征收 消费税 2 非金银首饰 10 包括各种珠宝首饰和经采掘 打磨 加工的各种珠宝玉石 在生产环节销售环节征收消费税 精品文档 20欢迎下载 3 鞭炮 焰火 15 包括各种鞭炮 焰火 体育上用 的发令纸 鞭炮药引线 不按本税目征收 六 成品油 1 汽油 1 含铅汽油 0 28 元 升 2 无铅汽油 0 20 元 升 2 柴油 0 1 元 升 3 航空煤油 0 1 元 升 4 石脑油 0 20 元 升 5 溶剂油 0 20 元 升 6 润滑油 0 20 元 升 7 燃料油 0 1 元 升 七 汽车轮胎 3 八 摩托车 1 汽缸容量 排气量 下同 在 250 毫升 含 250 毫升以 下的 3 精品文档 21欢迎下载 2 汽缸容量在 250 毫升以上的 10 九 小汽车 1 乘用车 1 汽缸容量 排气量 下同 1 0 升 含 1 0 升 以下 的 1 2 汽缸容量 1 0 升至 1 5 升 含 1 5 升 的 3 3 汽缸容量 1 5 升至 2 0 升 含 2 0 升 的 5 4 汽缸容量 2 0 升至 2 5 升 含 2 5 升 的 9 5 汽缸容量 2 5 升至 3 0 升 含 3 0 升 的 12 6 汽缸容量 3 5 升至 4 0 升 含 4 0 升 的 25 7 汽缸容量 4 0 升以上的 40 2 中轻型商用客车 5 十 高尔夫球及球具 10 十一 高档手表 20 十二 游艇 10 十三 木制一次性筷子 5 精品文档 22欢迎下载 十四 木质地板 5 矿产资源税 开发利用国有资源的单位和个人为纳税人 以重要资源品为课税对象 旨在消除资源条件优劣对纳税 人经营所得利益影响的税类 包括矿产资源税和城镇土地 使用税等 房地产企业相关税种 1 营业税 房地产开发企业销售不动产时应在收讫 或取得索取营业收入 房款 凭据后 就全部价款和价外费 用按销售不动产税目依 5 的税率缴纳营业税 如与包销商 签订合同由其自订价格进行销售 由房地产开发公司向客 户开具房地产发票 依 5 的税率缴纳营业税 包销商收取 价差或手续费的应按服务业 代理业征收营业税 合同期 满后 房屋未售出部分若由包销商收购 对房地产开发公 司应就房屋销售收入按销售不动产税目依 5 税率征收营业 税 包销商将房产再销售 对包销商也按销售不动产税目 征收营业税 房地产开发企业从事建筑工程作业 应按包括工程所用原 材料及其他物资和动力价款在内的营业额 依建筑业税目 所适用的税率 3 纳税 2 土地增值税 土地增值税是对转让国有土地使 用权 地上建筑物及其附着物 即转让房地产 并取得收入 精品文档 23欢迎