论会计凭证的审核

毕业论文毕业论文 题题 目 目 论会计凭证的审核 姓姓 名 名 学学 号 号 二 一 年年 八 月月 三十 目 录 一 会计凭证审核的方法及措施 4 1 原始凭证的审核 4 2 记账凭证的审核 5 二 会计凭证的审核中出现的问题 5 1 原始凭证 5 2 记账凭证 5 三 会计凭证的问题审核带来的危害 6 四 针对会计凭证审核本身存在的问题的对策 6 致谢 8 参考文献 8 3 论会计凭证的审核 摘 要 会计凭证是会计核算的开始 也是对经济活动和财务收支进行 正确反映和严格监督的一个重要环节 根据审核无误的原始凭证填制记帐凭 证 根据记帐凭证登记帐簿 是正确组织会计核算工作所应当遵守的一项重 要原则 对会计凭证进行正确的审核可以有力的保障企业财务信息的真实性 完整性 它直接关系到企业的经营活动是否正常运行 关系到企业资金的掌 握力度 在一定程度上还关系到企业未来的经济的发展 因此 会计凭证审 核的意义非常重大 本文通过对会计凭证的审核的方法及措施 会计凭证的 审核中出现的问题及带来的危害 详细描述了如何加强会计凭证的审核 保 证财务信息的真实性 关键词 会计凭证 审核 问题审核 审核方法 会计凭证是初步归类记录经济业务 明确经济责任 并凭以记账的书面 证明文件 会计凭证初步归类记录经济业务 检查经济业务 分清经济责任 是记账的依据 是实行会计监督的条件 通过会计凭证的审核 可以监督各 项经济业务的合法性 检查经济业务是否符合国家的有关法律 制度 是否 符合企业目标和财务计划 检查经济业务有无违法乱纪 违反会计制度的现 象 有无铺张 浪费 贪污 盗窃等损害公共财产的行为发生 可以及时发 现经济管理中存在的问题和管理制度中存在的漏洞 及时加以制止和纠正 以改善经营管理 提高经济效益 会计凭证种类多种多样 每一种会计凭证 的审核也不尽相同 那么会计凭证审核的内容主要包括哪些呢 对于会计凭 证的审核过程中存在问题有哪些对策呢 根据 中华人民共和国会计法 第 十四条 会计凭证按其填制程序和用途分类 包括原始凭证和记账凭证 下 面就以这两种凭证作具体的描述 一 会计凭证审核的方法及措施 1 原始凭证的审核 原始凭证是反映业务最基本的依据 初步记载经济业务 明确经济责 任 具有法律效力 作为记账原始依据的证明文件 对其进行审核是核算工 作的重要组成部分 也是会计人员在实际工作中只有对原始凭证进行认真审 核 充分地发挥会计监督的作用 才能促进会计工作的规范 确保会计资料的 真实性 完整性和合法性 原始凭证又称单据 是指在经济业务事项发生或完成时填写的 用来证 明经济业务事项已经发生或者完成 用来明确经济责任井用作记账原始依据 的一种会计凭证 是进行会计核算的原始资料和重要依据 处理每一笔经济 业务 都离不开原始凭证 根据国家统一会计制度的规定 审核的内容主要包括 1 审核原始凭证的合法性和真实性 审核所发生的经济业务是否符 合国家有关规定的要求 有否违反财经制度的现象 原始凭证中所列的经济 业务事项是否真实 有无弄虚作假情况 如在审核原始凭证中发现有多计或 4 少计收入 费用 擅自扩大开支范围 提高开支标准 巧立名目 虚报冒领 滥发奖金 津贴等违反财经制度和财经纪律的情况 不仅不能作为合法真实 的原始凭证 而且要按规定进行处理 2 审核原始凭证的合理性 审核所发生的经济业务是否符合厉行节 约 反对浪费 有利于提高经济效益的原则 有否违反该原则的现象 如经 审核原始凭证后确定有突击使用预算结余购买不需要的物品 有对陈旧过时 设备进行大修理等违反上述原则的情况 不能作为合理的原始凭证 3 审核原始凭证的完整性 审核原始凭证是否具备基本内容 有否 应填未填或填写不清楚的现象 如经审核原始凭证后确定有未填写接受凭证 单位名称 无填证单位或制证人员签章 业务内容与附件不符等情况 不能 作为内容完整的原始凭证 4 审核原始凭证的正确性 审核原始凭证在计算方面是否存在失误 如经审核凭证后确定有业务内容摘要与数量 金额不相对应 业务所涉及的 数量与单价的乘积与金额不符 金额合计错误等情况 不能作为正确的原始 凭证 对于审核后的原始凭证 如发现有不符合上述要求 有错误或不完整 之处 应当按照有关规定进行处理 如符合有关规定 就一定根据审核无误 的原始凭证来编制记账凭证 2 记账凭证的审核 记账凭证是登记账簿的依据 也是原始凭证的综合 由会计人员根据原 始凭证等资料编制的 标注有会计分录 作为记账直接依据的 会计凭证如 果原始凭证审核不通过 也就不能记录到账 由于原始凭证的多而杂 因为 记账凭证的审核也变得尤为重要 会计凭证它是一个枢纽 是原始凭证有效 性的重要关键 为了保证账簿登记的正确性 记账凭证填制完毕必须进行审 核 审核的内容主要有 1 审核是否按已审核无误的原始凭证填制记账凭证 记录的内容与 所附原始凭证是否一致 金额是否相等 所附原始凭证的张数是否与记账凭 证所列附件张数相符 2 审核记账凭证所列会计科目 包括一级科目 明细科目 应借 应贷方向和金额是否正确 借贷双方的金额是否平衡 明细科目金额之和与 相应的总账科目的金额是否相等 3 审核记账凭证摘要是否填写清楚 日期 凭证编号 附件张数以 及有关人员签章等各个项目填写是否齐全 若发现记账凭证的填制有差错或 者填列不完整 签章不齐全 应查明原因 责令更正 补充或重填 只有经 济审核无误的记账凭证 才能据以登记账簿 二 会计凭证的审核中出现的问题 根据会计凭证的审核内容 在这个审核的过程中 也暴露了很多问题的存在 个人认为存在如下问题 1 原始凭证 在原始凭证的审核中出现了许许多多的问题 主要有以下几点 5 1 原始凭证填制内容不完整性 譬如如购买文具 不填写品名 单价 数量等 只填写 办公用品 有的原始凭证只有大小写金额 无任何内容 等等问题 都不符合国家统一会计制度的规定 2 原始凭证填制上的错误 原始凭证大小写金额不一致 涂改大小金 额 发票各联次的纵横排列严重移位 是否存在问题 或者根本不进行一次 性套写发票 而是撕下发票联由取得发票人自己讲写等等问题 3 原始凭证的时效性 任何经济业务 会计信息都有时效性 即经济 业务发生或完成时取得的原始凭证 必须及时送交财会部门办理报销手续 但实际工作中 经常出现过时的原始凭证 甚至几年前的 严重影响会计信 息质量 其次 一旦出现问题 时间长了也不便查找责任 4 原始凭证的遗失 报销人由于保管不慎 常出现遗失票据现象 如 火车票等 由于无法弥补 只能以白条加证明人 批准人代替发票 2 记账凭证 在记账凭证中出现的问题有些也和原始凭证中出现的问题相同 在记账 凭证中出现最为严重的问题是会计造假 在会计工作中出现的会计造假方式 主要有以下几种 1 假账真做 即指无原始凭证而以行为人的意志凭空填制记账凭证 或在填制记账凭证时 让其金额与原始凭证不符 并将原始凭证与记账凭证 不符的凭证混杂于众多凭证之中 2 真账假做 即造假者故意错用会计科目或忽略某些业务中涉及到 的中间科目 来混淆记账凭证对应关系 打乱查阅人的视线 3 障眼法 就是对记账凭证的摘要栏进行略写或错写 使人看不清 经济业务的本来面目 造假者采用这种手法使记账凭证的摘要往往与原始凭 证所反映的真实经济业务不符 或让摘要空出不写 或者粗粗写上让人不得 要领的几个字 以达到掩饰和弄虚作假的目的 三 会计凭证的问题审核带来的危害 会计凭证的审核中出现大大小小的问题 不仅会造成公司的财务部门对 该单位部分资金失控 为铺张浪费提供了可能的条件 也为贪污 行贿等犯 罪活动提供可趁之机等等各种危害公司利益的行为的发生 譬如说由于不正 规的原始凭证的存在 形成了账外 此项资金主要用于单位不合理的各项开 支 而且只需某些领导的同意即可支取 带有很大的随意性 账外资金大都 管理不善 缺乏健全的财务管理制度 没有相应的传递手续 在一定程度上 很容易被不法分子所利用 变公有为私有 原始凭证的印鉴错误会使单位财 会人员对其真实性和合法性产生怀疑 原始凭证中的金额 计量单位错误会 导致多付或少付货币 错误的日期会影响该项业务的正确归属期等等 原始凭证是填制记账凭证和登记明细账的依据 其作用在于正确 及 时 完整地反映经济业务的本来面貌 以便据以进行会计处理 并检查会计 业务的真实性 合法性和合理性 记账凭证是登记会计账簿的依据 在于对 审核无误的原始凭证进行填制 并对其进行归类 整理 如果原始凭证或记 6 账凭证失真 就不能正确地反映微观经济各项经济业务的真实情况 从而影 响国家宏观经济决策 甚至造成国家税收的减少 国有资产的流失 企业财 产的损失 因此 作为会计基础性工作的原始凭证的审核 尤其重要和关键 四 针对会计凭证审核本身存在的问题的对策 1 加强 会计法 的宣传工作 会计人员不仅要带头认真学习贯彻实施 会计法 还应在单位负责人 的支持下 组织各部门与会计工作紧密相关人员学习 会计法 必须明确各 相关人员对会计工作应承担的责任 要求相关人员提供正确 真实 合法 完整的原始凭证 从会计工作的源头抓起 使会计资料的真实性有了可靠的 基础 2 完善内部控制制度 原始凭证首先经过制单审核监督环节 对审核并经批准的原始凭证编制 记账凭证 其次复核记账监督环节 对记账凭证的处理及其所附原始凭证按 照会计制度及其财经法规和单位规章进行复审 对不符合规定要求的不得入 账 会计主管审核监督环节 对前面两环节进行再审 即对原始凭证的完整 性 真实性等是否符合会计制度 会计法 及政策法规进行审核 为明确 各自责任 在每一审核环节完成后 各自签章 3 采用逆向审批制度 即原始凭证先由会计机构负责人 会计主管 对其真实性 合法性 完 整性进行审核 确认 再由单位负责人或分省财务的领导签批报销 这样 会计人员可以发挥业务特长 从源头上堵塞违规票据入账 为领导聋儿把好 第一边关 变 事后监督 为 事前监督 充分发挥会计的监督职能 提 高办事效率 规范会计基础工作 切实保证会计资料的真实性 合法性和完 整性 4 进一步提高会计人员的自身素质 二十一世纪是知识经济的时代 会计会随客观经济环境的变化 而服务 于特定的社会经济环境 会计人员面临着巨大的职业挑战 要跟上时代的步 伐 必须不断更新知识 由于会计工作既有很强的政策性 又有较高的专业 性 近几年财政部又陆续发布了许多具体会计准则 会计人员要不断学习并 掌握新的专业知识 使会计人员的业务水平跟上经济形势的发展 对会计凭证进行审核 是保证会计信息质量 发挥会计监督的重要手段 是企业的财政分配的重要部分 是会计活动中不可缺少的一部分 为了做好 审核工作 审核人员必须把好审核的门槛 严于律己 做好自己的本职工作 自觉地执行政策 遵守制度 正确的处理各种问题 更多的去熟悉和掌握与 自己工作相关的内容 自己与公司共同进步 五 总结五 总结 会计凭证是记录经济业务 明确经济责任 凭以登记帐簿的书面证明文件 正确 及时地填制和审核会计凭证 可以保证帐簿记载真实 准确 可靠 如 7 实反映经济业务的实际完成情况 提供准确的经济信息 可以监督各项经济业 务的合法性 检查经济业务的合理性 可以加强岗位责任制 明确经济责任 可 以堵塞漏洞 防止不法行为的发生 保护社会主义财产的安全完整 因此审核 会计凭证变得尤为重要 它是会计凭证程序中的一项重要环节 确保凭证的 可靠性 是企业或国家的财产得到保证的基础 无论是国家还是企业都离不 开会计凭证的审核 如果一个公司没有的会计凭证的审核 那么公司也将进 行不下去 人都想着如何去造假去谋取公司的利益 国家更离不开会计凭证 的审核 如果没有审核 那么国家的财产将会被掏空 这样也就国不将成国 家不成家 政府也出台了很多关于会计凭证审核的条文 例如 国库会计管理 中有写到 国库会计监督应坚持事前审核 事中控制和事后检查 这就明确 说明会计凭证的审核是会计核算 会计财务处理 会计管理等的基础 1984 年 4 月 24 日财政部发布的 会计人员工作规则 全面规范各单位会计基础 工作的重要规章 对强化会计基础工作建设起到了积极作用 但是 随着经 济管理和会计工作的发展 会计人员工作规则 的一些规定已经不能适应 新形势的要求 会计基础工作中的一些新情况 新问题也需要以规章 制度 的形式予以规范 于是在 1996 年 6 月 17 日财政部根据 中华人民共和国会 计法 的有关规定 制定了 会计基础工作规范 这正说明会计凭证的越 来越规范化 对于会计凭证的审核也将越来越规范 使国家和企业的财产得 到安全的保证 而且随着科技的发展 电算化会计凭证的审核在逐步的应用 相信在不久的将来 会计凭证的审核会出现无纸化 8 致谢 在这两年的自考即将画上句号 非常感谢老师们对我的帮助 在学业上 及我的论文写作的完成中给予的极大的帮助