会计制度设计案例分析

会计制度设计会计制度设计 关于会计账簿体系设计的案例分析关于会计账簿体系设计的案例分析 前期准备情况 前期准备情况 1 确定分析方向 通过三周对会计制度设计科目的学习 依次了解了关于会及制度依据 会计组织机构 会计核算规则 会计资料 会计核算程序的设计 最终确定以会计账簿和会计核算程 序为分析方向 一方面是因为对于这方面知识刚学不久 对于知识点的记忆比较深刻 和牢固 另一方面是因为小组成员对账簿 会计核算程序还存在疑问 觉得这部分知 识内容较多 程序复杂 有必要通过案例分析加深理解 2 搜集案例 我们小组成员通过各类书籍 互联网查找了与会计账簿相关的案例 发现其中有对具 体账簿的设计 也有对账簿体系的设计 还有对账簿的点评 核算程序的设计和点评 我们根据案例的难度 与课堂老师所讲的知识紧密结合 讨论选出了最终的案例 关于某化工企业的账簿体系设计 这个案例难度适中 使我们可以根据所学知识对其 进行解答 该案例给出了化工企业的规模 会计人员机构的设置 我们开始由此根据 该企业实际情况进行讨论 3 查阅资料 在准备过程中中 我们小组成员在图书馆翻阅了有关会计制度设计的书籍 以我们所 用的李凤鸣主编的复旦大学出版社的 会计制度设计 为中心 认真阅读了其中与账 簿设计有关的章节 发现虽然有通用的账簿 但对于不同类型的企业 会计账簿的设 置千姿百态 有些设置了销货明细账 固定资产明细账等 有些企业则没有 账簿中 关于二级科目的设计也各有不同 此外 我们还参考相关法规对于会计账簿设计的规 定 从而可以帮助我们进行合理合法的会计账簿体系设计 详细设计说明详细设计说明 一 背景资料一 背景资料 一 公司简介 HS 化工有限公司有 50 余位员工 其下属厂有 600 余位员工 HS 化工有限公司前身 HS 化工厂 靠 2000 元自筹资金起家 目前公司拥有流动资金 8 亿多元 铺开于市内 500 多处特约经销点 15 年来 在没有任何外界资金投入的情况下 完全凭自己艰苦奋斗 在 市场经济的风浪中搏击 发展为 国家无投资 银行无贷款 原料无分配 渠道 而 产 品无积压 企业无利息债 的 五无企业 现在的 HS 是一家拥有近 10 亿元自有资金的 大型现代化涂料有限公司 二 会计部门岗位 1 总会计师 1 人 监督整个财务科工作 2 公司财务科共 9 人 财务科长 1 人 管理日常的会计工作 负责复核记账凭证 记银行日记账 编制对 外财务报表 销售收款 2 人 市内应收账款 1 人 记应收账款明细账兼记分类账 市外应收账款 1 人 记应收账款明细账兼记总账 材料采购 1 人 记原材料明细账 应付账款 1 人 记应付账款明细账 现金出纳 1 人 负责现金报销 记现金日记账 管理会计 1 人 负责内部管理报表的编制 电算化 2 人 操作员 1 人 输入文档资料 打印 复印 程序员 1 人 系统维护 3 下属厂财务科共 8 人 财务科长 1 人 负责成本核算及报告 北新泾地区销售收款 1 人 收款并汇总至公司 包装材料 1 人 记包装材料明细分类账 原材料 1 人 记原材料收 付 存明细分类账 成本核算 1 人 每月产成品成本的核算 生产统计 1 人 记录生产中有关数据 以便成本核算 电算化 2 人 操作员 1 人 输人文档资料 打印 复印 程序员 1 人 系统维护 二 问题要求二 问题要求 1 请为该公司设计一套完整的账簿体系 包括账簿的种类 用途 格式等 2 该公司应当采用哪一种账务处理程序 并画出其流程图 三 答案及分析过程三 答案及分析过程 一 账簿体系设计 一套账簿体系的设计首先要确定所使用的账簿种类 然确定各种账簿的格式和内容 再规定各种账簿之间的关系 首先要确定账簿的种类 账簿的种类按照不同的标准可以划分为 按照账簿的用途 可以分为序时账簿 分类账簿和备查账簿 序时账簿的主要作用是 按时间顺序记录发生的经济业务 以保证会计资料的序时性和连续性 主要包括普通日记 账 货币资金日记账 购货日记等 分类账簿的主要作用是按业务内容分类记录各项会计 要素内容的增减变化情况 以保证会计资料的系统性 主要包括总分类账和各种形式的明 细分类账 备查账簿的主要作用是作为辅助账簿 补充记录主体账簿 序时账和分类账 未能或无法反映的经济事项 加强会计资料的全面性 按照账簿的形式 可以分为订本式账簿 活页式账簿和卡片式账簿 按照账簿的格式 可以分为三栏式账簿 多栏式账簿和数量金额式账簿 其次要确定账簿的格式和内容 这是账簿设计的主要工作和步骤 在确定所采用账簿 的种类后 每一种账簿应采用何种形式 账页格式如何 包括哪些具体内容等 都是需要 解决的问题 为该企业设计账簿体系如下 1 现金日记账 登记现金收支业务 包括年 月 日 对方科目 摘要 收入金额 付出金额 结存金额 2 银行存款日记账 主要登记银行存款收支业务 格式与现金日记账相同 若该企业的银行存款收支业务是通过不同的银行进行的 因此需要设计不同银行的二 级科目在账簿上分别列示 这样可以便于查账和对账 3 销货日记账 用于登记销售业务 该日记账应按所销售货物类别的不同 设二级科 目分类登记 销货日记账销货日记账 年凭证 月日字号 摘要 购货单 位 现金 借方 银行存款 借方 应收账款 借方 营业收入 借方 应交税费 借方 过账 4 明细分类账 该企业明细分类账按照规定的资产负债表和损益表科目来编制 主要应采用三栏式明 细账 同时 有一些主要的科目应该设有二级科目 分别登记 以便于管理 具体设置时 更具不同科目需要设置不同格式明细账 具体如下 1 应收票据 应收账款 应付票据 应付账款应按客户分类 可采用三栏式明细分 类账 2 固定资产按机器设备 建筑物 办公用品等分类 可采用固定资产明细账 3 管理费用可采用多栏合计式管理费用明细账 4 原材料 包装物可采用数量金额式明细分类账 5 总分类账 按资产负债表和损益表科目设总分类账 采用三栏式 根据汇总记账凭 证进行登记 采用活页账册 用标签将不同科目隔开 二 账务处理程序 1 该公司应采用汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序 优点减少登记总分类账的工作 量 起到试算平衡的作用 简化了登记总账的工作 汇总记账 凭证和总分类账账户记录中能反映 账户之间的对应关系 便于分析检 查经济活动情况 缺点不反映科目的对应关系 不便于查账 汇总转账凭证可能会加大工作量 适用范围规模大 业务量较多的单 位 适合规模大 业务量大的企业 HS 化工有限公司目前拥有流动资金 8 亿多元 铺开于市内 500 多处特约经销点 现在 是一家拥有近 10 亿元自有资金的大型现代化涂料有限公司 汇总记账凭证核算组织程序适用于规模大 业务量较多的单位 同时采用这种核算方 式便于反映汇总记账凭证和总分类账户之间的对应关系 便于分析检查经济活动情况 该 企业采用电算化记账 会计核算工作量的问题居于次要地位 更重要的问题是如何提供更 多 更有用的会计星系 为企业管理和决策提供优质服务 因此采用此账务处理程序 2 流程图 从上图可以了解到账务处理程序为 1 根据原始凭证或原始凭证汇总表 按经济业务的不同 编制收款凭证 付款 凭证 转账凭证 2 根据付款凭证和付款凭证逐日逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账 3 根据各种记账凭证和有关的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分 类账 4 根据收款凭证 付款凭证 转账凭证定期编制 汇总收款凭证 汇总付款 凭证 汇总转账凭证 5 期 月 末 根据各 汇总记账凭证 登记总分类账 6 月末 根据记账的具体要求 将现金日记账 银行存款日记账和各种