公司所属单位领导人员经济责任审计管理办法

2005 年 10 月 15 日发布 2005 年 10 月 21 日实施 共 6 页第 1 页 宝山钢铁股份有限公司管理文件 文件编号 BGZ10003 第1版 签发 谢企华 公司所属单位领导人员经济责任审计管理办法 任期经济责任审计办法 1 总则 1 1 为了加强对宝山钢铁股份有限公司 以下简称 公司 所属单 位领导人员的管理和监督 客观评价其任期经济责任及经营绩效 促进 各单位加强和改善经营管理 保障国有资产保值增值 根据中央有关部 委关于开展经济责任审计的精神国家相关法规 制度 以及公司 内部 审计制度 的规定 制订本办法 1 2 本办法所称公司所属单位领导人员 以下简称企业领导人员 是指公司总部主要业务部门 各分公司的主要负责人及各全资 控股子 公司的法定代表人或总经理 1 3 本办法所称经济责任 是指企业领导人员任期内经济目标或年 度考核经济指标完成情况 以及任职期间对其所在公司资产 负债 损 益的真实性 合法性和效益性 以及有关经济活动应当负有的责任 包 括主管责任和直接责任 1 4 本办法所称经济责任审计 是指对企业领导人员任职期间经济 责任履行情况进行审查和评价的监督活动 企业领导人员任职期届满 或者任期内办理调任 免职 辞职 退休等事项前 按本办法进行审计 对任期较长的企业领导人员可安排任中审计 2 管理职责分工 2 1 人力资源部 2 1 1 负责企业领导人员经济责任审计的计划 委托 2 2 审计部 2 2 1 负责组织 实施企业领导人员经济责任审计 也可委托社会 中介机构实施 2 2 2 督促公司所属单位对审计问题的整改工作 并实施相应的后续 共 6 页第 2 页 审计 2 2 3 根据需要安排企业领导人员任中审计 2 3 公司所属单位 2 2 1 负责提供审计所需资料和条件 相关人员如实回答审计询问 不得拒绝或阻碍审计工作 2 2 2 及时书面确认审计底稿和回复审计报告征求意见稿 2 2 3 根据公司主管领导批示后的审计报告进行认真整改 并将整 改情况报审计部 3 经济责任审计工作内容 3 1 经济责任审计工作主要内容包括 3 1 1 企业领导人员企业领导人员任职期间企业经营成果的真实性 3 1 2 企业领导人员企业领导人员任职期间企业财务收支核算的合 规性 3 1 3 企业领导人员企业领导人员任职期间企业资产质量变动状况 3 1 4 企业领导人员企业领导人员任职期间对企业有关经营活动和 重大经营决策负有的经济责任 3 1 5 企业领导人员企业领导人员任职期间企业执行国家有关法律 法规情况 企业领导人员任职期间内部控制建设情况 3 1 6 企业领导人员企业领导人员任职期间企业经营绩效变动情况 3 1 7 企业领导人员任职期间企业内部控制建立的健全性 有效性 3 2 企业经营成果的真实性是指企业领导人员任职期间企业会计 核算是否准确 企业财务决算编报范围是否完整 企业经济成果是否真 实可靠 以及企业计提资产减值准备与资产质量是否相匹配等 主要内 容包括 3 2 1 企业财务会计核算是否准确 真实 是否存在经营成果不实 问题 3 2 2 企业年度财务决算报告合并范围 方法 内容和编报质量是 否符合规定 有无存在故意编造虚假财务决算报告等问题 3 2 3 企业是否正确采用会计确认标准或计量方法 有无随意变更 共 6 页第 3 页 或者滥用会计估计和会计政策 故意编造虚假利润等问题 3 3 企业财务收支核算合规性是指公司所属单位领导人员任职期 间财务收支管理是否符合国家有关法律法规规定 会计核算是否符合 国家有关财务会计制度 年度财务决算是否全面 真实地反映企业财务 收支状况 主要内容包括 3 3 1 企业收入确认和核算是否完整 准确 是否符合国家财务会 计制度规定 有无公款私存 私设 小金库 以及以个人账户从事股票 交易 违规对外拆借资金 对外资金担保和出借账户等问题 3 3 2 企业成本开支范围和开支标准是否符合国家有关财务会计 制度规定 有无多列 少列或不列成本费用等问题 以及企业工资总额 来源 发放 结余和公司所属单位领导人员收入情况 3 3 3 企业会计核算是否符合国家有关财务会计制度规定 是否随 意改变资产 负债 所有者权益的确认标准或计量方法 有无虚列 多 列 不列或者少列资产 负债 所有者权益的问题 3 3 4 企业会计账簿记录与实物 款项和有关资料是否相符 有无 存在账外资产 潜亏挂账等问题 有无存在劳动工资核算不实等问题 3 4 企业资产质量变动情况是指企业领导人员公司所属单位领导 人员任职期间各项资产质量是否得到改善 是否存在严重损失 重大潜 亏或资产流失等问题 企业国有资本是否安全 完整 以及对企业未来 发展能力的影响 主要内容包括 3 4 1 企业领导人员任职期间有关企业资产负债结构合理性及变化 情况 以及对企业未来发展的影响 3 4 2 企业领导人员任职期间企业资产运营效率及变化情况 以及 对企业未来发展的影响 3 4 3 企业领导人员任职期间企业有效资产及不良资产的变化情况 以及对企业未来发展的影响 3 4 4 企业领导人员任职期间企业国有资产保值增值结果 及企业 在所处行业中水平变化的对比分析 3 5 企业有关经营活动和重大经营决策是指企业领导人员任职期 间做出的有关对内对外投资 经济担保 出借资金和大额合同等重大经 济决策是否符合国家有关法律法规和公司规定 及其企业内部控制程 序 是否存在较多问题或者造成重大损失 主要内容包括 3 5 1 企业重大投资的资金来源 决策程序 管理方式和投资收益 的核算情况 以及是否造成重大损失 共 6 页第 4 页 3 5 2 对外担保 对外投资 大额采购与租赁等经济行为的决策程 序 风险控制及其对企业的影响情况 3 5 3 涉及的证券 期货 外汇买卖等高风险投资决策的审批手续 决策程序 风险控制 经营收益或损失情况等 3 5 4 改组改制 上市融资 发行债券 兼并破产 股权转让 资产 重组等行为的审批程序 操作方式和对企业财务状况的影响情况等 有 无造成企业损失或国有资产流失问题 3 6 检查企业领导人员及企业执行国家有关法律法规 公司有关规 定等情况 核实企业领导人员及企业有无违反国家财经法纪 以权谋私 贪污 挪用 私分公款 转移国家资财 行贿受贿和挥霍浪费等行为 以 及弄虚作假 骗取荣誉和蓄意编制虚假会计信息等重大问题 3 7 检查企业有关内部控制设计的完整性与合理性 测试和评价内 部控制执行的有效性 对企业内部控制的建立健全及执行情况进行合 理评价 建设要求的描述 3 78 在全面核实企业各项资产 负债 权益 收入 费用 利润等 账务的基础上 依据国家有关经营绩效评价政策规定 对企业领导人员 任职期间经营成果和经营业绩 以及企业资产运营和回报情况进行客 观 公正和准确的综合评判 3 89 对发现的重大问题应当分清企业领导人员企业负责人本人应 当负有的直接责任和主管责任 3 89 1 直接责任是指企业领导人员企业负责人因对主管的资产经 营活动和财务管理事项未履行或者未正确履行职责 致使企业经营管 理不善 或由于决策失误而事后又处理不力以及违规操作等 造成所在 企业经济损失或经济效益下降应负的经济责任 3 89 2 主管责任是指企业领导人员企业负责人在其任期内对其所 在企业资产和财务状况 以及有关经济活动应当负有的直接责任以外 的领导和管理责任 3 89 3 企业领导人员企业负责人应对下列行为负有直接责任 直 接违反国家财经法规和财经纪律的 授意 指使 强令 纵容 包庇下属 人员违反国家财经法规的 失职 渎职的 其他直接违法违规行为 4 经济责任审计工作程序 流程图见附件 1 4 1 审计部根据公司年度审计计划或人力资源部通知 组成审计组 制定审计方案 组织实施审计 必要时 可委托社会中介机构实施审计 共 6 页第 5 页 4 2 在实施审计前 3 5 个工作日 向被审计的企业领导人员所在单 位下达审计通知书 由其所在单位通知被审计的企业领导人员 4 3 审计通知书下达后 被审计的企业领导人员所在单位应当按照 审计部的要求 及时 全面 如实提供有关资料 并对其真实性 完整性 负责 企业领导人员本人应按照要求 将任职期间的述职报告于审计工 作开始后五日内送交审计组 4 4 在对企业领导人员任职期间企业经营成果 财务收支 资产质 量和有关经营活动 重大经营决策 以及经营绩效等资料审计过程中 也可采取向有关单位 个人调查等方式 充分听取企业董事会 监事会 纪检监察 工会和职工反映的情况和意见 4 5 审计部实施审计后 向公司主管领导提交审计报告 审计报告 报送前 应当征求被审计企业领导人员及其所在单位的意见 被审计单 位和企业领导人员本人应当在收到审计报告 征求意见稿 之日起十日 内 将其书面意见送交审计部 被审计单位和企业领导人员有异议的 应当在规定时间内将其书面意见送交内部审计部门 逾期不提出的 视 为无异议 若无法达成一致意见 审计部将审计报告和被审计的企业领 导人员及所在单位书面意见一并上报 4 6 公司人力资源部将经公司主管领导批示后的经济责任审计报 告 作为对该企业领导人员的调任 免职 辞职 解聘 退休等提出审查 处理意见时的参考依据 应当给予党纪政纪处分的 移送公司人力资源 部或纪委 监察部处理 应当依法追究刑事责任的 移送司法机关处理 5 经济责任审计工作要求 5 1 内部公司审计人员应保持当客观公正 实事求是 廉洁奉公 保守秘密 并遵守审计回避制度 5 2 受委托承办企业领导人员经济责任审计的社会中介组织 也依 照本办法的程序和要求实施审计 并接受审计部的监督 5 3 公司审计部依法实施企业领导人员主要领导人员经济责任审 计时 其他部门和个人不得干涉 被审计的企业领导人员及其所在单位 不得拒绝 阻碍 或拒绝 拖延提供相关资料或证明材料 6 附则 6 1 公司公司所属单位领导所属单位领导班子其他成员 不含企业 法定代表人或总经理 离任或者任期届满 可根据工作需要或者企业负 共 6 页第 6 页 责人建议开展相应的经济责任审计工作 6 2 各子公司对其所属子公司单位的主要领导人员开展经济责任 审计的 可参照本办法执行 6 3 原股份公司 GFZ15012 外派合资公司管理人员经济责任审计 管理办法 GFZ01062 第 1 版自本办法实施之日起废止 6 5 本办法由公司审计部负责解释 拟稿 傅飞雁 日期 年 7 月 28 日 审核 路巧玲 日期 年 8 月 31 日 附件一 经济责任审计工作流程图 审计部被审计单位公司领导人力资源部 共 6 页第 7 页 开展调查 收集 项目拟订审计 计划 开展调查 收 集项目审批审 计计划 开展调查 收集项目 审计委托 开展调查 收集 项目开展审计 调查 编制审计方案开展调查 收集 项目组织审计 工作 开展调查 收集项目 准备审计 资料 实施开展调查 收集项目现场 审计 开展调查 收集项目 配合审计 工作 撰写审计报告 并征求意见开 展调查 收集项 目 开展调查 收集项目 审计意见 沟通回复 正式审计报告 开展调查 收集 项目 审批审计报告 开展调查 收集 项目下发整改通知 开展调查 收集 项目 进行整改并报 告整改情况开 展调查 收集 项目 落实领导 批示开展 调查 收集 项