企业纳税事项情况报告表开办企业前三年连续亏损原因存货zh

1 / 24企业纳税事项情况报告表开办企业前三年连续亏损原因存货 zh对连续三年亏损企业的税收调研为了加强企业税收征管全面、深入掌握企业的亏损原因,我们对连续三年亏损的企业进行了专项调查，调查情况如下：一、亏损企业现状及原因分析基本概况截止 XX 年 6 月底，我科企业所得税总户数 409 户，XX 至 XX 年三年连续亏损企业 26 户，占 XX 年 12 月查帐征收开业户数%；亏损的 26 户企业 XX 年申报亏损总额万元，XX 年申报亏损总额万元，同比下降%，XX 年亏损总额 355 万元，同比下降% ，截止 6 月底,注销 10 户,开业 16户,.注册资金 100 万以上 11 户. 亏损额大于注册资金 2 户.按行业划分，工业 6 户，商业 20 户。按经济类型划分，国有企业 6 户，有限责任公司 4 户，股份有限公司 13 户，联营企业 3 户。亏损企业中关联企业、出口企业、汇总企业、粮食企业、石油化工、药业、各 2 户，其它饲料、煤碳、电子设备、木材加工各一户。亏损原因分析1、经营管理不善导致企业亏损。2 / 24调查有半数以上的亏损企业主要表现在主营业务利润率下降，主营产品产销量大幅减少或成本大幅度上升，一些企业所在的行业并非不景气，但企业的销售利润率一直处于较低水平，说明企业管理不善，导致成本上升。另一些企业的总资产收益率保持在较高水平上，所处的行业也不是没有发展潜力，但其财务状况不好，说明公司存在管理上的问题。2、无序竞争加剧企业亏损。如某粮食储备企业. 国有粮食购销企业没有能够完全掌握粮源，一些个体私营和其他企业直接进入市场收购，致使粮食收购市场混乱。收购市场的混乱引起了销售市场混乱，粮食销售无序竞争，一些购销企业出于自身利益考虑也参与到竞争行列，加剧了市场混乱，形成恶性竞争，恶性循环。粮食购销企业经营粮食无利可言。3、成本上涨导致企业亏损。原材料成本上涨是亏损企业的主要原因:据调查 XX年全科亏损企业成本总额同比增长%，比收入增长快个百分点。成本上升的主要原因是原材料、燃料及动力价格上涨。如某人造板厂由于原材料价格上涨致使单位成本上升 7%。4、资金短缺加剧企业亏损调查中发现企业大都应收帐款较大,公司流动资金紧张,货款利率提高导致公司财务费用大幅上升. 企业大都不得3 / 24被三个债所累。据了解，26 户亏损企业平均资产负债率 95%以上，2 户企业已资不抵债，且资金匮乏，企业正常运转困难重重。5、设备缺乏更新导致企业亏损企业设备、技术工艺和产品老化严重，生产规模不大，产品成本高，如调查的某某电子设备企业多年来技术改造投入不足，产品科技含量低，生产产品附加值低，使企业竞争乏力，资产获利能力较弱，发展后劲不足。二、亏损企业税收管理现状及评析、亏损企业会计核算中存在的问题1、随意列支成本费用。调查中发现个别企业将其他销售成本误列为产品销售成本，或将产品销售成本误列为其他成本。许多私营企业的业主在经营中个人说了算，将私人的大部分花销也拿到企业报销，生活费用与企业经营费用不分，夸大了企业的支出，造成企业连续亏损。2、随意税前列支。调查中发现某企业未经批准或审核备案的项目擅自在税前列支产成品报废损失，出售固定资产净损失。其他费用列支问题。折旧多提 29851 元，多提福利费 94012 元，招待费超支 3101 元，多摊房屋维修费元。3、其它应收款项占用资金过大。4 / 24经查，某企业抽逃资本，以借款的形式挂在 “其他应收款”科目上，在“其他应收款”中隐含长期投资项目，在收回投资收益时冲减其他科目或将收益直接转存。4、未按规定对存货进行盘点调查中还发现企业未按规定对存货进行盘点，期末存货难以证实真实性，个别企业购销业务存在大量现金结算，个别企业存在长期暂估现象。存在随意变更成本计价方法和销售成本结转方法。5、与关联企业的关联避税：调查中发现，某企业因投资另行建厂，造成公司贸易基本处于终止状态，而公司相当部分资金被关联企业长期占用，按规定应收取利息而没有收取, 从而造成该纳税企业连年的亏损。亏损企业政策执行中存在的问题及评析1、对年度亏损弥补的政策理解有误。亏损弥补的含义有两个：一是自亏损年度的下一个年度起连续 5 年不间断地计算；二是连续发生年度亏损，也必须从第一个亏损年度算起，先亏先补，按顺序连续计算亏损弥补期，不得将每个亏损年度的连续弥补期相加，更不得断开计算。但调查中发现，个别亏损企业误以为本年度如发生亏损，则当年无需缴纳所得税，将前 4 年之亏损额加上当年度亏损额的总额，留下年度抵减。2、仍然存在查增应税所得用于弥补以前年度亏损5 / 24的情况。 “查增所得额不能用于弥补以前年度亏损”属于老规定，一方面说明企业会计人员业务能力的欠缺，另一方面说明我们对外政策宣传力度上的不够。3、 对免税项目所得弥补亏损的规定执行不够到位。具体表现在对查增免税项目所得是否应用于弥补以前年度亏损不能正确把握。4、对企业虚报亏损理解简单，认为对虚报亏损的处理只处罚不补税。所谓虚报亏损是指企业年度申报表中所报亏损数额多于主管税务机关在纳税检查中按税法规定计算出的亏损数额。但如果企业多报的亏损已用以后年度的应纳税所得进行了弥补，则应对多报亏损已弥补部分按适用税率计算补缴企业所得税。5、亏损企业纳税检查调整不够。调查中发现企业亏损越大，就越无调整的怪现象，主要原因一是由于实际操作中侧重于对税源大户的检查，而在对亏损企业的检查力度重视不够，二是缺乏对亏损企业的认识，认为企业调整再多，也无税可交，处罚也难以到位，检查工作不深入细致。三、完善亏损企业税收管理的思路及对策一、要澄清过去那种认为亏损企业生产情况与税收管理无关的观念，摸清企业亏损的症结，找准企业亏损的原因，对亏损企业经营现状和征管状况进6 / 24行深入调查分析，以期达到改善经营效果、提高征管水平的目的。二、加强对会计制度和所得税法规的学习，及时掌握税收政策和相关会计制度的规定。三、加强对亏损企业核定征收的调整鉴定。对财务管理混乱、对长亏不倒。亏损原因不明，要及时转入核定征收四、加强对亏损企业调整项目的审核鉴定。在汇缴申报期内，亏损企业的年度申报要对各项涉税项目调整到位，确保纳税人年度申报、自行汇缴的质量。五、加大亏损企业的稽查力度。无论是选案还是稽查，都要重视亏损企业，选派有经验同志开展检查，对于年年亏损的企业更应加大稽查力度，以防虚亏实盈，有意逃避国家税收的恶劣行为。六、建立分户税前弥补亏损审批档案。尽管亏损企业本身弥补亏损暂时无税源体现，但我们仍要严格按税法规定建立分户税前弥补亏损审批资料档案。、XX 年会计人员继续教育网上答题试题及答案1.下列有关固定资产的说法中正确的有。A自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成7 / 24B与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益C购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款为基础确定D固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产2.下列资产项目中，每年末必须进行减值测试的是。A.固定资产B.长期股权投资C.使用寿命有限的无形资产D.使用寿命不确定的无形资产3.按照现行会计准则规定，下列各项中，股份有限公司应作为无形资产入账的是。A开办费B商誉C为获得土地使用权支付的土地出让金D研发新技术发生的项目研究费4.工业企业下列存货相关损失项目中，不应计入当期损益的是。8 / 24A.收发过程中计量差错引起的存货盈亏B.责任事故造成了存货净损失C.购入存货运输途中发生的合理损耗D.自然灾害造成的存货净损失5.某企业 XX 年 10 月 10 日用一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的补价 40 万元。该批库存商品的账面价值为 120 万元，公允价值为 150 万元，计税价格为140 万元，使用的增值税税率为 17%；换入设备的原账面价值为 160 万元，公允价值为 110 万元，该企业因该项交换影响损益的金额为万元。、D 2、 D 3、C 4、C 5、A一、单项选择题1.资产减值是指资产的低于其账面价值的情况。A.可变现净值B.可收回金额C.预计未来现金流量现值D.公允价值2.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。适用的9 / 24增值税税率均为 l7%，计税价格等于公允价值。甲公司以一台原价为 200 万元的设备进行交换，累计折旧为 80 万元，未计提减值准备，交换中发生固定资产清理费用 5 万元。乙公司以自产的一批钢材进行交换，钢材的账面价值为 80万元。钢材不含增值税的公允价值为 70 万元，并支付甲公司补价为 15 万元。假设该项不具有商业实质。则甲公司换入资产的入账价值为万元。8 年 4 月，双汇公司自行繁殖的 50 头种猪转为育肥猪，此批种猪的账面原价为 500 000 元，已经计提的累计折旧为 200 000 元，已经计提的资产减值准备为 30 000 元。则产畜或役畜淘汰转为育肥时的处理正确的是。A借：消耗性生物资产育肥猪 500 000贷：生产性生物资产 成熟生产性生物资产 500 000B借：消耗性生物资产 育肥猪 270 000贷：生产性生物资产 成熟生产性生物资产 270 000C借：消耗性生物资产 育肥猪 730 00010 / 24贷：生产性生物资产累计折旧 200 000生产性生物资产减值准备 30 000生产性生物资产 成熟生产性生物资产 500 000D借：消耗性生物资产育肥猪 270 000生产性生物资产累计折旧 200 000生产性生物资产减值准备 30 000贷：生产性生物资产 成熟生产性生物资产 500 0004.企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先记入“待处理财产损溢”账户，待期末或报批准后，对于应由过失人赔偿的损失计入科目。A管理费用B其他应收款C营业外支出D销售费用5.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。适用的增值税税率均为 17%，计税价格等于公允价值。甲公司以一台原价为 200 万元的设备与乙公司交换，该设备已计提折旧额为 80 万元，未计提减值准备。该设备的公允价值为100 万元，交换中发生固定资产清理费用 5 万元。乙公司以自产的一批钢材进行交换，钢材的账面价值为 80 万元。钢材不含增值税的公允价值为 90 万元，并支付甲公司补价11 / 24为 10 万元。假设该项交换具有商业实质。则甲公司换入资产的入账价值为。1、A2、C3、D4、B5、C多选题：1. 以下可以作为资产的公允价值减去处置费用后的净额的是。A.根据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用后的金额B.在资产不存在销售协议但存在活跃市场的情况下，应当是资产的市场价格减去处置费用后的金额C.如果不存在资产销售协议和资产活跃市场的，根据在资产负债表日处置资产，熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易愿意提供的交易价格减去处置费用后的金额D.该资产的预计未来现金流量现值减去资产负债表12 / 24日处置资产的处置费用后的金额2. 以下说法不正确的有。A企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益B投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定C期末通过比较发现存货的成本低于可变现净值，就要冲减存货跌价准备至零D按照税法规定，接受捐赠的存货，应将按税法规定确定的入账价值确认为捐赠收入，并计入当期应纳税所得额3. 企业处置长期股权投资时，正确的处理方法有。A处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益B处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入营业外收入C采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入投资收益D采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单13 / 24位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分全部转入营业外收入4. 下列项目中应计入当期损益的有。A不超过固定资产可收回金额的改良支出B生产车间所计提的固定资产折旧C计提固定资产减值准备D融资租赁固定资产未确认融资费用的摊销5. 下列项目中影响当期营业利润的有。A自然灾害造成的原材料净损失B生产领用的包装物的成本C随同商品出售但不单独计价的包装物的成本D企业原材料发生减值6. 下列各项中，影响固定资产清理净收益的因素有。A.出售固定资产的价款B.转让不动产应交纳的营业税C.毁损固定资产取得的赔款D.报废固定资产的原价7. 下列各项中不影响无形资产账面余额的有。A.生产用专利权摊销额B.计提的无形资产减值准备14 / 24C.出租无形资产的摊销额D.企业自有无形资产的摊销额8. 在计算货币性资产占整个资产交换金额的比例时，下列公式正确的有。A.收到的补价换出资产公允价值小于 25B.收到的补价小于 25C.支付的补价小于 25D.支付的补价 小于 259. 处置固定资产时，会影响固定资产处置净损益的因素有。A. 累计折旧 B. 营业税C. 增值税 D. 清理人工费用提问者： 雪玉箫 - 二级最佳答案8.某公司对外转让一项土地使用权，取得的收入为15 / 24900000 元，土地使用权的账面价值为 560000 元。转让时以现金支付转让费 30000 元，支付税金 45000 元，此项业务在现金流量表中应。A在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的其他与经营活动有关的现金”两个项目中分别填列900000 元、75000 元B在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”两个项目中分别填列 900000 元、75000 元C在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列 825000 元D在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列 265000 元9.伊诺股份有限公司于 XX 年 6 月 1 日，以 78 万元的价格转让一项无形资产给 A 公司，同时发生相关税费4 万元。该无形资产系伊诺公司于 XX 年 7 月 1 日购入并投入使用，入账价值为 240 万元，预计使用年限为 6 年，法律规定的有效年限为 8 年。该无形资产按直线法摊销。转让该无形资产发生的净损失为万元。A46B38C16 / 24D10.企业盘盈的固定资产，应在报告批准后，转入科目。A其他业务收入B以前年度损益调整C资本公积D营业外收入二、多项选择题1.市公司的下列会计行为中，符合会计核算重要性要求的有。A本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用B每一中期期末都要对外提供中期报告C按固定期间对外提供财务报告D日后期间发现的以前年度非重大会计差错直接调整发现当期的相关项目2.企业在确认递延所得税时，可能会涉及的科目有A所得税费用B管理费用C资本公积D投资收益3.企业处置长期股权投资时，正确的处理方法有。A处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价17 / 24款的差额，应当计入投资收益B处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入营业外收入C采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入投资收益D采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分全部转入营业外收入4.下列表述正确的是。A盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，按扣除保险公司或过失人赔偿部分后的差额，如果工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；如果工程项目已达到预定可使用状态，属于筹建期间的计入或冲减管理费用，不属于筹建期间的计入当期营业外收入或营业外支出B对于剩余的工程物资，应该按减去可抵扣的增值税进项税额后的实际成本或计划成本，转作企业的库存材料C购入工程物资时，入账价值不包括增值税额18 / 24D工程物资的成本包括购买价款、增值税税额、运杂费、保险费等相关税费作为实际成本5.关于让渡资产使用权产生的收入的确认与计量，下列说法中不正确的有。A让渡资产使用权收入同时满足“相关的经济利益很可能流入企业”和“收入的金额能够可靠地计量”时才能予以确认B让渡资产使用权收入同时满足“相关的经济利益很可能流入企业”和“发生的成本能够可靠地计量”时才能予以确认C使用费收入金额，按照实际收费时间计算确定D利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定8c 9a10d1bc3ac甲公司拥有 B 公司 30%的股份，采用权益法核算，XX 年期初该长期股权投资账面余额为 100 万元，XX 年 B公司盈利 60 万元，其他相关资料如下：根据测算，该长期股权投资市场公允价值为 120 万元，处置费用为 20 万元，预计未来现金流量现值为 110 万元，则 XX 年末该公司应19 / 24提减值准备万元。1.下列各事项中，计税基础等于账面价值的有。A支付的各项赞助费 B购买国债确认的利息收入C支付的违反税收规定的罚款 D支付的工资超过计税工资的部分【参考答案】ABC说明 D 选项账面价值大于计税基础.账面价值是实付工资,计税基础是计税工资, 不过,现在也不存在计税工资了,这块过去是不相等,现在来看也是相等的.2.下列说法中符合非居民企业纳税规定的有。A. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，所取得的所得适用税率为 25B. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税C. 非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税D. 非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的，应当就其来源20 / 24于中国境内的所得缴纳企业所得税【参考答案】B C D说明 A 选项错误,应按 15%交预提所得税.B 选项肯定正确.CD 选项有点不确定, 我的理解, 设了机构场所的,有没有联系都要交.3.如果通过对内部控制的了解发现被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见或对管理层的诚信存在严重疑虑，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑。A.出具保留意见的审计报告B.出具无法表示意见的审计报告C.必要时，解除业务约定D.出具保留意见或否定意见的审计报告【参考答案】说明4.根据企业所得税法的规定，下列关于所得税的纳税申报正确的有。对连续三年亏损企业的税收调研为了加强企业税收征管全面、深入掌握企业的亏损原因,我们对连续三年亏损的企业进行了专项调查，调查情况如下：21 / 24二、亏损企业税收管理现状及评析、亏损企业会计核算中存在的问题1、随意列支成本费用。调查中发现个别企业将其他销售成本误列为产品销售成本，或将产品销售成本误列为其他成本。许多私营企业的业主在经营中个人说了算，将私人的大部分花销也拿到企业报销，生活费用与企业经营费用不分，夸大了企业的支出，造成企业连续亏损。2、随意税前列支。调查中发现某企业未经批准或审核备案的项目擅自在税前列支产成品报废损失，出售固定资产净损失。其他费用列支问题。折旧多提 29851 元，多提福利费 94012 元，招待费超支 3101 元，多摊房屋维修费元。3、其它应收款项占用资金过大。经查，某企业抽逃资本，以借款的形式挂在 “其他应收款”科目上，在“其他应收款”中隐含长期投资项目，在收回投资收益时冲减其他科目或将收益直接转存。4、未按规定对存货进行盘点调查中还发现企业未按规定对存货进行盘点，期末存货难以证实真实性，个别企业购销业务存在大量现金结算，个别企业存在长期暂估现象。存在随意变更成本计价方法和销售成本结转方法。22 / 245、与关联企业的关联避税：调查中发现，某企业因投资另行建厂，造成公司贸易基本处于终止状态，而公司相当部分资金被关联企业长期占用，按规定应收取利息而没有收取, 从而造成该纳税企业连年的亏损。亏损企业政策执行中存在的问题及评析1、对年度亏损弥补的政策理解有误。亏损弥补的含义有两个：一是自亏损年度的下一个年度起连续 5 年不间断地计算；二是连续发生年度亏损，也必须从第一个亏损年度算起，先亏先补，按顺序连续