情景二-出纳业务的核算 PPT课件

出纳业务的核算 4 5 2020 1 能力目标 能正确识别并按规范填写票据和结算凭证 基本会办理出纳岗位的现金及票据结算业务 能按照规范流程和方法进行库存现金 银行存款和其他货币资金等业务的账务处理 4 5 2020 2 知识目标 熟悉货币资金的管理制度 熟悉各类银行结算方式的结算程序 票据的结算与传递方法 掌握货币资金收支业务的会计核算方法 熟悉库存现金清查 银行存款对账的处理方法 4 5 2020 3 出纳业务概述 出纳岗位的日常业务 4 5 2020 4 现金收付 审核审批单据 办理银行结算 规范使用支票 保管现金和有价证券 认真登记日记账 保证日清月结 保管有关印章 登记注销支票 复核收入凭证 办理销售结算 保管现金和有价证券 货币资金核算 往来结算 办理往来结算 建立清算制度 4 5 2020 5 出纳业务概述 出纳岗位的业务流程 现金收付业务流程 银行存款收付业务流程 4 5 2020 6 库存现金的管理 库存现金使用范围职工工资 津贴 个人劳务报酬 根据国家制定颁发给个人的科学技术 文化艺术 体育等各种奖金 各种劳保 福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 向个人收购农副产品和其他物资的价款 出差人员必须随身携带的差旅费 结算起点 元 以下的零星支出 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 不属于现金结算范围的款项支付 一律通过银行转账结算 学习任务2 1库存现金 请思考某企业会计人员对下列各项开支都用现金支付 你认为对吗 A 支付王红差旅费800元B 张江购入办公用纸 笔等共计1500元C 向个人收购废纸等废旧物资支付500元D 向个人呢收购农产品支付货款2000元E 向职工发放工资50000元F 购买原材料支付960元 4 5 2020 7 学习任务2 1库存现金 库存现金的管理 现金的日常管理建立库存现金管理的各项制度 指定专人负责收支现金 实行钱账分管 核定库存现金限额开户单位不得从本单位的现金收入中直接支现 即不得 坐支 现金 不准用不符合会计制度的凭证顶替库存现金 即不得 白条抵库 从开户银行提取现金 应当写明用途 由本单拉财会部门负责人签字盖章 经开户银行审核后 予以支付现金 不准谎报用途套取现金 不准保留账外公款 即不得设置 小金库 4 5 2020 8 库存现金的日常业务核算 账户设置 库存现金 账户日常业务处理当企业发生库存现金收支业务时 应借记 库存现金 科目 贷记有关科目 当当企业发生库存现金支出业务时 贷记 库存现金 科目 借记有关科目 账薄设置 现金日记账 序时核算 库存现金 总账总分类核算 学习任务2 1库存现金 4 5 2020 9 库存现金核算举例 收支库存现金 非定额备用金 定额备用金 与银行存款的相互划转 企业以现金支付职工工资20000元 借 应付职工薪酬20000贷 库存现金20000企业收到职工交来的罚款100元 借 库存现金100贷 营业外收入100 企业采购员王某出差预借差旅费5000元 以现金付讫借 其他应收款 王某5000贷 库存现金5000王某出差回来报销差旅费4100元 退回余款900借 管理费用4100库存现金900贷 其他应收款 王某5000 企业开出现金支票一张 从银行提取现金6000元 借 库存现金6000贷 银行存款6000企业将收到的现金3000元存入银行借 银行存款3000贷 库存现金3000 生产一车间领用备用金2000元 借 其他应收款 备用金 生产一车间 2000贷 库存现金2000例6 生产一车间购入办公用品 共计1450元 多余款退回 借 制造费用 生产一车间1450贷 库存现金1450例7 年终收回生产一车间备用金 账务处理如下 借 库存现金2000贷 其他应收款 备用金 生产一车间 2000 4 5 2020 10 学习任务2 1库存现金 库存现金的清查 企业应定期和不定期对库存现金进行清查 以确保库存现金的安全和完整 根据实地清查的结果编制 库存现金盘点报告单 填写库存现金实存数 账存数与盈亏情况 如果发现账实不一致 应及时查明原因 并进行相应的会计处理 项目 项目 4 5 2020 11 企业如果发生现金盘盈时 应按实际溢余的金额借记 库存现金 科目 货记 待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 科目 待查明原因后 再转入相应科目 如果属于应支付给有关个人或单位的库存现金溢余 则转入 其他应付款 科目 如果属于无法查明原因的库存现金溢余 则转入 营业外收入 科目 盘盈 盘亏 企业如果发生现金盘亏时 应按实际短缺数 借记 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 科目 贷记 库存现金 科目 待查明原因后 再转入相应科目 如果属于应由责任人赔偿的库存现金短缺 应转入 其他应收款 科目 如果属于无法查明原因的库存现金短缺 应转入 营业外支出 科目 学习任务2 1库存现金 4 5 2020 12 企业盘点现金时 发现长款200元 无法查明原因 借 库存现金200贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢200 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢200贷 营业外收入200 4 5 2020 13 企业在盘点时 发现现金短款150元 经查系出纳员李某工作失误所致 责其赔偿 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢150贷 库存现金150 借 其他应收款 李某150贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢150 4 5 2020 14 学习任务2 2银行存款 银行存款 是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项 各单位的银行账户一般由出纳人员直接管理 凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户 企业在银行开设账户以后 除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外 在生产经营活动中发生的一切货币收支业务都必须通过银行存款账号进行核算 4 5 2020 15 银行存款的管理 4 5 2020 16 银行结算方式 支付结算种类 支付结算方式 支付结算的概念 学习任务2 2银行存款 4 5 2020 17 学习任务2 2银行存款 支付结算纪律 结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分 是维护结算秩序 促进结算业务正常进行的重要保证 为此 参与结算的购销双方以及银行都必须严格遵守结算纪律 结算纪律包括单位 个人应遵守的结算纪律和银行应遵守的结算纪律 支付结算原则 是单位 个人和银行在进行支付结算活动时所必须遵循的行为准则 共有三项基本原则如下 1 恪守信用 履约付款原则 2 谁的钱进谁的帐 由谁支配原则 3 银行不垫款的原则 4 5 2020 18 学习任务2 2银行存款 票据之外 商业汇票 银行本票 支票 银行汇票 票据 信用卡 汇兑 托收承付 委托收款 4 5 2020 19 学习任务2 2银行存款 支票的概念 支票有关规定 支票结算方式的账务处理 分现金支票 转帐支票和普通支票三种 其中普通支票未印有 现金 转帐 字样的可以转帐也可以支取现金 但左上角划两条平行线的 只能用于转帐不能支取现金 期限10天 转账支票可背书 支票一律记名 由单位或个人签发的 委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 收款方借记 银行存款 账户 贷记有关账户 付款方根据支票存根和有关单证借记有关账户 贷记 银行存款 账户 4 5 2020 20 学习任务2 2银行存款 4 5 2020 21 学习任务2 2银行存款 银行本票概念 银行本票有关规定 银行本票结算方式的账务处理 期限2个月 有定额和不定额两种 定额面额为1000元 5000元 10000元和50000元 可以背书转让 注明 现金 字样的本票可以支取现金 一律记名 银行签发的 承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 申请银行本票的单位通过 其他货币资金 银行本票 账户进行核算 收款企业借记 银行存款 账户 贷记有关账户 4 5 2020 22 学习任务2 2银行存款 4 5 2020 24 汇兑的概念 学习任务2 2银行存款 汇款人委托银行将其款项支付给收款人的一种结算方式 汇兑适用于外地单位和个人的各种款项的结算 汇兑按凭证传递方式不同 分为信汇和电汇 汇兑结算方式的账务处理 汇款人将资金汇往外地开立采购专户的业务 通过 其他货币资金 外埠存款 账户核算 汇款给收款人的 收款人借记 银行存款 账户 贷记有关账户 4 5 2020 25 学习任务2 2银行存款 4 5 2020 26 委托收款的概念 学习任务2 2银行存款 收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 委托收款结算方式的账务处理 收款单位通过 应收账款 账户核算 付款企业借记有关账户 贷记 银行存款 账户 委托收款有关规定 付款期限为3天 单位和个人凭已承兑商业汇票 债劵 存单等付款人债务证明办理款项的结算均可使用 4 5 2020 27 学习任务2 2银行存款 4 5 2020 28 银行存款的核算 1 账户设置 银行存款 账户 银行存款日记账 2 银行存款的实务处理 1 收支银行存款 2 银行存款日记账企业可按开户银行和其他金融机构 存款种类等设置 银行存款日记账 根据收付款凭证 按照业务的发生顺序逐日逐笔登记 每日终了 应结出余额 银行存款日记账 应定期与 银行对账单 核对 至少每月核对一次 4 5 2020 29 3 银行存款清查应定期对账 银行存款日记账核对的环节 主要包括三个一是银行存款日记账与银行存款收款 付款凭证要核对相符 二是银行存款日记账与银行存款总账要核对相符 三是银行存款日记账与银行存款对账单要核对相符 银行存款日记账 与 银行对账单 应定期进行逐笔核对 至少每月核对一次 应按月编制 银行存款余额调节表 银行存款的核算 4 5 2020 30 银行存款余额调节表 企业已经收款入账 银行尚未收款入账的款项 企业已经付款入账 银行尚未付款入账的款项 银行已经收款入账 企业尚未收款入账的款项 银行已经付款入账 企业尚未付款入账的款项 4 5 2020 31 学习任务2 3其他货币资金 其他货币资金 是指企业除库存现金 银行存款以外的各种货币资金 主要包括银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 外埠存款等 4 5 2020 32 学习任务2 3其他货币资金 账户设置1 其他货币资金 账户 核算其他货币资金的增减及结余 该账户属于资产类 借方登记增加的其他货币资金 贷方登记减少的其他货币资金 期末借方余额 反映企业持有的其他货币资金 2 明细账户设置 可按银行汇票或本票 信用证的收款单位 外埠存款的开户银行 分别 银行汇票 银行本票 信用卡 信用证保证金 存出投资款 外埠存款 等进行明细核算 4 5 2020 33 学习任务2 3其他货币资金 实务处理 银行汇票存款上述银行汇票收款单位受理银行汇票后 应填制进账单连同银行汇票一起送存银行 根据进账单回单和有关原始凭证编制如下会计分录 借 银行存款46800贷 主营业务收入40000应交税费 应交增值税 销项税额 6800 4 5 2020 34 学习任务2 3其他货币资金 实务处理 银行汇票存款收到购货发票发票和 银行汇票 第四联 多余款收账通知 等原始凭证 购货发票注明材料价款40000元 增值税6800元 材料尚未运达 借 材料采购40000应交税费 应交增值税 进项税额 6800银行存款3200贷 其他货币资金 银行汇票存款50000 4 5 2020 35 学习任务2 3其他货币资金 实务处理 银行汇票存款收到购货发票发票和 银行汇票 第四联 多余款收账通知 等原始凭证 购货发票注明材料价款40000元 增值税6800元 材料尚未运达 借 材料采购40000应交税费 应交增值税 进项税额 6800银行存款3200贷 其他货币资金 银行汇票存款50000 4 5 2020 36 学习任务2 3其他货币资金 实务处理 信用卡存款企业向银行申请办理信用卡10000元 并支付手续费10元 借 其他货币资金 银行汇票存款10000财务费用10贷 银行存款10010 4 5 2020 37 学习任务2 3其他货币资金 实务处理 信用卡存款企业办公室主任持信用卡招待客户 消费5000元 借 管理费用5000贷 其他货币资金 银行汇票存5000 4 5 2020 38 学习任务2 3其他货币资金 实务处理 存出投资款企业向在北方证券公司开设的证券账户转入资金100000元 借 其他货币资金 存出投资款100000贷 银行存款100000 4 5 2020 39 学习任务2 3其他货币资金 实务处理 存出投资款企业购入交易性金融资产公允价值8万元 借 交易性金融资产 成本80000贷 其他货币资金 存出投资款80000 4 5 2020 40 学习任务2 3其他货币资金 实务处理 外埠存款企业委托当地的开户银行将20000元采购资金汇往采购地某银行开设采购专户 收到汇兑结算凭证回单 编制如下会计分录 借 其他货币资金 外埠存款20000贷 银行存款20000 4 5 2020 41 学习任务