企业出纳实务-项目三 银行存款管理

企业出纳实务,项目三 银行存款核算与管理,内容,银行存款收付业务,银行存款日记账登记,银行存款清查,银行账户开立、变更与注销,【工作任务】,成南华光机械有限责任公司是从事机床生产的制造企业，主要生产C1、C2机床。经营地和注册地为成都市高新区方进路18号，电话 02888268966.公司决定在中国工商银行成南支行开立基本存款账户。财务部经办人员高文于2012年12月1月办理开户事宜。,任务一 银行账户开立、变更与注销,如果需要变更账户或撤销账户，手续如何办理？,什么是基本存款户？有几种存款户？有何用途？,如何开立银行户？需用什么资料及手续办理？,任务一 银行账户开立、变更与注销,一、银行账户开立,银行结算账户种类,基本存款户,一般存款户,专用存款户,临时存款户,是企业办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。存款人只能在一家银行开立一个基本存款账户，日常经营活动的资金收付及和现金支取，都应通过该账户办理。,在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。,是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理各项专用资金结算的收付，一般不支取现金,需要支取现金的必须按现金管理规定办理.,是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。有效期最长不得超过2年，需要支取现金的应按照国家现金管理的规定办理。,网上银行,是指通过互联网或专线网络，为客户提供账户查询、转账结算、在线支付等金融服务的通道。网上银行分为个人网上银行和企业网上银行。在银行开立账户、信誉良好的企业，行政事业单位、社会团体等均可开通网上银行。,企业开立基本存应提交的资料,企业法人营业执照正本原件及复印件,税务登记证原件及复印件。,代办人员身份证原件及复印件、授权书、公章、财务和法定代表人章等。,法定代表人身份证原件及复印件。,（一）基本存款账户开立,机构代码证原件及复印件。,开立账户业务办理流程,提交相关资料,双方签订协议,填写“开立单位银行结算账户申请书”,银行经办人补充登记“申请书”信息,填写预留银行印鉴卡片，办盖印鉴章,开户资料归档，送交当地人行支行,人支行批准，签发“开户许可证”,【实务操作】,【业务1】成南华光机械有限责任公司是从事机床生产的制造企业。主要生产C1、C2机床。经营地和注册地为成都市高新区方进路18号，电话 02888268966。公司由西南公司、大华公司和兴胜公司共同投资组建，注册资本300万元。公司决定在中国工商银行成南支行开立基本存款账户。财务部经办人员高文于2012年12月1月办理开户事宜。,银行基本存款账户开立,成南光华机械有限责任公司,高新区方进路18号610041,郑光明,身份证,5100105196911201811,300万元,营业执照,510302758189809,有限责任,5103002001806(1-1),510302000391007,机床生产销售,开立专用存款户必填,开立临时存款户必填,中国工商银行成南支行,102651001966,基本存款户,4402905009090810008,明郑 印光,熊利华,赵力新,2012 12 1,2012 12 1,2012 12 6,J51010289731221,2013.12.06,一般一式三联,J51010289731221,6510-13029031,成南光华机械有限责任公司,郑光明,中国工商银行成南支行,4402905009090810008,发证机关（盖章）,2012年12月06日,（二）一般存款账户开立,1一般存款户开立规定,2开立一般存款户应提交的资料,3开立一般存款账户业务流程,实训：学生分团队开立基本存款账户,一般存款账户开立,专用存款账户开立,临时存款账户开立,网上银行开立,（四）临时存款账户开立,1临时存款户开立规定,2开立临时存款户应提交的资料,3开立临时存款账户业务流程,（三）专用存款账户开立,1专用存款户开立规定,2开立专用基本存款户应提交的资料,3开立专用存款账户业务流程,（五）网上银行开,二、银行账户变更,三、银行账户撤销,银行账户变更是指存款人因开户企业名称、法定代表人或主要负责人、住址及其他开户资料等发生变更时，需要进行银行结算账户的变更相关事项的行为。,银行账户撤销是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为。,银行账户变更，需要到开户银行办理相关手续。,银行账户撤销，需要到开户银行办理相关手续。,二、银行账户变更,【业务2】成南华光机械有限责任公司原经营地和注册地为成都市高新区方进路18号，电话 02888268966。公司因业务需要，将经营地址迁至成都市高新西区孵化路16号，电话变更开户银行及账号不变。公司授权高文于2014年3月16日办理工商银行成南支行基本存款账户信息变更事宜。开户行及账号：工行成南支行4402905009090810008。行号：102651001966。,【实务操作】,1基本存款户变更提交资料,2. 经办人员填写“变更银行结算账户申请书”,续表,3. 银行核对无误后，办理变更手续,三、一般存款户撤销,【业务3】成南华光机械有限责任公司因业务发展需要，经董事会决议撤销本公司与其他公司合并，现将在建设银行四川省分行开立的一般账户撤销。开户行及账号：中国银行成南支行121218038855。行号：104651072266。 2014年1月6日（假定）会计高文办理相关手续。,1基本存款户变更提交资料,2. 经办人员填写“变更银行结算账户申请书”,3. 银行核对无误后，办理变更手续,1.2013年12月6日，成南华光机械有限责任公司收回邛崃市远大有限责任公司前欠销售C2机床款，共21 060元。,任务二 银行存款收付业务,【工作任务】,2.2013年12月6日，成南华光机械有限责任公司从自贡市新力物资公司购入角1000kg，单价3.1元，价款共3100元，增值税额527元，合计3627元。,请问：1.现金结算还是银行转账结算？,2. 银行结算有哪些规定？如何处理?,任务二 银行存款收付业务,一、银行存款管理,（一）遵守银行结算纪律,（二）遵守银行账户使用的规定,（三）严格执行业务流程,（四）按规范办理收付业务,二、银行存款收付业务,（一）业务内容,银行存款收入业务,银行存款支付业务,（二）会计账户,银行存款,期初余额,银行存款减少,银行存款增加,期末余额,日记账：按照开户银行、币种设置,其他货币资金,期初余额,其他货币资金增加,期末余额,明细账：按照其他货币资金种类设置,其他货币资金减少,银行本票,银行汇票,外埠存款,存出投资款等,（三）账务处理,相关账户,银行存款,相关账户,银行存款增加,银行存款减少,【实务操作】,【业务4】2013年12月6日，成南华光机械有限责任公司收到银行转来委托收款通知，销售款已到账。此笔款项系2013年12月3日采用“委托收款”结算方式，销售给邛崃市远大有限责任公司C2机床款，共21 060元。,借：银行存款 21060 贷：应收账款邛崃市远大公司 21060,实务操作：,【业务5】2013年12月6日，成南华光机械有限责任公司从自贡市新力物资公司购入角1000kg，单价3.1元，价款共3100元，增值税额527元。当日，收到银行转来的付款通知及增值税专用发票。12月9日，材料已验收入库，出纳会计通知银行付款。,借:原材料角钢 3100 应交税费应交增值税（进项税额）527 贷：银行存款 3627,实务操作：,企业出纳实务,任务三 银行存款日记账登记,【业务6】出纳会计依据项目二、项目三、项目四、项目五收付款记账凭证，逐日逐笔序时登记银行存款日记账。,【工作任务】,问题：日记账有几种？ 谁登记日记账？ 如何进行登记？,出纳会计依据银行存款收入、支出业务发生的时间先后顺序逐日逐笔序时登记的账簿。,银行存款日记账,与库存现金日记账相同,一、银行存款日记账种类,三栏订本式日记账,多栏订本式银行存款收入日记账,多栏订本式银行存款支出日记账,登记人员,出纳人员,登记依据,登记方法,按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记,银行存款收款凭证银行存款付款凭证现金付款凭证,二、银行存款日记账启用,三、登记日记账应注意的问题,银行结算凭证编号,银行存款日记账登记方法说明,【实务操作】,【业务6】出纳会计依据项目二、项目三、项目四、项目五收付款记账凭证，逐日逐笔序时登记银行存款日记账。,任务四 银行存款清查,【工作任务】,2013年12月31日，成南华光机械有限责任公司出纳会计从开户银行取回银行对账单及银行存款余额调节表。,谁编制银行存款余额调节表？,如何编制银行存款余额调节表？,如果双方记账都没有错误，双方余额是否相等？,方法：核对账目的方法 指定核对人员注意问题：未达账项。若发生未达账项，应编制“银行存款余额调节表”,任务四 银行存款清查,任务四 银行存款清查,一、未达账项,是指由于银行结算凭证在企业与银行之间的传递存在着时间差，造成一方已经入账，另一方因凭证未到而尚未入账的事项。,未达账项四种类型,1企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。2企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。3银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。4银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。,第二步，核对后清理出各类未达账项。,第三步，编制“银行存款余调节表”，计算调整。,第四步，将填制正确的“银行存款余额调节表”提交财务主管审核签章，报开户银行，清查完毕。,第一步，逐笔核对，核对内容为结算种类、号码和金额。凡双方都有记录的，用铅笔在金额栏旁边作上记号“”。,二、银行存款清查步骤,银行存款余额调节表的一般格式,三、银行存款余额编制方法,。 特别注意：编制“银行存款余额调节表”并不是更改账簿记录。对于银行已入账而企业未入账的未达账项，企业不能根据“银行存款余额调节表”编制记账凭证，进行账务处理。企业必须在收到银行的收、付款通知时，才能进行账务处理。对于长期未结清的未达账项，应及时查询原始凭证、账簿及有关资料，查明原因，必要时应与银行联系，及时解决悬账问题。,【实务操作】,【业务7】2013年12月31日，成南华光机械有限责任公司出纳会计从开户银行取回银行对账单及银行存款余额调节表。当日，出纳会计将全总收付款凭证登记入账，并进行对账工作，编制银行存款余额调节表。,12月31日企业银行存款日记账的账面余额为1 103 274.50元；银行对账单（开户银行账页）上的企业存款余额为1 093 574.50元。,第一步，综合会计和出纳会计经逐笔核对，核对相符的业务在银行存款日记账“余额”栏右则打上标记“”，核对不相符的打“”。见银行存款日记账右则“”栏,第二步，清查未达账项，共有以下三笔业务：,112月29日，成都发电有限责任公司采用委托收款方式，收取12月份电费23400元，银行已记银行存款的减少，企业未收到付款通知，未记账。 212月30日，本公司采用委托收款方式，销售给尚都有限责任公司的销售款11700元，银行已收妥入账，企业未接到收款通知，未记账。 312月31日，本公司支付给向前进传媒公司广告费2000元，企业签发转账支票支付，已记账，对方公司还没有办理收款手续，银行未记账。,第三步，编制银行存款余额调节表,截止2013年12月31日企业