会计原理(第三版）-9高教会计原理第九章

第九章 账簿,知识目标,能力目标,内容讲解,知识目标,了解设置账簿的意义； 了解账簿的种类和格式； 掌握日记账的记账规则和一般登记方法； 掌握总分类账的记账规则和一般登记方法； 掌握明细分类账的记账规则和一般登记方法；,能力目标,能够说出不同账簿的格式； 能够说出不同账簿记账规则和登记方法； 能够说出不同账簿登记方法的区别。,第二节 账簿的格式和登记方法,第一节 账簿的意义和种类,内容讲解,第三节 对账和结账,第四节 登记账簿的规则,二、账簿的种类,第一节 账簿的意义和种类,内容讲解,一、设置和登记账簿的意义,一、设置和登记账簿的意义,第一节 账簿的意义和种类,设置和登记会计账簿： (1)对会计凭证信息进一步进行了分类、计算和积累； (2)为编制会计报表奠定了基础。,二、账簿的种类,第一节 账簿的意义和种类,二、账簿的种类,第一节 账簿的意义和种类,也称普通日记账，是指用来记录全部经济业务的完成情况的日记账。,特点：是将每日发生的全部经济业务，按其发生的时间先后顺序，根据原始凭证在账簿中逐笔编制会计分录，也可称为分录日记账。,二、账簿的种类,第一节 账簿的意义和种类,也称特种日记账，是指用来记录某一类经济业务的完成情况的日记账。,特点：是对某一类重要的、发生频繁的经济业务进行序时登记。,二、账簿的种类,第一节 账簿的意义和种类,也称特种日记账，是指用来记录某一类经济业务的完成情况的日记账。,设置特种日记账有利于分类反映和考核特定的经济业务， 简化记账、过账手续，也便于会计人员分工。,二、账簿的种类,第一节 账簿的意义和种类,是指对各项经济业务按照账户进行分类登记的账簿，简称分类账。,通过分类账簿，可以提供资产、负债和所有者权益的增 减变动以及收入、费用和利润等总括情况以及详细资料，为 编制会计报表提供重要依据。,二、账簿的种类,第一节 账簿的意义和种类,简称总账，是指根据总分类科目开设账户，用来分类登记一个单位全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等总括核算资料的分类账簿。,二、账簿的种类,第一节 账簿的意义和种类,简称明细账，通常是根据总分类科目所属明细科目设置的，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账。,二、账簿的种类,第一节 账簿的意义和种类,也称辅助账簿，是对那些在序时账簿、分类账簿等主要账簿中未能记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。,二、账簿的种类,第一节 账簿的意义和种类,简称订本账，它是在使用前就将若干账页固定装订成册，每页印有顺序编号的账簿。,优点：可以避免账页散失和抽换账页，也便于保管，从而能够保证账簿资料的安全与完整。 缺点：同一本账簿在同一时间内只能由一人登记，不能分工记账。,二、账簿的种类,第一节 账簿的意义和种类,简称订本账，它是在使用前就将若干账页固定装订成册，每页印有顺序编号的账簿。,在会计实务中，订本账簿一 般用于现金日记账、银行存款日 记账和总分类账。,二、账簿的种类,第一节 账簿的意义和种类,简称活页账，它是由若干分散、具有专门格式账页组成的账簿。,优点：可以根据实际需要，随时增减空白账页，不会浪费账页，还便于同时记账。 缺点：如果管理不善，账页容易散失或被抽换。,二、账簿的种类,第一节 账簿的意义和种类,简称活页账，它是由若干分散、具有专门格式账页组成的账簿。,启用前不能固定装订在一 起，年终时才装订成册。 在会计实务中，活页账簿主 要用于各种明细分类账。,二、账簿的种类,第一节 账簿的意义和种类,简称卡片账，是用卡片进行登记的账簿。,卡片账簿在使用前不装订，根据记录需要随时增添卡 片数量，为便于保管，通常将卡片存放于卡片箱中。 卡片账簿主要用于财产明细账，如固定资产明细账等。,三、账簿设置的原则,第一节 账簿的意义和种类,二、日记账及其登记方法,三、分类账及其登记方法,四、备查账簿及其登记方法,第二节 账簿的格式和登记方法,内容讲解,一、账簿的基本构成要素,账簿账页,一、账簿的基本构成要素,第二节 账簿的格式和登记方法,账簿扉页,账簿封面,第二节 账簿的格式和登记方法,二、日记账及其登记方法,(一)普通日记账的格式和登记方法,普通日记账(两栏式),第二节 账簿的格式和登记方法,二、日记账及其登记方法,(一)普通日记账的格式和登记方法,第二节 账簿的格式和登记方法,1.现金(或银行存款)日记账的格式和登记方法,二、日记账及其登记方法,(二)特种日记账的格式和登记方法,第二节 账簿的格式和登记方法,1.现金(或银行存款)日记账的格式和登记方法,二、日记账及其登记方法,(二)特种日记账的格式和登记方法,第二节 账簿的格式和登记方法,二、日记账及其登记方法,(二)特种日记账的格式和登记方法,三栏式现金(或银行存款)日记账的格式,1.现金(或银行存款)日记账的格式和登记方法,第二节 账簿的格式和登记方法,二、日记账及其登记方法,(二)特种日记账的格式和登记方法,多栏式现金(或银行存款)日记账的格式,1.现金(或银行存款)日记账的格式和登记方法,第二节 账簿的格式和登记方法,二、日记账及其登记方法,(二)特种日记账的格式和登记方法,1.现金(或银行存款)日记账的格式和登记方法,第二节 账簿的格式和登记方法,对于从银行提取现金的业务，为防止重复记账，只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而现金的收人数额，应根据审核后的银行存款付款凭证登记现金日记账。 为了及时掌握现金收付和结余情况，每日终了，必须结出现金日记账的账面余额，并将其与库存现金实存金额相核对。,二、日记账及其登记方法,(二)特种日记账的格式和登记方法,1.现金(或银行存款)日记账的格式和登记方法,第二节 账簿的格式和登记方法,例京海公司2000年5月31日发生下列现金收支业务： (1)经理办公室购买办公用品若干，金额95元； (2)业务员张林因公出差预借差旅费650元； (3)收到零售销售款85元； (4)职员刘镇报销差旅费320元(出差前未借差旅费),二、日记账及其登记方法,(二)特种日记账的格式和登记方法,1.现金(或银行存款)日记账的格式和登记方法,第二节 账簿的格式和登记方法,二、日记账及其登记方法,(二)特种日记账的格式和登记方法,1.现金(或银行存款)日记账的格式和登记方法,第二节 账簿的格式和登记方法,二、日记账及其登记方法,(二)特种日记账的格式和登记方法,现金日记账,1.现金(或银行存款)日记账的格式和登记方法,第二节 账簿的格式和登记方法,2.转账日记账的格式和登记方法,各单位是否设置转账日记账，可根据 本单位的实际需要自行确定。特别是转账 业务不多的企业，则不必设置转账日记账。,二、日记账及其登记方法,(二)特种日记账的格式和登记方法,第二节 账簿的格式和登记方法,转账日记账,2.转账日记账的格式和登记方法,二、日记账及其登记方法,(二)特种日记账的格式和登记方法,第二节 账簿的格式和登记方法,三、分类账及其登记方法,(一)总分类账的格式和登记方法,第二节 账簿的格式和登记方法,三、分类账及其登记方法,(一)总分类账的格式和登记方法,总分类账(一般三栏式)的格式,第二节 账簿的格式和登记方法,三、分类账及其登记方法,(一)总分类账的格式和登记方法,总分类账(设对方科目三栏式)的格式,第二节 账簿的格式和登记方法,三、分类账及其登记方法,(一)总分类账的格式和登记方法,或,或,第二节 账簿的格式和登记方法,三、分类账及其登记方法,(一)总分类账的格式和登记方法,第二节 账簿的格式和登记方法,三、分类账及其登记方法,(二)明细账的格式和登记方法,第二节 账簿的格式和登记方法,三、分类账及其登记方法,(二)明细账的格式和登记方法,三栏式明细分类账的格式,第二节 账簿的格式和登记方法,三栏式明细账适用于需要进行金额核算，而不需要进行数量核算的所有者权益、债权、债务等科目的明细核算，如“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”、“其他应付款”、“短期借款”、“长期借款”、“实收资本”等科目的明细分类核算。三栏式明细账是根据记账凭证和有关原始凭证逐笔进行登记。,三、分类账及其登记方法,(二)明细账的格式和登记方法,第二节 账簿的格式和登记方法,三、分类账及其登记方法,(二)明细账的格式和登记方法,数量金额式明细分类账的格式,第二节 账簿的格式和登记方法,三、分类账及其登记方法,(二)明细账的格式和登记方法,数量金额式明细账适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的“材料”、“产成品”等财产物资科目的明细核算。数量金额明细账应根据材料或产成品等收发凭证逐笔登记。,第二节 账簿的格式和登记方法,三、分类账及其登记方法,(二)明细账的格式和登记方法,第二节 账簿的格式和登记方法,三、分类账及其登记方法,(二)明细账的格式和登记方法,记录成本费用类账户明细账的格式,管理费用明细账,第二节 账簿的格式和登记方法,三、分类账及其登记方法,(二)明细账的格式和登记方法,记录收入类账户明细账的格式,营业外收入明细账,第二节 账簿的格式和登记方法,三、分类账及其登记方法,(二)明细账的格式和登记方法,记录财务成果账户明细账的格式,本年利润明细账,第二节 账簿的格式和登记方法,多栏式明细账适合于“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外收入”、“本年利润”等账户的明细核算。鉴于这种明细账栏次较多，在实际工作中为避免账页过长，通常采用只在借方或贷方一方设多项栏次，另一方记录采用红字登记方法。,三、分类账及其登记方法,(二)明细账的格式和登记方法,第二节 账簿的格式和登记方法,三、分类账及其登记方法,(二)明细账的格式和登记方法,第二节 账簿的格式和登记方法,四、备查账簿及其登记方法,(1)备查账簿不是根据记账凭证登记的； (2)备查账的格式与前面介绍的几种账簿格式不同； (3)备查账簿登记方式是注重用文字记叙某项经济业务的发生情况。备查账簿可根据各单位的具体情况和需要设置，其格式、登记方法由各单位自定。,二、结账,第三节 对账和结账,内容讲解,一、对账,第三节 对账和结账,一、对账,(一)对账的意义,第三节 对账和结账,一、对账,(二)对账的内容,账簿与会计凭证核对,总账与明细账、日记账核对,账簿与实物核对,账簿与会计报表核对,第三节 对账和结账,二、结账,(一)结账的意义,第三节 对账和结账,1.结账前，必须将本期(按月、按季、或按年)内应该办理会计凭证手续的经济业务，全部填制记账凭证，登记入账。,二、结账,(二)结账前的准备工作,如发现漏账、错账等账簿记录错误，应及时按规定予以更正。不允许提前结账，也不得将本期发生的经济业务延至下期登记。,第三节 对账和结账,2.按照权责发生制的要求，结合财产清查，编制有关账项调整的记账凭证，并据以登记入账，以正确确定本期的收入和费用。,二、结账,(二)结账前的准备工作,第三节 对账和结账,3.将本期实现的各项收入与其应负担的成本费用，编制记账凭证，分别从各收人账户、费用账户转入“本年利润”账户的贷方和借方，实现本期收入与其相关成本费用的正确配比，确定本期的经营成果。,4.在本期全部业务登记入账的基础上，结算出所有账户的本期发生额和期末余额，并认真进行对账工作，做到账证相符、账账相符、账实相符，保证账簿记录真实、可靠，为编制会计报表提供正确的核算资料。,二、结账,(二)结账前的准备工作,第三节 对账和结账,二、结账,(三)结账的具体方法,1.月度结账(月结),原材料 总分类账,第三节 对账和结账,二、结账,(三)结账的具体方法,2.季度结账(季结),原材料 总分类账,第三节 对账和结账,二、结账,(三)结账的具体方法,3.年度结账(年结),原材料 总分类账,二、登记账簿规则,三、错账查找的一般方法,四、错账更正的方法,第四节 登记账簿的规则,内容讲解,一、账簿启用规则,第四节 登记账簿的规则,一、账簿启用规则,启用新的会计账簿时应填写“账簿启用日期和经管人员一览表”(或账簿使用登记表)。,记账人员调换时，要在表中标明交接日期和交接人员姓名，并签字盖章。,第四节 登记账簿的规则,二、登记账簿规则,第四节 登记账簿的规则,二、登记账簿规则,第四节 登记账簿的规则,二、登记账簿规则,第四节 登记账簿的规则,二、登记账簿规则,第四节 登记账簿的规则,三、错账查找的一般方法,是直接从账账之间的差额数字来查找错误的一种方法。,第四节 登记账簿的规则,三、错账查找的一般方法,是把账与账之间的差额数字除以二来查找错误的一种方法。,第四节 登记账簿的规则,三、错账查找的一般方法,是用账账之间的差额除以九来查找错误的一种方法。,第四节 登记账簿的规则,四、错账更正的方法,第四节 登记账簿的规则,四、错账更正的方法,1. 划线更正法,划线更正法是指用划线方式注销原有记录，以更正错账的一种方法。,第四节 登记账簿的规则,四、错账更正的方法,1. 划线更正法,4 6 5 8 1 9,王飞,数字差错的更正，应将错误的整笔数字全部划掉， 不能仅仅划掉错误的一个或几个数码字；对于文字记录 错误的更正，则只更正错误文字即可，不必将全部文字 注销。,第四节 登记账簿的规则,四、错账更正的方法,2. 红字更正法,红字更正法是用红字冲销或冲减原记数额，以更正或调整账簿记录的一种方法。,第四节 登记账簿的规则,四、错账更正的方法,2. 红字更正法,例1企业领用材料15 000元，用于生产车间一般消耗。 填制记账凭证时误作会计分录如下，并己登记入账。 借：生产成本 15 000 贷：材料 15 000,第四节 登记账簿的规则,四、错账更正的方法,2. 红字更正法,更正时，应先填制