国际结算实务电子教案-第八章(02)

第八章 国际结算单据（一）,第 一 章,第 二 章,第 三 章,第 四 章,第 五 章,第 六 章,第 七 章,第 八 章,第 九 章,第 十 章,第十一章,教学基本要求：通过本章的学习，重点掌握商业发票的内容和审核要点；跟单信用证项下汇票的缮制和审核要点；理解单据的概念、作用、种类及单据的制作原则和要求；商业发票的概念、作用；跟单信用证项下汇票的概念等。,第一节 单据概述,第二节 商业发票,第三节 跟单信用证项下的汇票,第一节 单据概述,单据是结汇单据的简称，它是指国际贸易和国际结算中直接反映货物特征及说明交易情况的一系列证明文件或商业凭证。一、单据的作用 （一）单据可以代表货物的物权 （二）单据是一种履约的证明 （三）单据是付款的依据,二、单据的种类,（一）基本单据（Basic Documents） 即在国际贸易中必不可少，出口商必须提供的单据。 主要包括商业发票、运输单据及保险单据。 （二）附属单据（Additional Documents） 它是指进口商根据进口国官方的规定或进口商了解货物状况的需要或其他需要而要求出口商提供的特别单据。,三、单据的制作的原则及要求,（一）单据的制作应该遵循如下原则： 1.单证一致。即单据的内容完全符合信用证条款的规定。 2.单单一致。即各种单据彼此之间没有矛盾，相互一致。 3.单货一致。即单据所反映的内容必须与实际的货物情况相符。,（二）单据的制作必须符合下列要求：,1.正确。制作的单据必须正确无误，这是单据制作的最基本要求。 2.完整。指各项单据必须按照信用证、合同或买方的规定备齐，不能短缺。 3.及时。制作单据必须及时，这样才能尽早结汇。 4.简洁。单据制作的过程中要求缮制内容简明，切勿加列不必要的内容，以免弄巧成拙。,第二节 商业发票,商业发票，简称发票，它是卖方开立的凭以向买方索取货款的价目清单，是装运货物的总说明。 一、商业发票的作用 （一）它是卖方履约情况的书面证明。 （二）它是供买方（进口商）了解、掌握、验收和核对货物的品名、规格、数量、重量等的依据，用以确认已发货物是否符合合同条款的规定。 （三）它是买卖双方收、付款记账的依据。 （四）它是进出口商进出口报关、缴纳关税的重要依据。,（五）它是供出口商计算和支付佣金的依据。,（六）它是出口商缮制其他单据的依据。 （七）在不用汇票的情况下，发票替代汇票作为索汇的凭证。,二、商业发票的内容,（一）首文部分 1.签发人名称地址。 2.“发票”字样。 3.抬头人的名称地址。 4.发票号码与日期。 5.买卖合同的号码。 6.船名航次及装货港、卸货港。,（二）本文部分 发票的本文是指通过对货物与货价的描述说明履约情况的部分，它是发票最中心的内容。,1.唛头。 信用证如规定有唛头，必须逐字按照规定制唛。2.货物名称与规格。 发票上的货物名称、规格等必须完全符合信用证的描述，甚至字母顺序也不能相差。,3.货物数量。 货物的数量必须根据实际情况在发票中列明，并与其他单据相一致。要注意信用证是否规定有溢短装条款。,4.单价与总金额。 国际结算中单价的正确表示方法应包括四个部分：计价货币、单位价格金额、计量单位及贸易术语。 例如： USD2.50 / PC CIF OSAKA。,5包装。 包装是货物描述的一部分，在商业发票上需将包装的性质（如箱、包、桶、袋等）、包装件数列明，并注意将包装情况与信用证规定核对一致。,6.毛重与净重。 7.特殊说明文字。,（三）结文部分,1.进出口许可证号、外汇许可证号、税则号，以及有关买方参考号。 2.代替汇票时，加注汇票的出票条款。 3.发票最末端往往印有“E.& O.E”字样, 即错误遗漏当查。 4.许多国家习惯要求在发票上证明发票内容正确、真实，还要有货物产地的说明，均应按要求注明。“E. & O.E”就应当划掉。 5.卖方（出口商）签章。,三、对商业发票的审核要点,（一）注意发票的首部必须印有“Invoice”或“Commercial Invoice”字样。 （二）要注意发票签发人（出口商）名称、地址要与信用证规定一字不差。 （三）要注意审查发票的抬头人。 （四）要注意唛头与信用证规定相符，并注意与其它单据保持一致。 （五）货物描述是发票的主要内容，根据UCP500的规定，发票中对货物的描述必须与信用证完全一致。,（六）数量、单价、金额必须符合信用证的规定。,（七）佣金、折扣的扣除。 （八）包装、重量、尺码等必须准确无误。 （九）注意是否按信用证的规定在发票中注明了特殊的说明文字，该文字本身是否符合信用证及其他单据的要求。 （十）要注意发票是否需要签章，如有手签要求，是否手签。 （十一）最后，还要核对发票份数是否与信用证要求一致。,第三节 跟单信用证项下的汇票,一、跟单信用证项下汇票的主要项目及其缮制要求 （一）出票条款。 包含三个内容：开证行完整名称、信用证号码和开证日期。 （二）利息条款。 利息条款的内容包括利率和利息的起讫日期。 （三）汇票编号。 （四）出票地点和日期。 出票地点一般应是议付地点，出票日期一般填入议付日期。,（五）收款人。 信用证项下的汇票收款人一般是受益人，或按信用证中的规定。,（六）汇票金额。 汇票的金额和币种必须准确无误，缮制汇票金额时要注意以下各点： 1.如信用证没有特别规定，汇票金额及币别应与发票一致并与信用证相符。 2.如信用证规定汇票金额为发票金额的百分之几，例如：95%，那么发票金额开100%，汇票金额为95%，其差额5%，一般为应付的佣金。 3.如信用证规定部分信用证付款，部分托收，应分别做两套汇票。 4.汇票上的金额小写与大写必须一致。 5.汇票金额不得涂改，不允许加盖更正章。,（七）付款期限。 应根据实际情况和信用证规定的付款期限缮制。,（八）付款人。 汇票上的付款人应根据信用证的规定列明。信用证项下的汇票付款人必须是开证行或其指定银行。 （九）出票人。 信用证项下通常为受益人，应具企业全称和负责人的签字或盖章。,二、对跟单信用证项下汇票的审核要点,（一）是否需要汇票。 （二）汇票出票日期和地点是否与信用证规定相符。 汇票的出票日期不得迟于信用证的有效期，也不得早于信用证规定的运输单据的出单日期。 凡信用证规定议付有效期“至”（Until或Till）某日时，应包括该日在内。如规定为“After或Before”某日，则该日不应该包括在内。 （三）汇票的付款期限是否符合信用证的规定。 （四）核查汇票金额与信用证和发票金额是否相符。,（五）核查汇票上大小写金额及货币币别是否一致且规范。,（六）核查汇票是否按信用证的规定以指定银行作为付款人。 （七）核查汇票的出票人是否是信用证的受益人，是否有拼写上的不同。 （八）核查汇票上是否列明信用证号码，该号码是否正确。 （九）核查汇票上出票人是否签章。 （十）核查汇票上是否应该有“利息条款”。 （十一）在银行作为收款人的前提下，核查汇票背面是否由出票人背书，背书是否正确。 （十二）核查信用证中是否有关于汇票的其它条款。,案例分析：,英国某银行开来一份不可撤销信用证，金额为“About USD100,000.00”，汇票付款期限“At 30 Days after B/L Date”，并规定该信用证议付有效期为“Before AUG. 8”。我方8月1日备妥货物后出运后，单证员8月8日将与信用证描述一模一样的金额“About USD100,000.00”缮制到汇票上，并注明“At 30 Days after Sight”。该单证员当天将汇票和其他单证一起交银行议付，结果银行审核后拒付。请分析一下其中原因。,分析：如下原因导致了银行拒付：,（1）汇票的金额必须准确无误，不得模棱两可。虽然信用证中有“about”字样，但制作汇票时要按实际情况注明一个明确的金额。该金额既不得超过USD110,000.00，也不得少于USD90,000.00。 （2）信用证规定是“At 30 Days after B/L Date”，单证员制作成“A