2018年注册税务师学习税务代理实务第一轮教材基础精讲考点知识总结重点标注全.doc

2018年注册税务师学习税务代理实务第一轮教材基础精讲考点知识总结重点标注全 第一章导论目录考情分析内容介绍与教材变化内容讲解本章考情分析1.题型以单选题和多选题为主，xx年考了6分的简答题；2.分值预计2018年3分左右。 内容介绍与教材变化第一节税务师概述第二节涉税服务制度的产生与发展第三节税务师与税务师事务所第四节涉税服务的范围和规则第五节涉税服务的法律关系与法律责任第六节税务师的职业道德2018年本章教材主要变化1.P9，税务师行业未来发展原则由“坚持以科学发展观为统领”变更为“以习近平新时代中国特色社会主义思想为统领”，并重新表述；2.P11-14，新增税务师事务所成立条件、登记手续、执业规范、违规处罚措施等描述；3.P14，对于税务师可以从事的涉税服务重新表述。 第一章导论主要考点1.涉税服务的范围、特点（税收法律责任不转嫁性）2.税务师的执业规则、权利与义务3.涉税服务法律关系的确立、变更、终止（单方终止）4.税务代理（涉税服务）的法律责任第一节税务师概述本节内容 一、税务师的概念 二、税务师的服务范围（相对重要） 三、税务师行业的特点 四、税务师的执业原则 五、涉税服务中税务代理的含义 六、涉税服务在税收征纳关系中的作用（了解） 一、税务师的概念（了解）1.概念在中华人民共和国境内依法取得税务师执业资格证书，从事涉税服务相关业务的专业人员。 2.税务师执业，应当依托于税务师事务所。 （1）个人不可以独立执业； （2）税务师事务所及税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任。 二、税务师的服务范围1.相对重要，容易出题，与第四节中“涉税服务的范围”、第三章“涉税服务业务”结合起来学习；2.税务师的服务范围主要包括涉税鉴证和非鉴证服务两个方面。 类别具体内容涉税鉴证业务对被鉴证人的涉税事项作出评价和证明的活动。 包括纳税申报类鉴证、涉税审批类鉴证和其他涉税鉴证三种类型。 （1）企业所得税汇算清缴申报的鉴证； （2）企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证； （3）土地增值税清算的鉴证； （4）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。 非鉴证服务不具有证明性的业务。 包括税务咨询类服务、申报准备类服务、涉税代理类服务和其他涉税服务四种类型。 类别具体内容非鉴证服务不具有证明性 （1）代办税务登记 （2）办理纳税、退税和减免税申报 （3）建账记账 （4）办理增值税一般纳税人资格认定申请（登记） （5）利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票 （6）代为制作涉税文书 （7）开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务 （1）税务师不能为小规模纳税人代开增值税专用发票，只有税务机关才能为小规模纳税人代开增值税专用发票； （2）税务师不能违法行使税务机关的行政职能；对税务机关规定必须由纳税人、扣缴义务人自行办理的税务事宜，税务师不能代办。 【例题多选题】税务师接受委托从事的下列业务中，属于非鉴证服务的有（）。 A.出具企业税前弥补亏损鉴证报告B.举办最新税收政策培训C.出具企业财产损失鉴证报告D.进行税收筹划E.开展税务咨询正确答案BDE答案解析A、C选项为涉税鉴证服务业务。 三、税务师行业的特点（了解）（一）主体资格的特定性（二）涉税服务活动的公正性（三）法律约束性（四）执业活动的知识性与专业性（五）执业内容的确定性（六）税收法律责任的不转嫁性（重要）（七）执业有偿服务性（一）主体资格的特定性服务的一方必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所接受涉税服务的一方必须是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人（五）执业内容的确定性税务师不得超越规定的内容从事涉税服务活动；税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权。 （六）税收法律责任的不转嫁性*1.涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。 在涉税服务过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人。 2.法律责任的不转嫁性并不意味着税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任，不承担任何过错。 纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。 【例题单选题】下列有关涉税服务基本特征表述错误的有（）。 A.提供服务的一方必须是经批准的具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所（主体资格的特定性）B.税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权（执业内容的确定性）C.因税务师工作过失而产生的税收法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担（税收法律责任的不转嫁性）D.涉税服务法律关系的建立可以改变纳税人、扣缴义务人相关的法律责任正确答案D答案解析D选项，不能因为建立了涉税服务法律关系而转移纳税人、扣缴义务人的法律责任。 四、税务师的执业原则（熟悉）1.自愿委托原则2.依法涉税服务原则3.独立、公正原则4.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则【例题多选题】下列规则中，属于税务师从事涉税服务必须遵循的原则有（）。 A.依法涉税服务B.独立、公正C.委托人利益最大化D.按照税务机关要求开展业务原则E.自愿委托正确答案ABE答案解析税务师从事涉税服务活动必须遵循自愿委托原则、依法涉税服务原则、独立公正原则、维护国家利益和保护委托人合法权益原则。 所以A、B、E选项正确。 五、涉税服务中税务代理的含义税务代理属于委托代理的一种税务代理的概念税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。 六、涉税服务在税收征纳关系中的作用简单一带而过即可第一节税务师概述 一、税务师的概念 二、税务师的服务范围（相对重要） 三、税务师行业的特点 四、税务师的执业原则 五、涉税服务中税务代理的含义 六、涉税服务在税收征纳关系中的作用（了解）第二节涉税服务制度的产生与发展（了解）一带而过即可。 1.xx年注册税务师职业资格由准入类调整为水平评价类，并更名为“税务师”，纳入全国专业技术人员职业资格证书制度统一规划；2.xx年5月，中国注册税务师协会先后发布了税务师职业资格证书登记服务办法（试行）、中国注册税务师协会行业诚信记录管理办法（试行）和中国注册税务师协会税务师事务所综合评价办法（试行），为税务师行业自律管理、规范服务和转型升级创造了较为完善的制度保证；3.xx年6月，国家税务总局发布关于建立税务机关涉税专业服务社会组织及其行业协会和纳税人三方沟通机制的通知，是新时期指导涉税专业服务社会组织发展、构建税收共治格局的重要指导文件；4.税务师行业未来发展的指导思想及总体目标一个目标努力把税务师行业建设成具有国际先进水平和中国特色的现代化中介行业两个原则依法执业、诚信经营三个服务为会员服务；为纳税人服务；为税收事业服务四个战略专业化发展战略；规范化发展战略；国际化发展战略和信息化发展战略5.税务师行业未来发展应坚持的原则 （1）坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为统领的原则； （2）坚持服务税收工作大局的原则； （3）坚持公平竞争的原则； （4）坚持指导和管理相结合的原则； （5）坚持自愿委托的原则； （6）坚持依法涉税服务原则； （7）坚持独立、公正原则； （8）坚持维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。 第三节税务师与税务师事务所 一、税务师资格的取得（一）税务师资格考试（了解）（二）税务师的权利与义务（相对重要）（二）税务师的权利与义务1.权利 （1）税务师有权依照注册税务师管理暂行办法规定的范围，代理由委托人委托的代理事宜；税务师对委托人违法的委托，有权拒绝； （2）税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预； （3）税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件； （4）税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助； （5）税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议；可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映； （6）税务师对行政处罚决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉。 2.义务 （1）税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务； （2）税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责； （3）税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业； （4）税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务； （5）税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责； （6）税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避； （7）税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。 【例题多选题】下列有关税务师涉税服务范围和税务师权利与义务的表述，正确的有（）。 A.税务师可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票B.税务师可以代为制作涉税文书C.税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为或报告税务机关D.税务师承办业务时,必须由所在的税务师事务所统一受理，不得以个人名义承揽业务E.税务师可以为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票正确答案ABD答案解析选项C，对于纳税人、扣缴义务人的违反税收法律、法规行为，税务师有义务制止或报告税务机关，所以C选项错误；选项E，税务师不得为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票，所以选项E错误。 二、税务师事务所（82018年调整）税务师事务所是专职从事税务代理的工作机构，由税务师出资设立。 1.税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，应当具备下列条件 （1）合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于50%； （2）有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任； （3）税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业； （4）税务师事务所字号不得与已经行政登记的税务师事务所字号重复。 2.税务机关应当对税务师事务所实施行政登记管理。 未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，不能享有税务师事务所的合法权益。 省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关（以下简称省税务机关）负责本地区税务师事务所行政登记。 省税务机关对税务师事务所准予行政登记的，颁发税务师事务所行政登记证书，并将相关资料报送国家税务总局，抄送省税务师行业协会。 不予行政登记的，书面通知申请人。 行政相对人办理税务师事务所行政登记，应当自取得营业执照之日起020个工作日内向所在地省税务机关提交相应材料。 省税务机关自受理材料之日起020个工作日内办理税务师事务所行政登记。 符合行政登记条件的，将税务师事务所名称、合伙人或者股东、执行事务合伙人或者法定代表人、职业资格人员等有关信息在门户网站公示，公示期不得少于55个工作日。 3.税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形之一的，由税务机关责令限期改正或予以约谈；逾期不改正的，由税务机关降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的涉税业务（暂停时间不超过66个月）；情节严重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务税务机关不予受理 （1）使用税务师事务所名称未办理行政登记的； （2）未按照办税实名制要求提供税务师事务所和税务师服务人员实名信息的； （3）未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的； （4）报送信息与实际不符的； （5）拒不配合税务机关检查、调查的； （6）其他违反税务机关监管规定的行为。 税务师事务所有前款第一项情形且逾期不改正的，省税务机关应当提请工商部门吊销其营业执照。 4.税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形之一的，由税务机关列为重点监管对象，降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的涉税业务（暂停时间不超过6个月）；情节较重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理；情节严重的，其中，税务师事务所由省税务机关宣布税务师事务所行政登记证书无效，提请工商部门吊销其营业执照，提请全国税务师行业协会取消税务师职业资格证书登记、收回其职业资格证书并向社会公告，其他涉税服务机构及其从事涉税服务人员由税务机关提请其他行业主管部门及行业协会予以相应处理 （1）违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，按照税收征管法及其实施细则相关规定被处罚的； （2）未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的； （3）采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托人或他人利益的； （4）利用服务之便，谋取不正当利益的； （5）以税务机关和税务人员的名义敲诈纳税人、扣缴义务人的； （6）向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿的； （7）其他违反税收法律法规的行为。 5.税务师事务所的名称、组织形式、经营场所、合伙人或者股东、执行事务合伙人或者法定代表人等事项发生变更的，应当自办理工商变更之日起020个工作日内办理变更行政登记，向所在地省税务机关提交相应材料；省税务机关自受理材料之日起515个工作日内办理税务师事务所变更行政登记。 符合行政登记条件的，换发登记证书，并进行公告，同时将税务师事务所变更/终止行政登记表报送国家税务总局，抄送省税务师行业协会；不符合变更行政登记条件的，出具不予登记通知书并公告，同时将有关材料抄送工商行政管理部门。 6.税务师事务所注销工商登记前，应当办理终止行政登记，向所在地省税务机关提交相应材料；税务师事务所注销工商登记前未办理终止行政登记的，省税务机关公告宣布行政登记失效；终止情形属实的，予以终止行政登记。 省税务机关对税务师事务所终止情况进行公告，同时将税务师事务所变更/终止行政登记表报送国家税务总局，抄送省税务师行业协会。 【例题1多选题】税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，股东由（）担任。 A.税务师B.注册会计师C.高级会计师D.律师E.注册资产评估师正确答案ABD答案解析税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，股东由税务师、注册会计师和律师担任。 所以正确选项为A、B、D。 【例题2单选题】税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，股东由税务师、注册会计师和律师担任。 其中税务师占比应高于（）。 A.50%B.60%C.70%D.80%正确答案A答案解析合伙人或者股东由税务师、注册会计师和律师担任，其中税务师占比应高于百分之五十。 【例题3单选题】（）负责本地区税务师事务行政登记。 A.县（市）税务机关B.省税务机关C.国家税务总局D.省税务师行业协会正确答案B省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关（简称省税务机关）负责本地区税务师事务所行政登记。 第四节涉税服务的范围和规则 一、涉税服务的范围（82018年调整）1.纳税申报代理。 对纳税人、扣缴义务人提供的资料进行归集和专业判断，代理纳税人、扣缴义务人进行纳税申报准备和签署纳税申报表、扣缴税款报告表以及相关文件。 2.一般税务咨询。 对纳税人、扣缴义务人的日常办税事项提供税务咨询服务。 3.专业税务顾问。 对纳税人、扣缴义务人的涉税事项提供长期的专业税务顾问服务。 4.税收策划。 对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案。 5.涉税鉴证。 按照法律、法规以及依据法律、法规制定的相关规定要求，对涉税事项真实性和合法性出具鉴定和证明。 6.纳税情况审查。 接受行政机关、司法机关委托，依法对企业纳税情况进行审查，作出专业结论。 7.其他税务事项代理比如建账建制、发票领用、减免退税申请等。 8.其他涉税服务。 （1）税务师不能违法行使税务机关的行政职能； （2）对税务机关规定必须由纳税人、扣缴义务人自行办理的税务事宜，税务师不能代办。 二、涉税服务中税务师的执业规则（相对重要）1.税务师应当拒绝出具有关报告的情形2.税务师出具报告时，不得出现的行为3.税务师不得出现的行为执业规则类型具体要求税务师应当拒绝出具有关报告的情形1.委托人示意其作不实报告或不当证明的；2.委托人故意不提供有关资料和文件的；3.因委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述的。 税务师出具报告时，不得出现的行为不指出问题、隐瞒或作不实报告1.明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明；2.明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告；3.明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明；4.明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明。 税务师不得出现的行为1.执业期间，买卖委托人的股票、债券；2.索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益；3.允许他人以本人名义执业；4.向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿；5.其他违反法律、行政法规的行为。 【例题1多选题】税务师的下列行为,符合税务师行业管理有关规定的有（）。 A.发现委托人有违规行为经劝阻无效，终止执业并拒绝出具有关报告B.执业期间，经委托人认可购买其发行的债券C.发现税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议D.在出具有保留意见的涉税文书上不签字盖章E.允许他人以本人名义执业正确答案AC答案解析税务师执业期间不得买卖委托人的股票、债券、不得允许他人以本人名义执业；在出具有保留意见的涉税文书上要签字盖章。 【例题2多选题】（xx年）下列关于税务师权利义务及执业规则的说法，错误的是（）。 A.税务师应当回避与其有利害关系的委托方业务B.税务师对执业中知悉的委托人的所有信息负有保密义务C.税务师在执业期间购入委托人的股票D.委托人示意其作为不实报告的，税务师应当拒绝E.税务师有权向税务机关查询税收规范性文件正确答案BC答案解析税务师对执业中知悉的委托人的商业信息负有保密义务；税务师执业期间不得买卖委托人的股票、债券。 第五节涉税服务的法律关系与法律责任1.涉税服务的法律关系纳税人、扣缴义务人委托税务师办理涉税事宜而产生的委托方与受托方之间的权利、义务和责任关系；2.税务师以委托方的名义进行涉税服务工作，其服务过程中所产生的法律后果直接归属委托方，涉税服务法律关系的确定以委托代理协议书的签订为标志。 一、涉税服务的法律关系（熟悉）涉税服务关系分为确立、变更、终止三个阶段阶段具体内容确立确立的前提 （1）委托项目必须符合法律规定。 （2）受托涉税服务机构及专业人员必须具有一定资格。 （3）税务师承办业务必须由所在的税务师事务所统一受理。 （4）签订委托代理协议书书面协议；不得口头。 确立程序及形式第一阶段准备阶段第二阶段委托代理协议书签约阶段变更1.委托代理项目发生变化。 2.税务师发生变化。 3.由于客观原因，需要延长完成协议时间的。 注意必须修订委托代理协议书，并经过委托方和受托方以及税务师共同签章后生效。 终止自然终止税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成人为终止委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形 （1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务。 （2）税务师事务所被注销资格。 （3）税务师事务所破产、解体或被解散。 税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形 （1）委托人死亡或解体、破产。 （2）委托人自行实施或授意税务代理人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的。 （3）委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的。 【例题1单选题】下列情况属于涉税服务关系自然终止的情形是（）。 A.委托人单方终止代理事项B.税务师被注销执业资格C.受托方被取消代理资格D.合同规定的税务代理期限届满正确答案D答案解析A、B、C选项均属于涉税服务关系人为终止的情形。 【例题2多选题】委托方（），税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为。 A.更换法定代表人B.实施虚开发票行为，经劝告仍不停止C.不按期支付费用D.提供虚假的财务会计资料，造成代理错误E.被税务机关查补有偷税行为,并被处以税务行政惩罚正确答案BD答案解析税务师事务所在代理期限内可单方终止 （1）委托人死亡或解体、破产； （2）委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违法行为,经劝告仍不停止其违法活动的； （3）委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的。 【例题3单选题】（xx年）下列情形中，属于委托方在代理期限内可以单方终止代理行为的是（）。 A.税务师发生变化B.税务师未按照协议要求提供服务C.客观原因导致委托代理内容发生变化D.税务师事务所代表人变更正确答案B答案解析选项A、C属于涉税服务关系变更的情形；D选项税务师事务所代表人变更不影响涉税服务的法律关系。 所以正确选项为B。 注意区分委托方和受托方单方终止代理行为。 二、税务代理的法律责任（一）委托方的法律责任（二）受托方的法律责任（相对重要）（三）对属于共同法律责任的处理（相对重要）（一）委托方的法律责任除按规定承担本身应承担的税收法律责任外，还应按规定向受托方支付违约金和赔偿金。 （二）受托方的法律责任（相对重要）1.根据民法通则第66条的规定，代理人不履行职责而给被代理人造成损害的应当承担民事责任。 2.税收征管法实施细则和注册税务师管理暂行办法的规定。 分清哪些是针对税务师的规定，哪些是针对税务师事务所的规定，注意处罚的额度。 责任人具体措施税务师税务师有下列行为之一的,由省税务局予以警告或者处01000元以上05000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告执业期间买卖委托人股票、债券的；以个人名义承接业务或者收费的；泄露委托人商业秘密的；允许他人以本人名义执业的；利用执业之便，牟取不正当利益的；在一个会计年度内违反注册税务师管理暂行办法规定2次以上的税务师事务所税务师事务所有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告未按照注册税务师管理暂行办法规定承办相关业务的；未按照协议规定履行义务而收费的；未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的；利用执业之便，牟取不正当利益的；采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的；允许他人以本所名义承接相关业务的税务师和税务师事务所税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款；（征管法实施细则）情节严重的，撤销执业备案或收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。 （三）对属于共同法律责任的处理共同承担法律责任。 代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。 【例题1单选题】根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应（）。 A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款B.由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处2000元以下的罚款D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款正确答案D答案解析税务代理人违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。 正确选项为D。 【例题2单选题】代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，将（）。 A.由委托人和代理人负连带责任B.只由委托人负责任，代理人不负责任C.由代理人负责任，委托人不负责任D.由税务机关认定代理人和委托人的责任正确答案A答案解析代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。 正确选项为A A。 【例题3简答题】（xx年，6分，修改）某省国家税务局拟在2018年8月10月对超市增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划部署，要求各个相关企业于2018年7月底前自行或者委托税务师事务所进行检查，并将检查及补缴税款情况以书面报告形式报所在县（或市）税务稽查局。 2018年4月17日某县综合超市的相关人员找到诚信税务师事务所的执业税务师王某，要求对综合超市的增值税缴纳情况进行代理检查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给王某个人。 按照税务师执业的有关要求签订协议后，王某及其辅助人员于2018年4月22日对综合超市增值税纳税情况进行审核，发现该超市存在虚开农产品收购发票问题，且数额巨大，超市负责人要求王某在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。 问题1.王某能否代综合超市撰写向县税务稽查局的自查报告？为什么？2.此项业务王某能否个人收款？并简述理由。 3.对综合超市虚开农产品收购发票问题，王某在执业时应如何处理？正确答案 （1）王某可以代综合超市撰写自查报告，这属于税务师执业范围中的“代为制作涉税文书”业务； （2）王某个人不可以收款，税务师执业应该由税务师事务所委派，个人不得承接业务； （3）委托人示意税务师作不实报告或者不当证明，税务师应当拒绝出具报告,并劝告其停止违法活动，否则税务师事务所可单方终止代理协议。 第六节税务师的职业道德 一、税务师职业道德概述及内涵（了解）“独立、客观、公正”是税务师职业道德中的三个重要概念，也是对税务师职业道德的最基本要求。 二、税务师职业道德基本要求（一）遵法守规（二）诚实信用税务师职业道德的灵魂（三）专业胜任（四）尽职尽责1.按时按质完成委托业务；2.忠实代表委托人利益；委托人利益至上是涉税服务业务的核心原则之一3.为委托单位保守秘密。 三、税务师职业道德规范的重要性例题税务师职业道德包括（）。 遵法守规、诚实信用、专业胜任、尽职尽责税务师职业道德的灵魂是（）。 诚实信用“第一章导论”思维导图第二章税务管理概述目录考情分析内容介绍与教材变化内容讲解考情分析1.题型以单选题和多选题为主，可能出简答题（xx年2道简答题涉及到本章内容，xx年、xx年1道简答题涉及本章内容）；2.分值受国地税合并影响本章分值可能会略有下降，预计2018年36分，在出小题各章中相对重要。 【内容介绍】税务管理概述第一节税务管理体制第二节税收征收管理程序及要求第三节征纳双方的权利、义务和责任2018年本章教材主要变化1.P24-25，增加国地税合并的内容；2.P40，行贿行为及处罚一段中，新增“并处罚金”以及“使国家利益遭受特别重大损失”的表述。 第二章税务管理概述主要考点01设立、变更、注销税务登记的范围、时间；02滞纳金的起止时点；03逃避缴纳税款的认定、处罚措施；04税收保全措施和强制执行措施的规定；05征纳双方的权利、义务、责任。 第一节税务管理体制 一、税务管理体制概述（了解）（一）税务管理体制的概念（了解）在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制度。 类型具体内容税收立法权税法制定权、审议权、表决权和公布权税收管理权（行政权力）税种的开征与停征权；税法的解释权；税目的增减与税率的调整权；减免税审批权【例题多选题】下列属于税收立法权的有（）。 A.税法制定权B.税种的开征与停征权C.税目的增减与税率的调整权D.税法审议权E.税法表决权正确答案ADE答案解析税收立法权包括税法制定权、审议权、表决权和公布权。 （二）分税制下的税务管理体制（了解）1.分税制在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制；2.相对重要的是按税种划分中央与地方收入，分设国税局和地税局两套税务机构国地税合并。 P242018年新增2018年3月，中共中央印发深化党和国家机构改革方案，明确改革国税地税征管体制。 将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责；国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省（自治区、直辖市）政府双重领导管理体制。 二、我国税务管理机构设置及其职能划分（熟悉）（一）税务管理机构的设置1.按税种分设国家税务局和地方税务局；2.国家税务总局是我国税务管理工作的最高职能机构，代表国家实施税务管理的职能。 （二）税收征收范围的划分（随着国地税合并，重要性下降）税种国家税务局地方税务局增值税、消费税增值税（除二手房交易、其他个人出租不动产外）、消费税，其中进口环节增值税、消费税委托海关代征二手房交易环节、其他个人出租不动产的增值税城建税、教育费附加铁道、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的城市维护建设税和教育费附加其余车辆购置税车辆购置税资源税海洋石油企业资源税其他资源税印花税对股票交易征收的印花税其余印花税个人所得税对储蓄存款利息征收的个人所得税（现暂免征收）其余其他废弃电器电子产品处理基金（国产部分）房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、土地增值税、车船税、烟叶税、文化事业建设费、社会保险费（部分地区）等企业所得税 （1）从xx年起，按流转税主体税种划分； （2）企业所得税的征管机关一经确定，原则上不再调整； （3）xx.5.1后新成立的企业国家税务局； （4）教材上关于企业所得税征管范围划分的内容简单了解即可。 西藏自治区只设立国税局，征收和管理税务系统负责的所有项目，但暂未开征房产税和契税。 海关系统负责征管的项目关税、船舶吨税、废弃电器电子产品处理基金（进口部分）；代征进口环节增值税、消费税。 【例题多选题】以下税种属于国家税务局系统征收范围的有（）。 A.境内外商投资企业和外国企业的企业所得税B.集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税C.中央企业缴纳的房产税D.房地产开发公司缴纳的土地增值税E.建筑企业缴纳的城市维护建设税正确答案AB答案解析CDE均为地税局征收。 第二节税收征收管理程序及要求 一、税务登记管理（结合第四章学习） 二、账簿、凭证管理（掌握） 三、纳税申报（熟悉） 四、纳税评估（熟悉） 五、税款征收（掌握） 六、税务检查（熟悉） 七、税务行政复议 一、税务登记管理（熟悉）xx年10月1日起，实行“三证合 一、一照一码”制度；xx年10月1日起正式实施“五证合 一、一照一码”制度；“五证合一”登记制度改革并非将税务登记取消了，税务登记的法律地位依然存在。 （一）税务登记的概念整个税收管理的首要环节（二）税务登记的内容分为设立、变更、注销税务登记。 1.设立税务登记税务登记范围时限要求先工商，后税务，30日从事生产经营的纳税人企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起030日内非从事生产经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外应当自有关部门批准之日起030日内或自依法成为法定纳税义务人之日起030日内1.设立税务登记 （1）从事生产、经营的纳税人自开立基本存款账户或其他存款账户之日起515日内向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的应自变化之日起515日内向主管税务机关书面报告； （2）银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。 2.变更税务登记 （1）变更税务登记的适用范围改变纳税人名称、法定代表人的；改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机关的）；改变经济性质或企业类型的；改变经营范围、经营方式的；改变产权关系的；改变注册资金的。 （2）变更税务登记的时限要求先工商，后税务；030日内情形办理变更税务登记时限税务登记内容发生变化，须在工商行政管理机关办理注册登记的自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内税务登记内容发生变化，不需在工商行政管理机关办理注册登记的自有关机关批准或宣布变更之日起30日内3.注销税务登记 （1）注销税务登记的适用范围纳税人发生解散、破产、撤销的；纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的；纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的；纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况。 改变经营住所和经营地点仍由同一主管税务机关管辖的变更登记涉及不同主管税务机关管辖的注销登记，再到新址办理开业税务登记 （2）注销税务登记的时限要求情形注销税务登记时限一般情况（先税务，后工商）在向工商行政管理机关办理注销登记前特殊情况（15日）按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内被工商行政管理机关吊销营业执照的自营业执照被吊销之日起15日内纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。 【例题单选题】甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。 因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2018年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。 甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（）。 A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B.甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续C.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登记D.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续正确答案B答案解析甲厂股东发生变化，所以甲厂办理变更税务登记即可。 （三）税务登记的管理1.税务登记证使用范围必须持税务登记证件 （1）开立银行账户； （2）申请减税、免税、退税； （3）申请办理延期申报、延期缴纳税款； （4）领购发票； （5）申请开具外出经营活动税收管理证明（现在改为“跨区域涉税事项报验管理”）； （6）办理停业、歇业； （7）其他有关税务事项。 2.税务登记的审验 （1）税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度； （2）纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查； （3）纳税人遗失税务登记证件的，应当在515日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废； （4）从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理（xx年10月30日起改为跨区域涉税事项报验管理制度）。 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。 二、账簿、凭证管理（掌握）（一）设置账簿的范围（二）对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理（三）账簿、凭证的保管（一）设置账簿的范围类型要求1.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起515日内按规定设置账簿账簿总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。 总账、日记账应当采用订本式2.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起010日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿3.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或财会人员代为建账和办理账务。 （二）对纳税人财务会计制度及其处理办法的