电大高级财务会计小抄业务处理提

三 实务题 三 实务题 1 1 内部固定资产交易的抵销 第四章 内部固定资产交易的抵销 第四章 典型题一 典型题一 导学导学 6464 页业务题页业务题 6 6 A 公司为 B 公司的母公司 拥有其 60 的股权 2007 年 6 月 30 日 A 公司以 2000 万元的价格出售给 B 公司一台管理设备 帐面原值 4000 万元 已提折旧 2400 万元 剩余使用年限为 4 年 A 公司直线法折旧年限为 10 年 预计净残值为 0 B 公司购进后 以 2000 万 元作为固定资产入帐 B 公司直线法折旧年限为 4 年 预计净残值为 0 要求 编制 2007 年末和 2008 年合并财务报表抵消分录 参考答案 参考答案 1 2007 年末抵消分录 B 公司增加的固定资产价值中包含了 400 万元的未实现内部销售利润 借 营业外收入 4000000 贷 固定资产 原价 4000000 未实现内部销售利润计提的折旧 400 4 6 12 50 万元 借 固定资产 累计折旧 500000 贷 管理费用 500000 2 2008 年末抵消分录 将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消 借 未分配利润 年初 4000000 贷 固定资产 原价 4000000 将 2007 年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消 借 固定资产 累计折旧 500000 贷 未分配利润 年初 500000 将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消 借 固定资产 累计折旧 1000000 贷 管理费用 1000000 典型题二 甲公司是乙公司的母公司 20 4 年 1 月 1 日销售商品给乙公司 商品的成本为 100 万元 售价为 l20 万元 增值税率为 l7 乙公司购 入后作为固定资产用于管理部门 假定该固定资产折旧年限为 5 年 没有残值 乙公司采用直线法计提折旧 为简化起见 假定 20 4 年全年提 取折旧 乙公司另行支付了运杂费 3 万元 要求 1 编制 20 4 20 7 年的抵销分录 2 如果 20 8 年末该设备不被清理 则当年的抵销分录将如何处理 3 如果 20 8 年来该设备被清理 则当年的抵销分录如何处理 4 如果该设备用至 20 9 年仍未清理 作出 20 9 年的抵销分录 参考答案 参考答案 1 1 20 4 20 7 年的抵销处理 20 4 年的抵销分录 借 营业收入 l20 贷 营业成本 100 固定资产 原价 20 借 固定资产 累计折旧 4 贷 管理费用 4 20 5 年的抵销分录 借 未分配利润 年初 20 贷 固定资产 原价 20 借 固定资产 累计折旧 4 贷 未分配利润 年初 4 借 固定资产 累计折旧 4 贷 管理费用 4 20 6 年的抵销分录 借 未分配利润 年初 20 贷 固定资产 原价 20 借 固定资产 累计折旧 8 贷 未分配利润 年初 8 借 固定资产 累计折旧 4 贷 管理费用 4 20 7 年的抵销分录 借 未分配利润 年初 20 贷 固定资产 原价 20 借 固定资产 累计折旧 12 贷 未分配利润 年初 12 借 固定资产 累计折旧 4 贷 管理费用 4 2 如果 20 8 年末不清理 则抵销分录如下 借 未分配利润 年初 20 贷 固定资产 原价 20 借 固定资产 累计折旧 16 贷 未分配利润 年初 16 借 固定资产 累计折旧 4 贷 管理费用 4 3 如果 20 8 年末清理该设备 则抵销分录如下 借 未分配利润 年初 4 贷 管理费用 4 4 如果乙公司使用该设备至 2009 年仍未清理 则 20 9 年的 抵销分录如下 借 未分配利润 年初 20 贷 固定资产 原价 20 借 固定资产 累计折旧 20 贷 未分配利润 年初 20 2 2 内部债权债务的抵销 第四章 内部债权债务的抵销 第四章 题一 题一 导学导学 6262 页业务题页业务题 2 2 甲公司于 2007 年年初通过收购股权成为乙公司的母公司 2007 年末甲公司应收乙公司帐款 100 万元 2008 年末 甲公司 应收乙公司帐款 50 万元 甲公司坏帐准备计提比例为 4 要求 对此业务编制 2008 年合并财务报表抵消分录 参考答案 参考答案 将上期内部应收帐款计提的坏帐准备抵消时 借 应收帐款 坏帐准备 40000 贷 未分配利润 年初 40000 将内部应收帐款与内部应付帐款抵消时 借 应付帐款 500000 贷 应收帐款 500000 将本期冲销的坏帐准备抵消时 借 资产减值损失 20000 贷 应收帐款 坏帐准备 20000 题二 题二 导学导学 6262 页业务题页业务题 3 3 乙公司为甲公司的子公司 2008 年末 甲公司个别资产负债表中应收帐款 50000 元中有 30000 元为乙公司的应付帐款 预 收帐款 20000 元中 有 10000 元为乙公司预付帐款 应收票据 80000 元中有 40000 元为月公司应付票据 乙公司应付债券 40000 元中有 20000 为 甲公司的持有至到期投资 甲公司按 5 计提坏帐准备 要求 对此业务编制 2008 年合并财务报表抵消分录 参考答案 参考答案 借 应付帐款 30000 贷 应收帐款 30000 借 应收帐款 坏帐准备 150 贷 资产减值损失 150 借 预收帐款 10000 贷 预付帐款 10000 借 应付票据 40000 贷 应收票据 40000 借 应付债券 20000 贷 持有至到期投资 20000 3 3 一般物价水平会计 现行成本会计 第五章 一般物价水平会计 现行成本会计 第五章 题一 现行成本会计 题一 现行成本会计 导学导学 8585 页业务题页业务题 4 4 H 公司于 2007 年初成立并正式营业 1 本年度按历史成本 名义货币编制的资产负债表 资产负债表 简表 编制单位 H 公司 单位 元 项目2007 年 1 月 1 日2007 年 12 月 31 日 现金 3000040000 应收帐款 7500060000 其他货币性资产 55000160000 存货 200000240000 设备及厂房 净值 120000112000 土地 360000360000 资产总计 840000972000 流动负债 货币性 80000160000 长期负债 货币性 520000520000 普通股 240000240000 留存收益 52000 负债及所有者权益总计 840000976000 2 H 公司确定现行成本的一些参考条件 年末 期末存货的现行成本为 400000 元 年末 设备和厂房 原值 的现行成本为 144000 元 使用年限为 15 年 无残值 采用直线法折旧 年末 土地的现行成本为 720000 元 销售成本以现行成本为基础 在年内均匀发生 现行成本为 608000 元 本期账面销售成本为 376000 元 销售及管理费用 所得税项目 其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同 要求 1 计算设备和 厂房 净额 的现行成本 2 计算房屋设备折旧的现行成本 3 根据上述资料 按照现行成本会计处理程序计算非货币性资产持有损益 参考答案 参考答案 1 计算非货币性资产的现行成本 设备和厂房 净额 现行成本 144000 144000 15 134400 元 房屋设备折旧的现行成本 144000 15 9600 元 2 计算非货币性资产持有损益 资产持有收益计算表资产持有收益计算表 编制单位 H 公司 2007 年度 单位 元 项目现行成本历史成本持有收益 期末未实现资产持有损益 存货 400000240000160000 设备和厂房 净 13440011200022400 土地 720000360000360000 合计 542400 本年已实现资产持有损益 存货 608000376000232000 设备和厂房 960080001600 土地 合计 233600 持有损益合计 776000 题二 题二 一般物价水平会计 导学导学 7878 页业务题页业务题 2 2 M 公司历史成本名义货币的财务报表 资产负债表 简表 编制单位 M 公司 单位 万元 项目2007 年 1 月 1 日 2007 年 12 月 31 日 项目2007 年 1 月 1 日 2007 年 12 月 31 日 货币性资产 9001000 流动负债 90008000 存货 920013000 长期负债 2000016000 固定资产原值 3600036000 股本 1000010000 减 累计折旧 7200 盈余公积 50006000 固定资产净值 3600028800 未分配利润 21002800 资产总计 4610042800 负债及权益合计 4610042800 有关物价指数 2007 年初 100 2007 年末 132 2007 年全年平均 120 2007 年第四季度 125 有关交易资料 固定资产为期初全新购入 本年固定资产折旧年末提取 流动负债和长期负债均为货币性负债 盈余公积和利润分配为年末一次性计提 要求 按照一般物价水平重新编制资产负债表 参考答案 参考答案 项目2007 年 1 月 1 日 调整系数调整后数 值 2007 年 12 月 31 日 调整系数调整后数值 货币性资产 900132 1001188 1000132 1321000 存货 9200132 10012144 13000132 12513728 固定资产原值 36000132 10047520 36000132 10047520 减 累计折旧 7200132 1009504 固定资产净值 36000 47520 28800132 10038016 资产总计 46100 60582 42800 52744 流动负债 9000132 10011880 8000132 1328000 长期负债 20000132 10026400 16000132 13216000 股本 10000132 10013200 10000132 10013200 盈余公积 5000132 1006600 6000 6600 1000 7600 未分配利润 2100132 1002772 2800 15544 7600 7944 负债及权益合计 46100 60852 42800 52744 5 5 非同一控制下企业合并 控股合并 非同一控制下企业合并 控股合并 合并日会计处理 合并日合并报表调整分录和抵销分录 合并工作底稿的编制 第三章 合并日会计处理 合并日合并报表调整分录和抵销分录 合并工作底稿的编制 第三章 题一 题一 导学导学 3636 页业务题页业务题 3 3 甲公司和乙公司为不同集团的两家公司 2008 年 6 月 30 日 甲公司以无形资产作为合并对价对乙公司进行控股合并 甲公司作为对价的无形资 产账面价值为 5900 万元 公允价值为 7000 万元 甲公司取得了乙公司 60 的股权 假定甲公司与乙公司在合并前采用的会计政策相同 当日 甲公司 乙公司资产负债情况如表所示 资产负债表 简表 资产负债表 简表 2008 年 6 月 30 日 单位 万元 项目甲公司乙公司账面价值乙公司公允价值 货币资金 4200600600 应收账款 150015001500 存货 6500400600 长期股权投资 500021003600 固定资产 1200030004700 无形资产 98007001800 商誉 000 资产总计 39000830012800 短期借款 300021002100 应付账款 4000700700 负债合计 700028002800 实收资本 180002500 资本公积 52001500 盈余公积 4000500 未分配利润 48001000 所有者权益合计 32000550010000 要求 1 编制甲公司长期股权投资的会计分录 2 计算确定商誉 3 编制甲公司合并日的合并工作底稿 合并资产负债表 参考答案 参考答案 1 确认长期股权投资 借 长期股权投资 7000 贷 无形资产 5900 营业外收入 1100 2 合并商誉的计算 合并商誉 7000 10000 60 1000 万元 3 编制抵消分录 借 存货 200 长期股权投资 1500 固定资产 1700 无形资产 1100 股本 2500 资本公积 1500 盈余公积 500 未分配利润 1000 商誉 1000 贷 长期股权投资 7000 少数股东权益 4000 4 编制合并工作底稿 合并工作底稿 简表 2008 年 6 月 30 日 单位 万元 项目甲公司乙公司合计 抵消分录 借方 抵消分录 贷方 合并数 货币资金 42006004800 4800 应收账款 150015003000 3000 存货 65004006900200 7100 长期股权投资 5000 7000210014100150070008600 固定资产 120003000150001700 16700 无形资产 9800 590070046001100 5700 商誉 00 1000 1000 资产总计 39000 11008300484005500700046900 短期借款 300021005100 5100 应付账款 40007004700 4700 负债合计 700028009800 9800 股本 180002500205002500 18000 资本公积 5200150067001500 5200 盈余公积 40005004500500 4000 未分配利润 4800 1100100069001000 5900 少数股东权益 40004000 所有者权益合计 32000 11005500386005500400037100 负债及所有者权益合计 39000 1100830048400110001100046900 5 根据合并工作底稿中的合并数编制合并资产负债表 合并资产负债表 简表 合并资产负债表 简表 编制单位 甲公司 2008 年 6 月 30 日 单位 万元 资产项目金额负债和所有者权益项目金额 货币资金 4800 短期借款 5100 应收账款 3000 应付帐款 4700 存货 7100 负债合计 9800 长期股权投资 8600 股本 18000 固定资产 16700 资本公积 5200 无形资产 5700 盈余公积 4000 商誉 1000 未分配利润 5900 少数股东权益 4000 所有者权益合计 37100 资产合计 46900 负债和所有者权益合计 46900 题二 题二 2008 年 7 月 31 日 乙公司以银行存款 1100 万元取得丙公司可辨认净资产份额的 80 乙 丙公司合并前有关资料如下 合并各方无关 联关系 2008 年 7 月 31 日 乙 丙公司合并前资产负债表资料 单位 万元 丙公司 项目 乙公司 账面价值 公允价值 货币资金 1 280 60 60 应收账款 220 400 400 存货 300 500 500 固定资产净值 1 800 800 900 资产合计 3 600 1 760 1 860 短期借款 360 200 200 应付账款 40 40 40 长期借款 600 360 360 负债合计 1 000 600 600 股本 1 600 500 资本公积 500 200 盈余公积 200 160 未分配利润 300 300 净资产合计 2 600 1 160 1 260 要求 根据上述资料 1 编制乙公司合并日会计分录 2 编制乙公司合并日合并报表抵销分录 1 乙公司合并日的会计分录 借 长期股权投资 11 000 000 贷 银行存款 11 000 000 2 乙公司在编制股权取得日合并资产负债表时 应将乙公司的长期股权投资项目与丙公司的所有者权益项目相抵销 其中 合并商誉 企业合 并成本 合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额 11 000 000 12 600 000 80 92 万元 少数股东权益 12 600 000 20 2 520 000 元 应编制的抵销分录 借 固定资产 1 000 000 股本 5 000 000 资本公积 2 000 000 盈余公积 1 600 000 未分配利润 3 000 000 商誉 920 000 贷 长期股权投资 11 000 000 少数股东权益 2 520 000 7 7 长期股权投资的权益法调整 第四章 长期股权投资的权益法调整 第四章 题一 题一 导学导学 6060 页业务题页业务题 1 1 甲公司 2008 年 1 月 1 日以货币资金 100000 元对乙公司投资 取得其 100 的股权 乙公司的实收资本为 100000 元 2008 年乙公司实现净利润 20000 元 按净利润的 10 提取法定盈余公积 按净利润的 30 向股东分派现金股利 在成本法下甲公司个别财务报表中 长期股权投资 和 投资收益 项目的余额情况如表所示 成本法下甲公司个别财务报表中 长期股权投资 和 投资收益 项目的余额 余额及股利 长期股权投资 B 公司 投资收益 2008 年 1 月 1 日余额 100000 2008 年乙公司分派股利 6000 2008 年 12 月 31 日余额 100000 6000 要求 2008 年末按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整 编制在工作底稿中应编制的调整分录 参考答案 参考答案 按权益法确认投资收益 20000 元并增加长期股权投资的帐面价值 借 长期股权投资 20000 贷 投资收益 20000 对乙公司分派的股利调减长期股权投资 6000 元 借 应收股利 6000 贷 长期股权投资 6000 抵消原成本法下确认的投资收益及应收股利 6000 元 借 投资收益 6000 贷 应收股利 6000 8 8 外币会计 第六章 外币会计 第六章 题一 题一 导学导学 106106 页业务题页业务题 1 1 A 股份有限公司 以下简称 A 公司 对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算 按月计算汇兑损益 2007 年 6 月 30 日 市场汇率为 1 7 25 2007 年 6 月 30 日有关外币帐户期末余额如表所示 外币帐户余额表 项目 外币 美元 金额 折算汇率 折合人民币金额 银行存款 应收帐款 应付帐款 100000 500000 200000 7 25 7 25 7 25 725000 3625000 1450000 A 公司 2007 年 7 月份发生以下外币业务 不考虑增殖税等相关税费 1 7 月 15 日收到某外商投入的外币资本 500000 美元 当日的市场汇率为 1 7 24 投资合同约定的汇率为 1 7 30 款项已由银行收存 2 7 月 18 日 进口一台机器设备 设备价款 400000 美元 尚未支付 当日的市场汇率为 1 7 23 该机器设备正处在安装调试过程中 预计 将于 2007 年 11 月完工交付使用 3 7 月 20 日 对外销售产品一批 价款共计 200000 美元 当日的市场汇率为 1 7 22 款项尚未收到 4 7 月 28 日 收到 6 月份发生的应收帐