




已阅读5页,还剩14页未读, 继续免费阅读
版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领
文档简介
增值税的所有分录如下 1 进项税额 的账务处理 1 国内购进货物 企业在国内采购的货物 按照增值税发票上注明的增值税额 借 应交税费 应交增值税 进项税额 材料采购 商品采购 原材料 制造费用 销售费用 管理费用 贷 应付账款 应付票据 银行存款 需要注意的是 如果购进货物未能取得专用增值税发票 则不能计算扣除 进项税额 如果购入货物取得专用增值税发票有误 也不得作为扣税凭证 购 货方有权拒收不符合规定的增值税发票 否则其进项税额就必须计入货物的购 进成本中 2 接受投资转入货物 应按照专用发票上注明的增值税额 借 应交税费 应交增值税 进项税额 2 原村料 库存商品 贷 实收资本 5 接受捐赠转入的货物 应按照增值税专用发票上注明的增值税额 借 应交税费 应交增值税 进项税额 原材料 库存商品 贷 营业外收入 4 接受应税劳务 应按增值税专用发票上注明的增值税额 借 应交税费 应交增值税 进项税额 其他业务成本 制造费用 销售费用 管理费用 贷 应付账款 银行存款 5 进口货物 按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额 3 借 应交税费 应交增值税 进项税额 材料采购 商品采购 原材料 贷 应付账款 银行存款 6 购入免税农产品 应按购入免税农产品的买价和扣除率计算进项税额 借 应交税费 应交增值税 进项税额 材料采购 商品采购 贷 应付账款 银行存款 2 已交税费 的账务处理 企业预 上 缴增值税时 借 应交税费 应交增值税 已交税费 贷 银行存款等 4 收到退回多交的增值税时 作冲销的会计分录 注 这适用于代开预征等当月税款当月缴纳的情况 不适用于当月计算 次月入库的正常计算纳税的账务 3 销项税额 的账务处理 1 销售货物或提供应税劳务 企业销售货物或提供应税劳务 包括将自产 委托 加工或购买的货物分配给股东 投资者 按照实现的销售收入和按规定收取的 增值税额 借 应收账款 应收票据 银行存款 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 主营业务收入 其他业务收入 同时结转成本 借 主营业务成本 贷 库存商品 5 2 将自产 委托加工货物用于非应税项目 应视同销售货物计算应交增值税 借 在建工程 计税价格是成本价或确认价 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 库存商品 委托加工物资 3 利用自产 委托加工或购买的货物进行投资 企业自产 委托加工货物作为 投资 提供给其他单位和个体经营者 应视同销售货物计算应交增值税 借 长期股权投资 计税价格是公允价或确认价 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 库存商品 委托加工物资 原材料 4 将自产 委托加工货物用于集体福利 企业将自产 委托加工货物用于集体 福利消费等 应视同销售贷物计算应交增值税 借 相关费用 制造费用 销售费用 管理费用 计税价格是公允价或成本 6 加利润价 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 库存商品 委托加工物资 5 无偿赠送自产 委托加工或购买货物 企业将自产 委托加工或购买货物无 偿赠送他人 应视同销售货物计算应交增值税 借 营业外支出等 计税价格是公允价或成本加利润价 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 库存商品 委托加工物资 原材料 6 随同产品出售的包装物 随同产品出售但单独计价的包装物 按规定应缴增 值税 借 应收账款等 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 7 低值易耗品 周转材料 企业逾期未退回的包装物押金 按规定应缴增值税 借 其他应付款等 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 相关科目 4 视同销售 的账务处理 1 自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理 对内 企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目 属于自产自用性质 不得开具 增值税专用发票 但需按规定计算销售额和应纳税额 借 在建工程 贷 库存商品 应交税费 应交增值税 销项税额 2 自产 委托加工货物用于集体福利或个人消费的会计处理 对内 8 企业将自产 委托加工的货物用于集体福利或个人消费等 应视同销售货物计 算应交增值税 借 在建工程 应付职工薪酬 贷 库存商品 应交税费 应交增值税 销项税额 3 自产 委托加工或购入货物兑换原材料等的会计处理 企业用产品 原 材料等 依税法规定应视同销售产品 计算并缴纳增值税 借 原材料 或固定资产等 贷 库存商品 应交税费 一应交增值税 销项税额 4 将货物交付他人代销的会计处理 附退回条件的视同买断方式 不涉及手续费的问题 企业应在受托方销售货 9 物并交回代销品清单时 开具专用发票给受托方 在发出代销商品时 借 发出商品 贷 库存商品 收到代销清单时 借 银行存款 或应收账款等 贷 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项税额 借 主营业务成本 贷 发出商品 收取手续费方式 应在受托方交回代销产品清单时 为受托方开具专门发票 同时作分录处理 在发出代销商品时 10 借 发出商品 贷 库存商品 收到代销清单时 借 银行存款 或应收账款等 贷 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项税额 借 主营业务成本 贷 发出商品 5 销售代销货物的账务处理 附退回条件的视同买断方式 在销售货物时 为购货方开具专用发票 收到代销商品时 11 借 受托代销商品 贷 受托代销商品款 实际销售商品时 借 银行存款 贷 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项税额 借 主营业务成本 贷 受托代销商品 借 受托代销商品款 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应付账款 12 收取手续费方式 将余款如数归还委托方 在销售货物时为购货方开具专用 发票 收到代销商品时 借 受托代销商品 贷 受托代销商品款 实际销售商品时 借 银行存款 贷 应付账款 应交税费 应交增值税 销项税额 借 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应付账款 13 借 受托代销商品款 贷 受托代销商品 将贷款归还委托代销单位 并计算代销手续费时 借 应付账款 贷 银行存款 主营业务收入 或其他业务收入 5 进项税额转出 的账务处理 企业购进的货物用于免税项目 非应税项目 集体福利或个人消费则应 作进项税额转出处理 借 待处理财产损溢 非正常损失 在建工程 不动产类非应税项目 应付职工薪酬 集体福利或个人消费 14 贷 原材料 库存商品 应交税费 应交增值税 进项税额转出 6 企业出口适用零税率的货物 不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额 企业向海关办理报关出口手续后 凭出口报关等有关凭证 向税务机关 申报办理该项出口货物的进项税额的退税 企业在收到出口货物退回的税款后 借 银行存款 贷 应交税费 应交增值税 出口退税 出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款 作相反的会计 分录 7 转出未交增值税 转出多交增值税 的账务处理 月份终了 企业计算当月应交未交增值税 15 借 应交税费 应交增值税 转出未交增值税 贷 应交税费 未交增值税 当月多交 预缴 的增值税 借 应交税费 未交增值税 贷 应交税费 应交增值税 转出多交增值税 这样 月份终了 应交税费 应交增值税 科目的贷方余额 反映企业计算 出尚未入库的增值税 月份终了 应交税费 应交增值税 科目借方余额反 映尚未抵扣的增值税 8 次月申报缴纳上月应交的增值税 借 应交税费 未交增值税 贷 银行存款 9 企业收到即征即退 先征后退等返还的增值税 除国家规定有指定用途项目 外 都应并入企业利润 16 借 银行存款 贷 补贴收入 10 辅导期企业或者购进的货物由于发票开具迟到传递等原因 致使该笔进项 税未认证或者认证不能在当月抵扣的账务处理 购进时或者辅导期 借 库存商品 原材料 应交税费 待抵扣进项税额 贷 银行存款 应付账款 下月论证后 借 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应交税费 待抵扣进项税额 11 纳税检查的账务处理 企业经常遇到税务检查而调整账务 17 1 检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额时 借 有关科目 贷 应交税费 增值税检查调整 2 检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额时 借 应交税费 增值税检查调整 贷 有关科目 3 全部调账事项入账后 应结出本账户的余额 并对该余额进行处理 若余额在借方 全部视同留抵进项税额 按借方余额数 借 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应交税费 增值税检查调整 若余额在贷方 且 应交税费 应交增值税 账户无余额 按贷方余额 数 18 借 应交税费 增值税检查调整 贷 应交税费 未交增值税 若本账户余额在贷方 应交税费 应交增值税 账户有借方余额且等 于或大于这个贷方余额 按贷方余
温馨提示
- 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
- 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
- 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
- 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
- 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
- 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
最新文档
- 2025江苏南京江北新区产业投资集团有限公司下属子公司招聘拟聘考前自测高频考点模拟试题及答案详解(考点梳理)
- 2025贵州黔西市钟山镇卫生院第二批次招聘编外人员10人考前自测高频考点模拟试题及答案详解参考
- 2025山东日照海洋文化旅游发展集团有限公司招聘拟聘用人员笔试历年参考题库附带答案详解
- 浙江国企招聘2025浙江台州大陈岛开发建设集团有限公司公开招聘工作人员及特殊人才8人笔试历年参考题库附带答案详解
- 2025江苏苏州工业园区青剑湖小学后勤辅助人员招聘1人考前自测高频考点模拟试题及答案详解(有一套)
- 2025黑龙江哈尔滨电气集团海洋智能装备有限公司招聘1人笔试历年参考题库附带答案详解
- 2025昆明市禄劝县人民法院聘用制书记员招录(2人)模拟试卷及答案详解(易错题)
- 2025北京京工健康服务有限责任公司招聘2人模拟试卷及答案详解参考
- 2025重庆长风化学工业有限公司招聘2人笔试历年参考题库附带答案详解
- 2025重庆水务环境控股集团有限公司总法律顾问选聘1人笔试历年参考题库附带答案详解
- 《气候中和园区:工业园区的零碳转型指南》
- 2025年驾驶员安全培训考试试题库卷(答案+解析)
- 临床技术操作规范
- 无人机培训课件
- 2025辽宁沈阳副食集团所属企业招聘3人考试参考题库及答案解析
- 200米充电桩施工方案(3篇)
- 中国功夫介绍英文
- 驾驶员管理台帐
- 部编版五年级道德与法治上册第3课《主动拒绝烟酒与毒品》优秀课件【最新】
- 制造企业物料试用单
- 电力排管检验批
评论
0/150
提交评论