政策性搬迁清理工作方案

1 政策性搬迁清理工作方案 常州国税内部文件 政策性搬迁清理工作方案 常州国税内部文件 一 政策性搬迁政策的基本调整情况一 政策性搬迁政策的基本调整情况 一 政策性搬迁涉及的三个文件 一 政策性搬迁涉及的三个文件 1 国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所 得税处理问题的通知 国税函 2009 118 号 以下简称 118 号文 件 发布时间 2009 年 3 月 12 日 2 国家税务总局关于发布 的公告 国家税务总局公告 2012 年第 40 号 以下简称 40 号公 告 发布时间 2012 年 8 月 14 日 3 国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告 国家税务总局公告 2013 年第 11 号 以下简称 11 号公告 发布时间 2013 年 3 月 12 日 二 三个文件的主要差异及适用 二 三个文件的主要差异及适用 1 118 号文件明确 重置资产可以从搬迁收入中扣除 重置资 产可以按税法规定计提折旧税前扣除 118 号文件适用于 2012 年 9 月 30 日 含 前已完成搬迁 并于 2012 年度汇缴时完成搬迁清算 的企业 2 40 号公告明确 重置资产不得从搬迁收入中扣除 重置资 产可以按税法规定计提折旧税前扣除 40 号公告适用于 2012 年 10 月 1 日 含 后签订搬迁协议的企业 3 11 号公告明确 重置资产可以从搬迁收入中扣除 但已从 搬迁收入中扣除的重置资产部分不得再按计提折旧税前扣除 11 号 2 公告适用于 2012 年 9 月 30 日 含 前签订搬迁协议 且至 2012 年 9 月 30 日 含 尚未完成搬迁的企业 或 2012 年 9 月 30 日 含 前已完成搬迁 但至 2012 年度汇缴时未完成搬迁清算的企业 注 第 1 和第 3 项讲述的搬迁清算 仅指按 118 号文件结清税 款 三 其它 省局口径 三 其它 省局口径 1 核定征收企业不适用政策性搬迁文件 2 核定征收企业如预知将发生政策性搬迁事项 应及时向税务 机关提出更改征收方式申请 税务机关应做好相应纳税服务 未能 及时更改的 鉴于核定征收企业不能准确进行财务核算 因此应统 一按照国家税务总局 2012 年 27 号公告规定 即以取得的搬迁收入 全额计入应税收入额计算缴纳企业所得税 二 搬迁清理工作的具体要求二 搬迁清理工作的具体要求 一 一 以市局下发企业为参考 结合各单位掌握情况 进一步 与当地政府沟通 摸清辖管近年来涉及搬迁的企业名单 企业清理 中应做好以下几项工作 若各单位在清理过程中发现企业由于搬迁造成户管转移的 以 及一 二 三 高新区局在清理过程中 涉及四分局的户管应及时 上报市局 各单位应在 5 月 17 日前填报 搬迁涉及主管税务机关变化企业 名单 并上传至 FTP 所得税 搬迁目录下 市局将及时下发迁入 3 地税务机关 二 以召开专题辅导会等方式 向涉及企业宣传搬迁政策 宣传辅导时应明确搬迁企业可能涉及的 A E 五种类型的范围及政 策 要求企业根据自身情况判断所属类型 做好 搬迁情况调查表 的填报及相关证明资料的上报工作 五种类型为 A 类 类 2012 年 含 前已经完成搬迁的核定征收企业 年 含 前已经完成搬迁的核定征收企业 B 类 不适用政策性搬迁的查账征收企业 类 不适用政策性搬迁的查账征收企业 C 类 适用类 适用 118 号文的查账征收企业 号文的查账征收企业 D 类 适用类 适用 11 号公告的查账征收企业 号公告的查账征收企业 E 类 适用类 适用 40 号公告的查账征收企业 号公告的查账征收企业 三 各单位应组织人员对企业上报的 搬迁情况调查表 和 相关资料 按省局解读口径和市局布置要求 逐户审验 各单位在审验及处理过程中遇到问题的 汇总后统一于 5 月 24 日前上报市局所得税处 各单位应根据审验结果 分五类情况分别填报 搬迁情况调查 汇总表 在 5 月 24 日前上报市局所得税处 四 在汇缴期内 按调查审验结果分类处理如下 1 A 类企业 应税所得率的确定 应根据搬迁收入确认当年收入占比最多的业务来确定主营行业 如果搬迁收入占比最大 则适用 其他行业 4 应税所得率应根据确定的主营行业来确定 企业实际利润率高 于应税所得率 20 的 主管税务机关应按实际利润率调整其实际应 税所得率 补缴税款的计算 应将搬迁收入并入收入确认年度收入总额计算当年应交税额 再减去当年已缴税额 得出当年应补缴税款及滞纳金 系统操作 系统内主营行业及应税所得率不调整 补缴税款从税票录入模 块操作 2 B 类企业 应并入收入确认时间所在年度按税法规定补缴企业所得税及滞 纳金 3 C 类企业 按 118 号文件要求 进一步审验企业完成搬迁后 搬迁收入是 否有余额 原拆迁资产的折余价值的涉税处理 并按规定在完成搬 迁年度的汇缴时申报或补充申报相应税款 4 D 类企业 做好 11 号和 40 号公告的宣传 辅导工作 尤其是以下两 点 一是作为搬迁支出从搬迁收入中扣除的重置资产不得再计提折 旧或计算费用在税前扣除 以前年度已税前扣除的折旧或摊销额可 以在 2012 年度汇缴时一并补缴税款 二是搬迁费用或处置支出按 40 号公告进行搬迁清算时才可以税前扣除 对于 2011 年度前实际 5 已税前扣除的搬迁费用或处置支出金额的不再调整 但搬迁清算时 不得重复扣除 2012 年度发生的搬迁费用或处置支出在 2012 年汇 缴时应作纳税调增处理 告知企业限期按 40 号公告的要求进行资料报送 在搬迁期 内做好台账 包括搬迁台账和账面价值与计税基础有差异的重置固 定资产台账 的填报 搬迁完成年度进行搬迁清算等工作要求 5 E 类企业 做好 40 号公告的宣传 辅导工作 尤其是重置资产不得从 搬迁收入中扣除 对于 2011 年度前实际已税前扣除的搬迁费用或处 置支出金额的不再调整 但搬迁清算时不得重复扣除 2012 年度发 生的搬迁费用或处置支出在 2012 年汇缴时应作纳税调增处理 告知企业限期按 40 号公告的要求进行资料报送 在搬迁期 内做好搬迁台账的填报 搬迁完成年度进行搬迁清算等工作要求 五 6 月 15 日前 各单位将本次政策性搬迁清理情况总结上 报市局所得税处 总结内容主要包括如下 主要做法 搬迁情况调 查汇总表 相关情况 处理结果 尤其是处理结果与前期上报的 搬迁情况调查汇总表 情况有差异的应按户重点说明 三 搬迁涉税操作的补充说明三 搬迁涉税操作的补充说明 1 企业以前年度已搬迁但未到税务机关报送相关资料的 对以 前未到税务机关报送政策性搬迁相关资料的 允许企